• Contact
  • Direct contact
    Stel uw vraag
BAA
  • Diensten
    • Financiële administratie
    • Salarisadministratie
    • Jaarrekening, controles en rapportage
    • HRM
    • Ondernemingsadvies
    • Fiscaal advies
  • Over BAA
    • Medewerkers
    • Werken bij BAA
    • Sponsoring
  • Kennis
    • Artikelen
    • Inschrijven nieuwsbrief
  • Menu Menu
U bevindt zich hier: Home1 / aftrekbeperking

Berichten

Beperk de aftrekbeperking op gemengde kosten

11 januari 2018/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

Voor gemengde kosten geldt een aftrekbeperking: een deel van de kosten mag u niet in aftrek brengen. Dan is het slim om die aftrekbeperking zoveel mogelijk te beperken… Hoe doet u dat?

Wat zijn gemengde kosten?

In de wet zijn een aantal kosten opgenomen die niet geheel in aftrek mogen worden gebracht op de winst. Dit zijn de zogenoemde ‘gemengde kosten’. De gemengde kosten zijn gedeeltelijk aftrekbaar van de winst omdat zij volgens de wetgever zowel een zakelijk als een privé-element kennen.

Gemengde kosten zijn:

  • voedsel, drank en genotsmiddelen;
  • representatiekosten, waaronder recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak; en
  • congressen, seminars, studiereizen, excursies.

Wat is wel en niet aftrekbaar van de inkomstenbelasting?

Gemengde kosten zijn tot een bedrag van € 4.500 niet aftrekbaar van de winst. Dus alles boven € 4.500 is wel aftrekbaar. U kunt er echter ook voor kiezen om van de totale gemengde kosten een wettelijk vastgesteld percentage niet in aftrek te brengen.

Voorbeeld

De gemengde kosten bedragen € 5.000.

  • Optie 1. € 5.000 -/- € 4.500 = € 500 aftrekbaar
  • Optie 2. € 5.000 x 80% = € 4.000 aftrekbaar

De keuze dient bij de aangifte inkomstenbelasting te worden gemaakt. In dit voorbeeld zult u dus voor optie 2 kiezen. Het aftrekbare percentage van optie 2 is met ingang van 1 januari 2017 verhoogd van 73,5% naar 80%.

Hoe zit het dan met de aftrekbaarheid binnen de vennootschapsbelasting?

De vennootschapsbelasting kent eenzelfde soort regeling met betrekking tot de gemengde kosten. Opvallend verschil is dat de verhoging van het aftrekbare percentage naar 80% niet is doorgevoerd in de vennootschapsbelasting, maar is beperkt tot IB-ondernemers en resultaatgenieters.

Binnen de vennootschapsbelasting zijn er wederom twee opties. Optie 1: een vast bedrag van de gemengde kosten (€ 4.500) komt niet voor aftrek in aanmerking, of als 0,4% van de fiscale loonsom binnen de onderneming hoger is als € 4.500 dan is deze loonsom niet aftrekbaar. Optie 2: van de totale gemengde kosten komt 73,5% wel in aftrek en 26,5% niet.

Voorbeeld

De gemengde kosten bedragen € 20.000. De fiscale loonsom van de onderneming bedraagt € 750.000.

  • Optie 1. 0,4% x € 750.000 = € 3.000. Dit bedrag is lager dan € 4.500 dus geldt de aftrekbeperking van € 4.500.
  • Optie 2. € 20.000 x 26,5%= € 5.300 niet aftrekbaar.

In deze situatie is optie 1 de beste keuze, omdat hier ‘slechts’ € 4.500 niet aftrekbaar is.

Tip. Zorg dat uw administratie dusdanig is ingericht dat duidelijk is wat de gemengde kosten zijn. U of uw administratiekantoor kan dan eenvoudig berekenen wat in úw situatie de beste keuze is.

Op welke manieren kunt u de aftrekbeperking zoveel mogelijk beperken?

