auto van de zaak Archives

Berichten

Verklaring geen privégebruik auto (van de zaak): voorkom problemen

29 augustus 2023/in Artikelen /door Jasper Werts

Bent u werknemer en rijdt u in een auto van de werkgever? Dan kunt u de bijtelling met een ‘verklaring geen privégebruik auto’ voorkomen. In dit artikel leest u meer over de voorwaarden voor het toepassen van deze verklaring.

De verklaring geen privégebruik auto

Zelf aanvragen. Om bijtelling over het gebruik van de auto van de zaak te voorkomen (de werkgever telt dan niets bij op het loon, voor het voordeel van het privégebruik), kan een ‘verklaring geen privégebruik auto’ (hierna: verklaring) worden aangevraagd. Deze verklaring kan uitsluitend door werknemers worden aangevraagd via het eigen portaal op Mijn Belastingdienst met DigiD (of op papier). De werkgever kan dit niet voor werknemers aanvragen.

Sluitende kilometeradministratie noodzakelijk. De verklaring geldt voor de werknemer voor het gebruik van één specifiek kenteken. Een verandering in kenteken dient direct gemeld te worden. Met deze verklaring geeft de werknemer aan de werkgever en de Belastingdienst aan dat er in een kalenderjaar niet meer dan 500 kilometers privé wordt gereden met die auto. Dit moet de werknemer aan de werkgever en de Belastingdienst kunnen aantonen middels een sluitende kilometeradministratie.

Geen terugwerkende kracht. Met deze verklaring kan de werkgever bijtelling achterwege laten, maar niet met terugwerkende kracht. De loontijdvakken waarover al loon is ontvangen, kunnen niet meer aangepast worden. Het afzien van de bijtelling gaat in vanaf de datum vermeld op de verklaring.

Sluitende kilometeradministratie

De werknemer is verplicht een sluitende kilometeradministratie (of rittenregistratie) bij te houden om aan te kunnen tonen dat niet meer dan 500 kilometer privé wordt gereden met de auto. De werknemer moet dagelijks een registratie hiervan bijhouden om dit aan te kunnen tonen.

In de rittenregistratie moet worden opgenomen:

het merk van de auto;
het type auto;
het kenteken van de auto;
de periode waarin de auto wordt gebruikt; en
de ritgegevens.

Per rit dient te worden vermeld:

de datum;
de begin- en eindstand van de kilometerteller;
het vertrek- en aankomstadres. Betreft het een afspraak en reed u daar vanaf uw werkadres heen en daarna weer terug, dan hebt u twee ritten gemaakt;
de route die u hebt gereden, als dit niet de meest gebruikelijke route is;
of het een privérit is of een zakelijke rit betreft;
de privé-omrij-kilometers als tijdens een rit zowel zakelijke als privékilometers worden gereden.

Speciale situaties

Twee werkgevers in één kalenderjaar. Heeft u twee werkgevers in één kalenderjaar en bij beide een auto van de zaak? Dan tellen de privékilometers gereden bij de eerste werkgever niet mee bij de privékilometers van de tweede werkgever. In theorie kunt u dus 1.000 privékilometers rijden in dienstbetrekking bij twee werkgevers.

Niet het hele kalenderjaar bij werkgever in dienst. Dan mag u minder dan 500 privékilometers rijden om bijtelling te voorkomen. Als u bijvoorbeeld 6 maanden in dienst bent en u rijdt in die periode 400 privékilometers, dan moeten deze privékilometers worden teruggerekend naar 12 maanden. Omgerekend zijn dat dan 1.000 kilometers (500 : 6 x 12). In dat geval wordt dus meer dan 500 kilometer privé gereden in een kalenderjaar en moet er rekening worden gehouden met een bijtelling.

Meerdere auto’s ter beschikking. Krijgt u gedurende het jaar een andere auto ter beschikking? Dan moet u rekening houden met het totaal aantal privékilometers dat in het kalenderjaar wordt gereden met die auto’s. Blijkt uit de sluitende kilometeradministratie dat toch meer dan 500 kilometer privé wordt gereden, dan moet de verklaring worden ingetrokken.

Het intrekken van de verklaring

De verklaring is voor onbepaalde tijd geldig en hoeft dus niet ieder jaar opnieuw te worden aangevraagd. De verklaring geldt voor de werknemer en moet bij veranderingen worden aangepast. Krijgt de werknemer een andere auto ter beschikking dan moet het nieuwe kenteken worden doorgegeven. Mocht de auto niet meer ter beschikking staan of wordt meer dan 500 kilometer privé gereden, dan moet de verklaring per direct worden ingetrokken.

De werkgever zal vanaf dat moment een bedrag bij het loon tellen voor het voordeel van het privégebruik (bijtelling). De Belastingdienst zal een naheffingsaanslag voor het privégebruik opleggen aan de werknemer. De naheffingsaanslag is voor de periode in het kalenderjaar waarin een auto ter beschikking stond en de werkgever geen bijtelling heeft toegepast, waarbij wel een bijtelling had moeten plaatsvinden.

Kans op een boete is aanwezig

De werknemer dient een wijziging in kenteken en privégebruik door te geven aan de Belastingdienst en de werkgever. Geeft de werknemer niet door dat de verklaring moet worden ingetrokken, terwijl er meer dan 500 kilometer privé wordt gereden? Dan zal aan de werknemer naast de naheffingsaanslag ook een boete opgelegd worden. Deze boete kan oplopen tot maximaal € 5.278 en is afhankelijk van het door de Belastingdienst vastgestelde vergrijp.

