Fiscaal voordeel als uw kinderen meewerken in de onderneming

Het kan fiscaal gunstig zijn als uw kind meewerkt in uw onderneming. Wat zijn deze voordelen en waar moet u rekening mee houden?

Uw kind op de loonlijst

Als uw kind een zakelijke beloning ontvangt voor zijn werkzaamheden is deze beloning bij uw onderneming aftrekbaar. Bij uw kind is de beloning, afhankelijk van de hoogte, niet of nauwelijks belast. Geeft u uw kind bijvoorbeeld een beloning van € 900 per maand dan is deze dankzij de heffingskortingen (algemene heffingskorting en arbeidskorting) onbelast.

Voorbeeld
U heeft in uw eenmanszaak een belastbare winst van € 100.000 en u geeft uw kind (dat meewerkt in de onderneming) een salaris van € 10.000. De beloning voor het kind is onbelast (ervan uitgaande dat er geen overige inkomsten zijn) en de beloning levert u een belastingbesparing op van € 4.257 (€ 10.000 – 14% mkb winstvrijstelling x 49,5%).

Het is hierbij belangrijk of er sprake is van een echte dienstbetrekking of een fictieve dienstbetrekking.

Een echte dienstbetrekking

Een echte dienstbetrekking is aanwezig als het kind onder dezelfde arbeidsvoorwaarden werkt als de andere werknemers. Er is dan sprake van loon, er moet persoonlijk arbeid worden verricht en er is een werkgeversgezag (gezagsverhouding). In dit geval is het kind ook verzekerd voor de werknemersverzekeringen en gelden de normale regels voor de loonheffingen.

Een fictieve dienstbetrekking

Er is sprake van een fictieve dienstbetrekking als het kind ten minste 15 jaar is en de familierelatie tussen ouder en kind overheerst. De arbeidsvoorwaarden zijn dan niet hetzelfde als voor de andere werknemers omdat het werkgeversgezag ontbreekt. Het kind is nu dan ook niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.

De kalenderjaar-regeling (KJ-regeling). Is er sprake van een fictieve dienstbetrekking (wat bij minderjarige meewerkende kinderen vaak het geval is) dan mag een vereenvoudigde regeling worden toegepast voor de inhouding van loonheffing en de Zvw; de KJ-regeling. U hoeft dan nog maar één keer per jaar loonaangifte te doen en geen loonstaten in te vullen. Uiteraard gelden er ook nog andere voorwaarden.

Voorwaarden KJ-regeling

• u heeft een eenmanszaak, maatschap, VOF of CV;
• vóór de eerste uitbetaling van het loon neemt u de naam, het adres en het BSN van het meewerkende kind in de loonadministratie op;
• het kind behoort tot het huishouden en het kind is ten minste 15 jaar;
• het kind geniet geen winst uit de onderneming;
• uw onderneming heeft een apart loonheffingennummer dat u met een speciaal formulier bij de Belastingdienst kunt aanvragen.

Gevolgen voor kinderbijslag en beurzen

Voor minderjarige meewerkende kinderen heeft het bijverdienen geen gevolgen voor de kinderbijslag. Ook mag een student op grond van de regels voor de studiefinanciering (het leenstelsel) onbeperkt bijverdienen zonder dat hij/zij gekort wordt op zijn/haar studiefinanciering.

In sommige situaties geldt een bijverdiengrens. Alhoewel dit momenteel ter discussie staat, geldt er in 2023 een bijverdiengrens van € 16.121,60 per jaar voor:

• studenten die een beurs, een rentedragende lening of een reisproduct voor een mbo-opleiding krijgen; én
• voor studenten die nog vallen onder het oude stelsel van studiefinanciering voor hbo en universiteit.

Nog een extra voordeel van kind op de loonlijst

Een ander voordeel van een kind op de loonlijst is de mogelijkheid om de onderneming geruisloos (lees: zonder afrekening met de Belastingdienst) door te schuiven naar het kind. Deze mogelijkheid geldt overigens voor zowel de IB-ondernemer als voor de DGA die zijn aandelen (belastingvrij) wil overdragen aan zijn kind(eren). Voorwaarde in beide gevallen is immers dat het kind minimaal 36 maanden vóor de overdracht van de onderneming werkzaam moet zijn bij de onderneming. Eén uur per week is al voldoende. Uiteraard komt hier nog een en ander bij kijken waar we u graag mee van dienst zijn.

BAA ADVIES. Zet uw kind(eren) op de loonlijst van uw onderneming. Dit kan u direct fiscaal voordeel opleveren en ook als u in de toekomst uw onderneming wilt overdragen aan uw kind(eren).