1. Reclamekosten in plaats van representatiekosten

Het verschil tussen reclame en representatie is dat er bij representatie géén formele tegenprestatie van de ontvangers tegenover staat en het consumptieve element sterk aanwezig is. Als er echter wel en sprake is van een tegenprestatie dan noemen we dat reclame. En die reclamekosten zijn volledig aftrekbaar.

Voorbeeld

Stel, u sponsort de plaatselijke fietsvereniging. Vraag dan om een tegenpresentatie zoals een vermelding in het clubblad. Hiermee voorkomt u dat de kosten worden aangemerkt als representatiekosten en worden gezien als reclamekosten die volledig aftrekbaar zijn.

2. Doorbelasten aan uw afnemer

Als u de gemaakte gemengde kosten kunt doorbelasten aan uw afnemer dan zijn voor u de kosten volledig aftrekbaar. De aftrekbeperking komt dan bij uw afnemer te liggen. U moet dan wel van de Hoge Raad deze gemengde kosten apart op de factuur specificeren, zodat uw klant dan kan zien dat deze kosten specifiek voor hem/haar zijn betaald.

Voorbeeld

U vliegt voor marktonderzoek voor een Nederlandse klant naar Spanje. Daar verblijft u in een hotel waar u ’s middags en ’s avonds luncht en dineert. De bonnetjes/factuur belast u vervolgens door aan uw klant en vermeldt specifiek op de factuur om welke gemengde kosten het gaat. Voor u zijn de kosten voor eten en drinken rechtstreekse kosten en die komen voor 100% in aftrek. Voor uw klant gelden de regels inzake de aftrekbeperking.

3. Binnen de WKR aanwijzen als eindheffingsloon

Indien u bepaalde gemengde kosten binnen de WKR aanwijst als eindheffingsloon, dan heeft u met de aftrekbeperking niets te maken. Loonkosten zijn namelijk volledig aftrekbaar. Binnen de WKR kunt u 1,2% van de fiscale loonsom van de onderneming onbelast vergoeden en verstrekken aan uw werknemers (vrije ruimte).

Voorbeeld

U organiseert een personeelsfeest in een partycentrum. Als u de kosten voor personeelsfeesten binnen de WKR aanwijst als eindheffingsloon dan vallen de kosten in de vrije ruimte van de WKR. Als uw vrije ruimte groot genoeg is dan kan dit belastingvrij en heeft u met de aftrekbeperking niets te maken. Het zijn dan namelijk loonkosten die in tegenstelling tot representatiekosten volledig aftrekbaar zijn.

BAA ADVIES. Kies bij het doen van uw aangifte voor de meest voordelige optie voor het aftrekken van de gemengde kosten. De aftrekbeperking van deze gemengde kosten kunt u vaak beperken (reclamekosten, doorbelasten of eindheffingsloon).
https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/12/aftrekbeperking-gemengde-kosten-1.jpg 200 300 Pieter van Lieshout https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Pieter van Lieshout2018-01-11 13:32:562021-12-05 13:34:29Beperk de aftrekbeperking op gemengde kosten

Wanneer zijn kosten voor eten en drinken aftrekbaar?

1 september 2017/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

Of u kosten voor eten en drinken als ondernemer mag aftrekken hangt van de situatie af. Dat geldt voor zowel de aftrekbaarheid voor de inkomstenbelasting als voor het terugvragen van de btw. Hoe zit dat?

Aftrekbaar van de inkomstenbelasting

Documenteer de zakelijkheid van de uitgaven

Als uitgaven in verband met eten en drinken zijn gedaan met het oog op de zakelijke belangen van uw onderneming dan zijn deze kosten in beginsel aftrekbaar van de winst.

Tip. Voorkom discussie met de Belastingdienst door de zakelijkheid van uitgaven goed te documenteren. Schrijf bijvoorbeeld op uw bonnetjes de namen, het waarom en welk project en/of welke klant het betreft.

Aftrekbeperking

Als vast is gesteld dat de uitgaven in verband met eten en drinken zakelijk zijn, dan geldt een wettelijke aftrekbeperking voor eten en drinken. Volgens de wet kan de aftrekbeperking op twee manieren bepaald worden.