BAA ADVIES. Rijdt een werknemer minder dan 500 km privé per jaar, dan kan met een ‘verklaring geen privégebruik auto’ én met een sluitende rittenregistratie de fiscale bijtelling worden voorkomen. Wijzigingen (meer kilometers, andere auto, e.d.) moeten meteen worden doorgegeven om een boete te voorkomen.

De toekomst van de Youngtimer- en Oldtimerregeling

12 juni 2023/in Artikelen /door Jac Vossen

Het rapport Autobelastingplan 2022-2030 is opgesteld door een samenwerking van o.a. ANWB, BOVAG, RAI en Natuur en Milieu. Het bevat plannen om de overgang naar autoverkeer zonder uitstoot te stimuleren en dat deels te financieren door te stoppen met de Youngtimer- en Oldtimerregeling.

Rapport Autobelastingplan 2022-2030

Op 12 mei 2021 heeft de ANWB in samenwerking met onder andere de BOVAG, Natuur en Milieu en de RAI een rapport gepresenteerd met als titel ‘Autobelastingplan 2022-2030.’ Hierin worden de contouren geschetst om haalbaar en betaalbaar over te gaan naar autoverkeer zonder uitstoot. Dit om de gestelde klimaatdoelen (de EU Green Deal) te kunnen realiseren.

Een van de pijlers in dit plan is om de aanschaf van elektrische auto’s sterk te subsidiëren en om dit deels te financieren door te stoppen met de Youngtimerregeling en dat betekent waarschijnlijk ook het einde voor de Oldtimerregeling. Op basis van de huidige stand van zaken is de verwachte afschaffing per 1 januari 2026.

Wanneer geldt de Youngtimer- en wanneer de Oldtimerregeling?

Een auto op de zaak is voor veel ondernemers interessant. En zeker als de bijtelling voor het privégebruik kan worden beperkt. Een van de mogelijkheden hiervoor is de aanschaf van een oudere auto.

Er is sprake van een Youngtimer als de auto ouder is dan 15 jaar. Is de auto ouder dan 40 jaar, dan mag men spreken over een Oldtimer. Hierbij is de datum van 1e toelating zoals vermeld op het kentekenbewijs van belang.

Wat houdt de Youngtimer- Oldtimerregeling in?

Dit is een speciale regeling voor ondernemers (en werknemers) rondom de bijtelling voor het privégebruik van de auto. Voor 2023 moet voor de bijtelling van het privégebruik uit worden gegaan van 25%, 22% of 16% van de cataloguswaarde. Bij Youngtimers en Oldtimers is de bijtelling niet gebaseerd op de cataloguswaarde maar op de economische waarde (de marktwaarde van de auto). Het bijtellingspercentage over deze economische waarde bedraagt 35%.

Omdat er bij Youngtimers sprake is van oudere auto’s, is de marktwaarde lager dan de cataloguswaarde waardoor de bijtelling lager uitvalt. Die bijtelling zal ook ieder jaar lager worden omdat de marktwaarde ieder jaar lager wordt.

Bij Oldtimers is dat vaak niet het geval. De marktwaarde daarvan ligt vaak hoger dan de cataloguswaarde. Voor het op de zaak zetten van een Oldtimer zijn er dan ook meestal geen fiscale redenen.

Voorbeeld
Ondernemer Janssen kan in 2023 kiezen voor de aanschaf van één de onderstaande auto’s. Een 3 jaar oudere auto leidt tot een bijtelling die bijna € 11.000 lager is. (minder IB belasting ca € 4.700 max)

Auto	Bouwjaar	Cataloguswaarde	Marktwaarde	Bijtelling
Audi A6	2010	€ 55.000	€ 9.000	25% cataloguswaarde € 13.750
Audi A6	2007	€ 55.000	€ 8.000	35% marktwaarde € 2.800

De bijtelling privégebruik voor de btw

In tegenstelling tot de regeling in de inkomstenbelasting is er bij de omzetbelasting geen sprake van een uitzonderingspositie voor Youngtimers en Oldtimers. Als deze auto’s op de zaak staan, dan geldt er voor de btw een bijtelling. Die is voor margeauto’s (hetgeen geldt voor de meeste Young- en Oldtimers) 1,5%; er is sprake van margeauto als die eenmalig of vaker van een particulier is geweest. Voor de Audi A6 uit het voorbeeld bedraagt de bijtelling voor de btw dus € 825.

Motorrijtuigenbelasting (mrb) en Young- en Oldtimers

Youngtimers en de mrb. Voor een Youngtimer is het bedrag van de mrb gelijk aan het bedrag van de belasting die moet worden betaald voor auto’s die jonger zijn dan 15 jaar.

Oldtimers en de mrb. Voor de Oldtimers is er sprake van een vrijstelling van motorrijtuigenbelasting. Deze vrijstelling is in december 2022 opnieuw in de Tweede Kamer aan de orde geweest. Groen Links, PvdA en Volt wilden de regeling per 2023 afschaffen. Dit amendement werd echter verworpen waardoor Oldtimers ook dit jaar vrijgesteld blijven van het betalen van motorrijtuigenbelasting.

Keuze voor Youngtimer of Oldtimer gebaseerd op fiscale motieven

Youngtimers zijn tussen de 15 en 30 jaar oud. Deze auto’s verkeren meestal nog in goede staat voor dagelijks gebruik. De bijtelling gaat over de marktwaarde en bedraagt 35% hiervan. Alle kosten zijn aftrekbaar van de winst.

Omdat de bijtelling wordt gerekend over de dagwaarde en de dagwaarde van echte Oldtimers vaak hoger is dan de cataloguswaarde, pakt deze regeling nadelig uit. Bij de aanschaf van een echte Oldtimer is het dus verstandig om een rittenadministratie bij te houden waaruit blijkt dat met de auto minder dan 500 km per jaar privé wordt gereden. Hierdoor kunnen alle autokosten worden afgetrokken en voorkomt men een hoge bijtelling.

Nadelen van Youngtimers en Oldtimers

Youngtimers en Oldtimers kennen uiteraard ook een aantal nadelen ten opzichte van moderne auto’s en die nadelen zult u bij uw keuzes mee moeten laten tellen. Die nadelen zijn o.a.:

hogere onderhoudskosten;
hoger verbruik;
minder technologische ontwikkelingen;
minder veilig; en
minder milieuvriendelijk (milieueisen van sommige regio’s en steden).

BAA ADVIES. Door de aanschaf van een Youngtimer op de zaak kunt u fiscaal voordeel behalen. Maar opgelet: een Youngtimer rijden kent ook nadelen en naar grote waarschijnlijkheid zal de fiscale Youngtimerregeling per 1 januari 2026 komen te vervallen.

Een vakantieauto van de zaak: geen, enkele of dubbele bijtelling?

5 december 2022/in Artikelen /door Jasper Werts

Als werkgever kunt u een werknemer een vakantieauto aanbieden. Maar dat kan wel tot een bijtelling voor privégebruik leiden. Zelfs een dubbele bijtelling is mogelijk. Hoe zit dat?

Een vakantieauto?

Gedurende de vakantieperiode kan een werkgever een ‘vakantieauto’ ter beschikking stellen aan een werknemer. Bijvoorbeeld omdat de auto’s van de zaak toch stil staan, omdat de werknemer een elektrische auto van de zaak rijdt en in de vakantie vanwege het aantal kilometers een diesel- of benzineauto krijgt of gewoon een grotere auto zodat alle bagage mee kan of de caravan kan worden getrokken. Deze vakantieauto heeft in verschillende situaties gevolgen voor de bijtelling. De volgende situaties kunnen voorkomen:

In de vakantieperiode twee auto’s ter beschikking.
In de vakantieperiode één vervangende auto ter beschikking.
Uitsluitend in de vakantieperiode een auto ter beschikking.
Een vakantieauto aan de werknemer verhuren.

Bijtelling privégebruik voorkomen

Voordat we naar de situatie van de vakantieauto kijken, zetten we nog even de algemene regels voor de bijtelling op een rijtje. Zoals u weet geldt voor een auto van de zaak voor privégebruik een fiscale bijtelling over de cataloguswaarde. In 2022 en 2023 zijn er twee bijtellingstarieven: 16% bij 0 gr/km CO2-uitstoot en 22% bij overige CO2-uitstoot. Die bijtelling kan op twee manieren worden voorkomen.

Minder dan 500 km privégebruik. Het meest voorkomende is een sluitende kilometeradministratie waaruit blijkt dat de werknemer minder dan 500 kilometer op jaarbasis met de ter beschikking gestelde auto privé rijdt.
Geen privégebruik . Een andere oplossing om bijtelling te voorkomen is een ‘verklaring geen privégebruik’ afgegeven door de Belastingdienst’.

Situatie 1: tijdens vakantieperiode twee auto’s ter beschikking

Een werknemer heeft het gehele jaar een auto ter beschikking. Afhankelijk van de privékilometers (meer of minder dan 500km in een kalenderjaar) is er wel of geen bijtelling over de auto verschuldigd. Tijdens de vakantieperiode stelt de werkgever aan diezelfde werknemer nóg een auto ter beschikking. De werkgever moet het privégebruik dan per auto beoordelen. De bijtelling voor privégebruik moet dan op elke auto waarmee de werknemer privé rijdt worden toegepast. Het aantal kilometers moet daarbij worden omgerekend naar een heel kalenderjaar. Het is dus goed mogelijk dat er een dubbele bijtelling volgt.

Voorbeeld
Stel, werknemer X rijdt met een vakantieauto in de vakantieperiode gedurende heel augustus slechts 50 kilometer privé. Omgerekend naar een heel kalenderjaar is dit 12 x 50 = 600 kilometer. Dit privégebruik leidt dan toch tot een bijtelling over de cataloguswaarde van de auto voor de maand augustus.

Let op. De bijtelling blijft echter beperkt tot één auto als er in de huishouding van de werknemer slechts één rijbewijs aanwezig is. De auto met de hoogste bijtelling wordt dan meegenomen.

Situatie 2: tijdens vakantieperiode een vervangende auto

Als de auto van de zaak tijdens de vakantieperiode echter achter slot en grendel komt te staan en de werknemer kan deze dan dus niet meer gebruiken, dan leidt de vervangende vakantieauto van de zaak niet tot een dubbele bijtelling. Dat moet u wel schriftelijk vastleggen. Er geldt voor beide auto’s uiteraard wel een bijtelling naar gelang de tijd dat ze gebruikt worden.

Voorbeeld
Werknemer Y rijdt een elektrische auto van de zaak en betaalt hierover 16% bijtelling. In juli heeft Y niet de beschikking over de elektrische auto, maar krijgt een vervangende benzineauto waarmee hij op vakantie gaat en meer dan 500 kilometer rijdt. Dan geldt voor de maand juli een bijtelling van 22% over de cataloguswaarde van de benzineauto (één maand) en voor de overige maanden 16% voor de elektrische auto (11 maanden).