  1. Alle (zakelijke) kosten zijn aftrekbaar en op het einde van het jaar wordt een correctie van 20% (2017) die niet aftrekbaar is gemaakt.
  2. Alle (zakelijke) kosten zijn aftrekbaar en op het einde van het jaar wordt een vast bedrag van € 4.500,- bij de winst opgeteld.

Voorbeeld aftrekbeperking bepalen

Een onderneming heeft op jaarbasis € 7.500 kosten in verband met eten en drinken (gemakshalve wordt ervan uitgegaan dat er geen overige beperkt aftrekbare kosten zijn). Optie 1 geeft een correctie van € 1.500 (20%). Optie 2 geeft een vaste correctie van € 4.500. Uiteraard kiest de ondernemer voor optie 1.

Tip. Als de (zakelijke) kosten voor eten drinken per jaar meer bedragen dan € 22.500, dan is het voordeliger om een vaste aftrekbeperking van € 4.500 bij de winst op te tellen.

En als ik een BV heb?

Als u een BV heeft dat zijn bovenstaande zakelijke kosten óók aftrekbaar van de winst. Maar het hoe en wat hangt af van de toepassing van de werkkostenregeling. Lees meer over deze werkkostenregeling op de website van BAA of informeer bij uw BAA-contactpersoon.

Terugvragen van de btw

Om te bepalen of u over de zakelijke uitgaven aan eten en drinken btw kunt terugvragen is het van belang voor WIE de uitgaven zijn gedaan en WAAR gegeten en/of gedronken is.

Eten en drinken voor eigen gebruik

De kosten voor eten en drinken die u voor uzelf (privé) maakt zijn niet aftrekbaar. Denk bijvoorbeeld het brood en de kaas die u voor thuis koopt en als u dan een boterham mee naar het werk neemt. De btw is dan ook niet aftrekbaar.

Tip. Koopt u in de pauze een belegd broodje bij de bakker en u eet dit op uw werk op, dan is de btw wél aftrekbaar. En dat geldt ook als u voor de zaak onderweg bent en iets te eten en/of te drinken voor onderweg koopt bij een snackbar of tankstation.

Eten en drinken in horecagelegenheid

Als in een horecagelegenheid wordt gegeten/gedronken door u als de ondernemer, door het personeel of door een zakenrelatie, dan is de betaalde btw niet aftrekbaar. Hiervan is sprake als het eten en drinken ter plaatse wordt gebruikt in een hotel, pension, café, restaurant of aanverwant bedrijf, door personen die daar voor korte periode verblijven.

Eten en drinken voor personeel op de zaak

Als het eten en drinken door een cateraar wordt verzorgd bij een gelegenheid voor het personeel (kerstdiner/jubileumfeest/e.d.) in een ruimte die daarvoor speciaal is ingericht, dan is de btw niet aftrekbaar (bijvoorbeeld een partytent of een afgehuurde ruimte).

Opgelet. Als u een eigen kantine heeft dan is de btw onder bepaalde voorwaarden wél aftrekbaar.

Eten en drinken in de eigen kantine

Personeel niet bevoordeeld. Heeft u een eigen kantine dan is de btw wél aftrekbaar, mits het personeel niet bevoordeeld wordt. Oftewel: de vergoeding die het personeel voor het eten en drinken betaalt moet zodanig zijn dat er geen sprake is van bevoordeling. Om dit te beoordelen kunt u gebruikmaken van onderstaande tabel:

  • Aanschafkosten eten en drinken (exclusief btw)
A
  • Opslagpercentage 25%
    Tel 25% op bij de aanschafkosten
B
  • A + B samen
C
  • Werkelijke omzet kantine (inclusief btw)
D
  • Verschil C – D (positief of negatief)
E
  • Bevoordeling per werknemer
    Als E positief is, deel dan de uitkomst van E door het aantal werknemers dat gebruik kan maken van de kantine
F

De btw-correctie. De uitkomst bij F is de bevoordeling per werknemer.

  • Als F negatief of 0 is, dan is de btw volledig aftrekbaar.
  • Als F < € 227 en er geen andere kosten voor personeelsvoorzieningen zijn, dan is de btw volledig aftrekbaar.
  • Als F > € 227 dan moet de betaalde btw gecorrigeerd worden. De uitkomst bij F moet voor zover het om 6% goederen gaat (eten en drinken, niet zijnde alcoholische dranken) met 6% worden gecorrigeerd.

Rekenvoorbeeld. De inkoopkosten eten en drinken van de kantine bedragen in het betreffende jaar € 3.500 (excl. BTW). Uw omzet van de kantine is € 1.125 (incl. btw). U heeft 10 werknemers in dienst die gebruikmaken van de kantine.

  • Aanschafkosten eten en drinken (excl. btw)
€ 3.500 A
  • Opslagpercentage 25%
€ 875 B
  • A + B samen
€ 4.375 C
  • Werkelijke omzet kantine (inclusief btw)
€ 1.125 D
  • Verschil C – D (€ 4.375 – € 1.125)
€ 3.250 E
  • Bevoordeling per werknemer
    E = positief, dus € 3.250 : 10
€ 325 F
De uitkomst bij F is > € 227 dus dient de btw gecorrigeerd te worden. Deze correctie bedraagt € 195 (€ 325 x 6% x 10 werknemers).

Tip: als de btw niet aftrekbaar is

Als de btw (gedeeltelijk) niet aftrekbaar is en het zijn zakelijke kosten, dan kunt u de afgedragen btw wél als kosten in mindering brengen op de winst.

BAA ADVIES. Zakelijke kosten voor eten en drinken zijn aftrekbaar van de winst. Maak voor uzelf en uw adviseur deze zakelijkheid inzichtelijk, door op de bon te noteren om welk project, welke klant en het waarom het betreft. Of de btw aftrekbaar is hangt af van voor de uitgaven zijn gedaan en waar het eten/drinken genuttigd is. Afgedragen btw is dan wel weer als kosten aftrekbaar.

https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/12/aftrekbaarheid-eten-drinken.jpg 212 300 Pieter van Lieshout https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Pieter van Lieshout2017-09-01 18:07:432021-12-07 18:11:27Wanneer zijn kosten voor eten en drinken aftrekbaar?

Categorieën

  • Vacatures (4)
  • Artikelen (285)

Laatste nieuws

  • Meer rust en zekerheid met financiële planning6 februari 2023 - 12:06
  • Een arbeidsovereenkomst voor bepaalde of voor onbepaalde tijd?6 februari 2023 - 08:50
  • Vergeet de (gewijzigde) renseigneringsverplichting niet!6 februari 2023 - 08:45
  • Lof der zotheid: het energiedebat in de Tweede Kamer31 januari 2023 - 14:17
  • Administratieve topperAdministratief toptalent16 januari 2023 - 09:16
  • Het DGA-loon vanaf 1 januari 20236 januari 2023 - 09:55
  • Pensioen voor zzp’ers/ondernemers in de nieuwe pensioenwet6 januari 2023 - 09:21
  • DGA arbeidsongeschikt in 2023: wat nu?6 januari 2023 - 09:15
  • Veiligstellen jubelton voor 2023 en 20245 december 2022 - 12:36
  • Een vakantieauto van de zaak: geen, enkele of dubbele bijtelling?5 december 2022 - 11:40

Wat mogen we voor u ontcijferen?

Heeft u een concrete vraag of wilt u gewoon eens met ons kennismaken?
Wij kijken uit naar uw mailtje of telefoontje!

In onze nieuwsbrief delen onze professionals kennis en inzicht. Zo blijven onze klanten voorlopen op de feiten.

0493 - 69 52 98 info@baa.nl
Inschrijven nieuwsbrief
lid van Noab

Postbus 122
5720 AC Asten
Julianastraat 2
5721 GL Asten

Algemene voorwaarden | Privacy statement & cookies | Disclaimer

Scroll naar bovenzijde