Situatie 3: alleen tijdens vakantieperiode een auto ter beschikking

Als een werknemer gedurende het jaar geen auto ter beschikking heeft en van de werkgever tijdens de vakantieperiode wel een auto ter beschikking krijgt, dan moeten de privékilometers worden omgerekend naar een heel kalenderjaar en bij meer dan 500 kilometer privégebruik volgt een bijtelling voor de periode van ter beschikkingstelling.

Situatie 4: vakantieauto aan de werknemer verhuren

Een creatieve oplossing zou kunnen zijn dat u de vakantieauto voor een zakelijke huurprijs aan de werknemer verhuurt. Je zou kunnen zeggen dat er dan geen sprake meer is van ter beschikkingstelling en dat er geen bijtelling hoeft te worden gerekend. Helaas heeft de rechter deze regeling eerder al afgeschoten. Een huurconstructie doorbreekt de ter beschikkingstelling niet en dus is er gewoon bijtelling van toepassing. De betaalde huursom kan echter wél als eigen bijdrage worden verrekend.

Dus wat te doen?

Speelde dit binnen uw onderneming en is dit in de loonheffing afgelopen zomer niet goed gegaan? Dan zult een correctie moeten doen in de aangifte loonheffing en dit moeten verwerken in de salarisstrook van de desbetreffende werknemer. Of dit doorgeven aan degene waar u de salarisadministratie aan heeft uitbesteed natuurlijk. Gaat dit nog spelen, dan is het slim om van tevoren al met de verschillende bijtellingsregels rekening te houden.

BAA ADVIES. Staan er twee auto’s van de zaak ter beschikking dan moet er in principe dubbelde bijtelling betaald worden. Gaat één auto in de vakantieperiode echter achter slot en grendel en heeft u hier duidelijke (schriftelijke) afspraken over gemaakt, dan kan een dubbele bijtelling worden voorkomen.

Subsidie voor de elektrische bedrijfsauto (SEBA)

2 februari 2022/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

Er bestaat niet alleen de Subsidieregeling Elektrische Personenauto’s Particulieren (SEPP), maar er is ook Subsidieregeling Emissieloze Bedrijfsauto’s (SEBA). Hoe zou u van deze regeling kunnen profiteren?

Welke bedrijfsauto’s komen voor de SEBA in aanmerking?

Auto moet voldoen aan drie voorwaarden. Om voor de Subsidieregeling Emissieloze Bedrijfsauto’s in aanmerking te komen, moet de bedrijfsauto aan de volgende voorwaarden voldoen.

De nieuwe bedrijfsauto moet volledig elektrisch en emissieloos zijn en vallen onder de voertuigclassificaties N1 (maximumgewicht tot 3.500 kg) of N2 (maximumgewicht tot 4.250 kg).

De netto catalogusprijs moet € 20.000 of hoger zijn. De netto catalogusprijs is exclusief btw en inclusief bpm en opties die zijn aangebracht voor afgifte van het kenteken.
Voor uitsluitend elektrische bedrijfsauto’s N1 met een typegoedkeuring voor lichte voertuigen geldt een actieradius van minimaal 100 km.

Check voordat u tot aanschaf overgaat de lijst van de Rijksdienst Voor Ondernemend Nederland (RVO) of de auto van uw keuze voldoet aan de voorwaarden.

Wanneer is de auto ‘nieuw’? Er is sprake van een nieuwe bedrijfsauto als volgens het kentekenregister van de RDW de datum eerste inschrijving in Nederland, de datum van de eerste toelating en de datum tenaamstelling aan elkaar gelijk zijn. Controleer altijd of dit klopt. Het kan bijvoorbeeld zijn dat de auto al eerder op naam van een autobedrijf geregistreerd is geweest.

Hoe hoog is de subsidie?

De hoogte van subsidie is afhankelijk van de categorie waarin het voertuig valt. Categorie N1 betreffen voertuigen voor het vervoer van goederen met een maximummassa van 3.500 kg. De categorie N2 zijn de voertuigen met een maximummassa tot 4.250 kg. De subsidie bedraagt:

Categorie N1. 10% van de netto catalogusprijs (exclusief btw en inclusief bpm). Voor kleine ondernemingen en non-profit-instellingen is het 12% (maximaal € 5.000).
Categorie N2. 10% van de verkoopprijs (exclusief btw) zoals die in de overeenkomst staat. Voor kleine ondernemingen en non-profit-instellingen is het 12% (maximaal € 5.000).

Nieuw voor kleine ondernemingen. Er is sprake van een kleine onderneming als u minder dan 50 werknemers in dienst heeft en de jaarbalans en/of jaaromzet minder dan 10 miljoen euro bedraagt. De verhoging van 10% naar 12% is overigens nieuw vanaf 2022.

En de voorwaarden?

Naast de eisen die aan de auto worden gesteld, moet er ook aan onderstaande voorwaarden worden voldaan.

De koop- of leaseovereenkomst mag nog niet definitief zijn. In de overeenkomst moet een bepaling zijn opgenomen dat de overeenkomst op een latere datum pas definitief wordt.
De bedrijfsauto mag op de datum van de subsidieaanvraag nog niet aan u zijn geleverd en niet op uw naam staan.
De aanschaf (koop of lease) vindt plaats met een overeenkomst.

Zo vraagt u de subsidie aan

Nadat u een nog niet definitieve koop- of leaseovereenkomst heeft gesloten voor de aanschaf van een nieuwe elektrische bedrijfsauto vraagt u de subsidie aan bij de RVO. Hiervoor heeft u minimaal e-herkenning niveau 2+ nodig. In de aanvraag geeft u o.a. aan om welk type auto het gaat en wat de prijs is. Als de RVO de aanvraag goedkeurt ontvangt u de brief ‘subsidieverlening’. Nadat de auto op uw naam is gezet en aan u is geleverd moet u dit weer doorgeven aan de RVO. Doe dit binnen 7 maanden na ontvangst van de brief.

Wacht niet te lang. Vraag de subsidie in ieder geval zo snel mogelijk aan onder het mom van wie het eerst komt wie het eerst maalt. Voor 2022 bedraagt het budget 22 miljoen euro, waarvan er eind januari nog 19,5 miljoen euro van over was.

Gelden er ook verplichtingen?

Ja, de bedrijfsauto moet drie jaar onafgebroken op naam van de subsidieaanvrager staan. Wordt de auto binnen drie jaar verkocht, dan moet u (een deel) van de subsidie terugbetalen. De RDW controleert periodiek of de auto nog op uw naam staat.

BAA ADVIES. Plannen voor de aanschaf van een volledig elektrische bedrijfsauto? Vraag dan snel vóórdat het potje weer leeg is, de subsidie aan. U kunt ons daarvoor eventueel ook machtigen. Wellicht ten overvloede: bewaar de gegevens van de aanvraag en ook de koop-/leaseovereenkomst goed.

Meerdere auto’s op de zaak: ook meerdere keren bijtelling?

2 februari 2022/in Artikelen /door Jasper Werts

In 2022 zijn de regels voor de bijtelling van de auto van de zaak aangepast. Naast de welbekende bijtellingstarieven is er ook een belangrijke verandering doorgevoerd voor het geval meerdere auto’s van de zaak privé worden gebruikt. Wat nu weer?

Wat speelt er?

Als er meerdere auto’s van de zaak ook privé worden gebruikt dan kunnen de nieuwe regels voordelig maar wellicht ook nadelig voor u uitpakken. Een meervoudige bijtelling hangt van de omstandigheden af en of u van de uitzondering gebruik kunt maken. Alert zijn dus…

Ook de bijtelling is dit jaar gewijzigd

Voor auto’s met een eerste toelating in 2022 gelden twee tarieven voor de bijtelling: 16% (CO2-uitstoot van 0 gr/km) en 22% (CO2-uitstoot van meer dan 0 gr/km). Voor de emissieloze auto’s zijn er twee categorieën:

Auto’s op waterstof en auto’s die volledig worden aangedreven door geïntegreerde zonnecellen: bijtelling is 16%.
Overige nulemissie-auto’s: 16% bijtelling tot een cataloguswaarde van € 35.000 en over het meerdere 22%.

Het verlaagde tarief geldt voor de 60-maandenperiode. Dit houdt in dat het verlaagde tarief 60-maanden na de eerste toelating op de weg mag worden toegepast. Daarna geldt de normale bijtelling.

Bijtelling meerdere auto’s

Het komt regelmatig voor dat er meerdere auto’s op de balans van een bedrijf staan. Voor een eenmanszaak of vennootschap onder Firma (Vof) kan dit als de auto voor tenminste 10% zakelijk wordt gebruikt. Bij een BV komt dit voor wanneer er meerdere auto’s op naam van de BV worden gezet. We bekijken in dit artikel de situatie dat er meerdere auto’s ter beschikking staan aan de ondernemer in de eenmanszaak of Vof en aan de directeur-grootaandeelhouder (DGA).

Bijtelling meerdere auto’s tot en met 2021

Over álle auto’s bijtelling. Tot en met 2021 moet bij het bezit van meerdere zakelijk auto’s over alle auto’s bijtelling gerekend moet worden. Dat kan flink oplopen, of… er moet kunnen worden aangetoond dat er minder dan 500 km per kalenderjaar privé mee wordt gereden.

Er is (was) echter een uitzondering mogelijk. De bijtelling wordt namelijk gekoppeld aan het aantal rijbewijzen in het huishouden. Stel, er is sprake van twee zakelijke auto’s en de ondernemer of DGA is alleenstaand. Dan is er in het huishouden maar één rijbewijs en hoeft maar één keer bijtelling worden gehanteerd. Weliswaar over de auto met de hoogste cataloguswaarde, maar niet over beide auto’s. Zo geldt ook dat als de ondernemer of DGA en drie andere thuiswonende gezinsleden allemaal een rijbewijs hebben, de ondernemer of DGA bij vier zakelijke auto’s ook vier keer bijtelling moet rekenen.

Bijtelling meerdere auto’s vanaf 2022

Dit verandert niet. In kalenderjaar 2022 is de regeling aangepast. Nog steeds geldt voor elke zakelijke auto een bijtelling. De voorwaarden van het aantal rijbewijzen in een huishouden bestaan ook nog steeds.

Dit verandert wel. Mocht de ondernemer of DGA alleenstaand zijn en meerdere zakelijke auto’s ter beschikking hebben, dan verandert er wel wat. De bijtelling moet dan niet meer over de auto met de hoogste cataloguswaarde (incl. btw en bpm) worden berekend, maar de auto met de hoogste bijtelling moet worden meegenomen. De aanpassing is gedaan omdat men steeds vaker in een milieuvriendelijke auto rijdt met hogere cataloguswaarde maar lagere bijtelling. Op deze manier wordt uitsluitend naar het fiscale effect gekeken en de hoogste bijtelling meegenomen.

Voorbeeld
DGA Anne is alleenstaand maar heeft op de BV balans twee auto’s staan. Een elektrische auto (cataloguswaarde € 50.000) en een benzineauto (cataloguswaarde € 45.000) Beide auto’s zijn in 2021 voor het eerst op naam gezet. De bijtelling bedraagt dan in:

2021: auto met hoogste cataloguswaarde (de elektrische auto): (€ 40.000 x 12%) + (€ 10.000 x 22%) = € 7.000;
2022: auto met hoogste bijtelling (de benzineauto): € 45.000 x 22% = € 9.900;
de wijziging betekent dat er nu in 2022 niet € 7.000 maar € 9.900 bijtelling van toepassing is. € 2.900 extra bijtelling dus, zonder dat er iets is gewijzigd in het autobezit.

Voorkomen bijtelling

Verklaring geen privégebruik. Om bijtelling privégebruik auto van de zaak te voorkomen zijn verschillende mogelijkheden. Zo kunt u een ‘verklaring geen privégebruik auto’ of ‘verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ aanvragen. Als u aan de voorwaarden voldoet, dan hoeft u geen bijtelling te rekenen.

< 500 km privé. Kunt u met een sluitende kilometeradministratie aantonen dat er in de zakelijke auto minder dan 500 kilometer per kalenderjaar privé wordt gereden? Dan hoeft u geen rekening te houden met een bijtelling voor privé gebruik bij uw winst c.q. loon. Maar opgelet. Want op het moment dat de ene auto wordt ingeruild voor de andere auto, dan gaat de kilometerregistratie niet ‘opnieuw’ lopen. De harde grens van 500 kilometer privé geldt niet per auto, maar per jaar. Dus ongeacht of u één of vier zakelijke auto’s rijdt, dan moet nog steeds worden aangetoond dat met die vier auto’s samen minder dan 500 kilometer in een kalenderjaar privé is gereden.

BAA ADVIES. Heeft u meerdere auto’s ter beschikking staan aan uzelf als ondernemer of directeur-grootaandeelhouder en rijdt u hiermee privé? Bekijk dan snel wat dit voor fiscale gevolgen voor u heeft en of u actie moet ondernemen. Desgewenst maken wij dit voor u verder inzichtelijk en krijgt u advies wat voor u fiscaal het meest voordelig is.

Voorsorteren op de fiscale wijzigingen van 2022

24 november 2021/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

Prinsjesdag is achter de rug en het demissionair kabinet is bezig om het Belastingplan 2022 door de Kamer te loodsen. Ook u maakt waarschijnlijk al plannen, het is dus een mooi moment om alvast naar 2022 te kijken en om voor te sorteren op de nieuwe fiscale wijzigingen.

Drempel van opstaptarief vennootschapsbelasting omhoog

Rechtspersonen betalen in 2021 over een winst tot € 245.000 15% vennootschapsbelasting. Winsten boven de € 245.000 worden belast tegen 25%. In de Tweede Kamer is tijdens de Algemene Politieke beschouwingen een motie aangenomen om het hoge tarief in 2022 te verhogen van 25% naar 25,8%. Het tarief van 15% verandert in 2022 niet, maar het plan is om vanaf 2022 de eerste schijf van € 245.000 te verhogen naar € 395.000. Bekijk daarom tijdig of het zinvol is om een fiscale eenheid te verbreken of activiteiten binnen een vennootschap te splitsen.

Fiscale eenheid verbreken. Binnen een fiscale eenheid worden winsten van rechtspersonen bij elkaar opgeteld en kan het opstaptarief tot € 395.000 maar één keer worden benut. Door een fiscale eenheid te verbreken kan meerdere keren gebruik worden gemaakt van het opstatarief van € 395.000.

Activiteiten binnen de vennootschap splitsen. Door activiteiten te splitsen, ontstaan er meerdere entiteiten die ieder afzonderlijk belastingplichtig zijn en die ieder gebruik kunnen maken van het opstaptarief tot € 395.000.

Voorbeeld
Uw BV heeft een winst van € 500.000. De vennootschapsbelasting hierover bedraagt € 85.500. Als de BV kan worden opgeknipt in 2 ondernemingen die elk € 250.000 winst maken dan bedraagt de gezamenlijke vennootschapsbelasting € 75.000. Een besparing van € 10.500 dus.

Hogere milieu-investeringaftrek (MIA)

Het plan is om de MIA te verhogen. De MIA kent nu drie percentages: 13,5 – 27 en 36. De plannen zijn om vanaf 1 januari 2022 deze percentages te verhogen naar 27 – 36 en 45. Welk percentage geldt bij welk bedrijfsmiddel is terug te vinden op de Milieulijst die jaarlijks door de RVO wordt gepubliceerd (Milieulijst 2021).

Voorbeeld
Een BV gaat een elektrische auto kopen. In 2021 bedraagt het netto voordeel 13,5% x € 40.000 (max.) x 15% vpb tarief = € 810. Dezelfde auto levert in 2022 een netto voordeel op van 27% x € 40.000 x 15% vpb tarief = € 1.620.

Dit geldt uiteraard ook voor eenmanszaken, maar dan geldt er geen vpb-tarief maar een maximumtarief inkomstenbelasting van 49,5%.

Verhoging bijtelling auto van de zaak

De bijtelling voor een volledig elektrische auto wordt in 2022 verhoogd.

	2021	2022
Tot	€ 40.000	€ 35.000
Tarief	12%	16%
Boven	€ 40.000	€ 35.000
Tarief	22%	22%

Voorbeeld
Stel, u wilt in 2022 een Tesla van € 75.000 gaan rijden en er is een inkomstenbelastingtarief van 49,5% van toepassing. De bijtelling wordt dan: (16% x € 35.000) + (22% x € 40.000) x 49,5% = € 7.128 per jaar. Het lage tarief van 16% geldt voor een periode van 60 maanden.

60-maandentermijn. Heeft u in het verleden een elektrische auto aangeschaft, tegen destijds een bijtelling van 4% of 8%, en de 60 maandstermijn verloopt dan is het wellicht verstandig om de auto (in geval van een BV) aan privé te verkopen.

Onbeperkte voorwaartse verliesverrekening

Heeft uw BV verlies geleden dan kan dit één jaar terug en zes jaar vooruit worden verrekend met positieve resultaten. De achterwaartse verliesverrekening van één jaar verandert niet, maar zoals we in april al meldden, verdwijnt de beperking van de voorwaartse verliesverrekening van 6 jaar. Vanaf 2022 kunnen verliezen onbeperkt naar de toekomst worden verrekenend. Trucjes om verliesverdamping te voorkomen zijn dan niet meer nodig. Hiertegenover staat wel dat verliezen voor slechts 50% verrekenbaar zijn als de belastbare winst € 1.000.000 of meer is.

Spaar-BV blijft interessant

Als vermogen op een bankrekening staat dan levert dit gezien de huidige rentestand, niets tot weinig op. U teert zelfs in als u wel vermogensbelasting hierover betaald (en/of als u geconfronteerd wordt met negatieve rente). Het heffingsvrij vermogen is in 2022 ca. € 50.000 per persoon. De Spaar-BV kan dus ook in 2022 interessant zijn. Er worden dan de werkelijke opbrengsten belast (= € 0) en het forfaitaire rendement van box 3 geldt dan niet.

Daarnaast wordt het vermogen in de Spaar-BV niet meegenomen bij de berekening van de eigen bijdrage voor het CAK. Deze kan oplopen tot wel € 2.500 per maand.

De zelfstandigenaftrek gaat omlaag

De zelfstandigenaftrek gaat stapsgewijs omlaag totdat deze in 2036 nog € 3.240 bedraagt. Door de daling van het vennootschapsbelastingtarief de afgelopen jaren en het verhogen van het opstaptarief naar € 395.000 is het steeds interessanter om voor een BV te kiezen. Nieuwgierig of een BV-structuur voor uw onderneming interessant is? Bespreek dit dan in alle rust met uw adviseur.

Onbelaste thuiswerkvergoeding

Door Covid-19 werken meer werknemers thuis. In het Belastingplan is een regeling opgenomen waarin het voor werkgevers mogelijk is om vanaf 2022 een onbelaste thuiswerkvergoeding van € 2 per dag te verstrekken. Voorwaarde is dat de werknemer ten minste 128 dagen per jaar vanuit thuis werkt.

Mits er 128 dagen thuis wordt gewerkt, mag u 214 dagen € 2 per dag onbelast vergoeden. Vervolgens mag u voor kantoordagen € 0,19 per kilometer onbelast vergoeden. Werkt een werknemer op een dag thuis én op kantoor, dan moet voor die dag gekozen worden tussen een reiskostenvergoeding of de thuiswerkvergoeding.

Een vergoeding voor internet en telefoon thuis staat los van de thuiswerkvergoeding en kan nog steeds onbelast worden vergoed. Mits uiteraard aan de wettelijke voorwaarden wordt voldaan. En dat geldt ook voor bijvoorbeeld een goede bureaustoel, een in hoogte verstelbaar bureau, goede verlichting en apparatuur die een werknemer nodig heeft (laptop, mobiele telefoon).

Vrije ruimte werkkostenregeling (WKR) weer normaal

Door Covid-19 was de vrije ruimte in de WKR in 2020 en 2021 tijdelijk verhoogd naar 3% tot een loonsom van € 400.000. In het Belastingplan 2022 zijn geen aanpassingen voorgesteld en geldt het normale tarief weer: 1,7% tot een loonsom van € 400.000 en daarboven 1,18%.

BAA ADVIES. Wilt u uw onderneming fiscaal laten ‘checken’ en wilt u voorsorteren op het Belastingplan 2022? Uw BAA-adviseur bekijkt graag samen met u de fiscale mogelijkheden voor uw onderneming.

Auto van de zaak 2017: maar liefst 11 bijtellingspercentages!

28 februari 2017/in Artikelen /door Jac Vossen

De overheid wil de bijtelling voor het privégebruik van de auto van de zaak eenvoudiger maken. Maar in de praktijk ziet menig ondernemer door de bomen het bos niet meer. Hoe zit het nou echt?

Eerst het makkelijke: eerste toelating ná 1 januari 2017

In de belastingwet 2017 staat dat de bijtelling voor het privé gebruik van de auto eenvoudiger moet worden. Dus is het volgende bedacht:

Datum van eerste toelating. Voor auto’s die ná 1 januari 2017 gaan deelnemen aan het verkeer, wordt de zogenaamde Datum van eerste toelating (verder te noemen DET) bepalend.
De tenaamstelling van het kenteken is niet meer relevant.
Voor auto’s met een DET van na 1 januari 2017 gelden twee bijtellingspercentages:
- 4% (volledig elektrische auto’s); en
- 22% voor alle andere auto’s.

Tot zover het makkelijke deel …

Vindt u het onderstaande nog steeds te complex?
Hanteer dan ons stroomschema!

Nu wordt het moeilijker: eerste toelating vóór 1 januari 2017

Op het Nederlandse wegennet rijden echter ook auto’s die een DET kennen van vóór 1 januari 2017. Voor al deze auto’s bestaat overgangsrecht, waardoor men soms door de bomen het bos niet meer ziet. Bij het overgangsrecht wordt ook nog onderscheid gemaakt in drie regelingen:

auto’s op kenteken vóór 1 juli 2012;
auto’s op kenteken tussen 1 juli 2012 en 31 december 2016;
auto’s voor de 1e keer op kenteken voor 1 juli 2012 en voor de tweede keer na 1 juli 2012.

25% met kortingen. Bij het overgangsrecht wordt standaard uitgegaan van een bijtellingspercentage van 25% van de catalogusprijs, waarop kortingspercentages van toepassing zijn. De korting is afhankelijk van de CO2-uitstoot. Er kunnen dan maar liefst 7 bijtellingspercentages van toepassing zijn.

Heeft u een auto met een kenteken van vóór 1 juli 2012?

Voor auto’s die op kenteken zijn gezet vóór 1 juli 2012 geldt een bijtelling voor het privé gebruik van 25, 20 of 14 of 0%.

Deze bijtelling blijft gelden totdat u als eerste eigenaar de auto verkoopt. Maar als u de auto na 31 december 2018 nog in bezit heeft, wordt de nieuwe bijtelling vanaf dat moment 25%.

Heeft u een auto met een kenteken van 1 juli 2012 tot en met 31 december 2016?

Datum tenaamstelling 1 juli 2012 – 31 december 2013. Voor deze auto geldt gedurende een periode van 60 maanden een bijtelling van 25, 20 of 14 of 0%. Deze periode gaat in op de 1e dag volgend op de maand waarin voor het eerst het kenteken is afgegeven.

Voorbeeld. Werd uw auto op 13 november 2013 op kenteken gezet, dan startte de 60-maandsperiode op 1 december 2013 en blijft de auto de bijtelling behouden tot 1 december 2018. Vanaf 1 december 2018 geldt het bijtellingspercentage van 25%. Het bijtellingspercentage en de termijn blijven gekoppeld aan het kenteken. Als u dus de auto binnen een periode van 60 maanden verkoopt, kan de nieuwe eigenaar wellicht nog de resterende maanden van de oude bijtelling profiteren.

Datum tenaamstelling 2014 – 2015. Voor auto’s die op kenteken kwamen in 2014 en 2015 was de bijtelling 25, 20,14, 7 of 4%.

Datum tenaamstelling 2016. Voor auto’s met een kenteken van 2016 was de bijtelling 25, 21, 15 of 4%.

Is het kenteken van de auto afgegeven vóór 1 juli 2012 én is de auto daarna verkocht?

Als de auto vóór 1 juli 2012 voor het eerst op kenteken werd gezet en na 1 juli 2012 werd verkocht en op een andere naam is gekomen, ziet de overgangsregeling er weer anders uit. Bepalend is het bijtellingspercentage voor deze auto dat van toepassing was op 30 juni 2012. Dit bijtellingspercentage blijft nog maximaal 60 maanden geldig.

De termijn van 60 maanden gaat in op 30 juni 2012 en eindigt dus uiterlijk op 30 juni 2017, ongeacht de datum van de werkelijke tweede tenaamstelling van het kenteken.

Eigenaar van een young timer?

Om het verhaal compleet te maken … Er rijden op het wegennet ook nog zakelijke auto’s rond die ouder zijn dan 15 jaar en privé worden gebruikt (de zogenaamde Young Timers). Voor deze auto’s geldt in 2017 een percentage van 35% van de dagwaarde. Als er echter sprake is van een volledig elektrische auto van meer dan 15 jaar oud geldt een bijtellingspercentage van 17% van de dagwaarde.

En old timer? Alle auto’s van 15 jaar of ouder vallen onder de bijtelling 17 en 35% regeling. Er wordt dus geen onderscheid gemaakt tussen young en old timers.

Privégebruik auto van de zaak 2017: 11 bijtellingen!

Er zijn dus maar liefst 11 verschillende percentages voor de bijtelling van het privé gebruik van de zakelijke auto die zich in 2017 kunnen voordoen:

Bijtelling auto van de zaak 2017
0 – 4 – 7 – 14 – 15 – 17 – 20 – 21 – 22 – 25 – 35%

Een voorbeeld ter verdere verduidelijking

We gaan uit van een auto met een catalogusprijs van € 35.000 en een dagwaarde van € 10.000 en bekijken vier voorbeelden nader.

Datum tenaamstelling 25-3-2012. Een 14%-auto blijft in bezit van de eerste eigenaar.
- Tot 31-12-2018 → 14% van € 35.000 = € 4.900
- Daarna → 25% van € 35.000 = € 8.750
Datum tenaamstelling 7-9- 2013. Een 0%-auto.
- Tot 1-10-2018 → 0% van € 35.000 = € 0
- Daarna → 25% van € 35.000 = € 8.750
Datum tenaamstelling 18-4-2012. Een auto heeft een bijtelling van 14% Op 26-6-2013 wordt deze verkocht (tweede tenaamstelling). Op basis van gewijzigde wetgeving van Co2 normen, valt deze auto vanaf 30 juni 2012 in de 20% bijtellingscategorie.
- Tot 27-06-2013 → 14% van € 35.000 = € 4.900
- Tot 1-7-2017 → 20% van € 35.000 = € 7.000
- Daarna → 25% van € 35.000 = € 8.750
Datum tenaamstelling langer dan 15 jaar geleden. Een zogenaamde young timer.
- In 2017 → 35% van € 10.000 = € 3.500

Het is niet te verwachten dat in het jaar 2017 al volledig elektrisch aangedreven auto’s op de weg rijden die ouder zijn dan 15 jaar, dus de bijtelling van 17% zal er niet zijn.

BAA ADVIES. Heeft u in de afgelopen jaren een auto zakelijk aangeschaft waarmee u ook privé rijdt? Hanteer dan ons stroomschema om te bepalen in welke bijtellingscategorie u valt. Desgewenst helpt een adviseur van BAA u graag verder.