auto Archives

Berichten

De auto van de zaak: wat gebeurt er na 60 maanden bijtelling?

5 april 2021/in Artikelen /door Jasper Werts

Als u een milieuvriendelijke auto op de zaak aanschaft, kunt u tot 60 maanden na aanschaf genieten van een verlaagd bijtellingstarief. Maar wat gebeurt er na deze 60 maanden?

Wat zijn de regels alweer?

2021. Als een auto uit de fabriek komt gereden en voor het eerst op naam wordt gezet (eerste tenaamstelling), geldt er voor het privégebruik een bijtelling op basis van de uitstoot per gram aan CO₂ per kilometer. In 2021 is de bijtelling 22% van de cataloguswaarde voor een auto mét uitstoot. Voor een auto zónder uitstoot, dus 0 gr CO₂ per kilometer, is de bijtelling in 2021 12% tot een cataloguswaarde van € 40.000 en € 22% over het meerdere.

In dit artikel is er steeds sprake van de cataloguswaarde ínclusief btw en bpm.

2017 + 60 maanden. Voor milieuvriendelijke auto’s is in het verleden een vriendelijkere bijtellingsregeling in het leven geroepen om deze auto’s fiscaal aantrekkelijker te maken. Zo was in 2017 de bijtelling voor een auto zonder uitstoot 4% van de cataloguswaarde. Deze lage bijtelling liep vanaf de eerste tenaamstelling 60 maanden lang door.

Voorbeeld 1
Meneer Ferrari kocht op 1 januari 2017 een splinternieuwe nulemissie-auto. De bijtelling voor deze auto was 4% over de cataloguswaarde en loopt 60 maanden door en eindigt dus op 31 december 2022.

Mevrouw Lamborghini nam op 1 januari 2020 deze auto over en dus ook de 60-maandenperiode over. Ook zij kan dan tot 31 december 2022 gebruikmaken van een bijtellingspercentage van 4%.

Einde 60 maanden periode

Voor al deze auto’s geldt dat uiteindelijk na 60 maanden een einde komt aan deze periode van lage bijtelling. Maar wat betekent dit nu? De auto die in het verleden fiscaal voordelig was in de bijtelling, kan nu een hogere bijtelling van 22% of zelfs 25% krijgen! Hoe zit dit precies?

Auto mét uitstoot

In deze categorie vallen veel auto’s: vervuilende diesels, milieuvriendelijkere hybride auto’s en hybride plug-ins. Als een auto een CO₂-uitstoot heeft dan maakt de Belastingdienst geen onderscheid meer in de hoeveelheid. Eén gram uitstoot wordt hetzelfde behandeld als 100 gram uitstoot. Als de 60-maandenperiode is afgelopen dan vervalt het bijtellingsvoordeel.

De bijtelling keert dan weer terug naar het percentage van het standaardtarief uit het jaar waarop de auto op kenteken is gezet. Voor een auto uit 2015 met 7% bijtelling (uitstoot 0 tot 50 gr/km) geldt dan bijvoorbeeld een terugkeer naar een bijtelling van 25%.

Voorbeeld 2
Mevrouw Kia rijdt een auto van de zaak en heeft deze in 2015 op kenteken gezet. Op basis van de uitstoot (25 gr/km) gold in 2015 een bijtelling van 7%. Bij een cataloguswaarde van € 50.000 was dit een bruto bijtelling van € 3.500. Na 60 maanden verviel dit voordeel en werd de nieuwe bijtelling 25% (standaardtarief voor 2015). De nieuwe bijtelling wordt dan € 12.500. Een verschil van € 9.000. Uitgaande van een belastingtarief van 49,5% is dit een extra netto bijtelling van € 4.455.

Auto zónder uitstoot

Een volledig elektrische auto is uiteraard een auto zonder uitstoot. Ook na het aflopen van de 60-maandenperiode blijft deze categorie fiscaal aantrekkelijk. Want een nulemissie-auto krijgt 10% korting op de destijds geldende standaardtarief uit het jaar van eerste tenaamstelling tot de eerste € 40.000. Over het meerdere is het standaardtarief verschuldigd. Voor auto’s uit 2017 (4% bijtelling bij nul uitstoot) geldt dan een terugkeer naar 22%; inclusief korting 12% over de eerste € 40.000 cataloguswaarde en 22% over het meerdere.

Voorbeeld 3
Mijnheer Bentley rijdt een volledig elektrische auto van de zaak en heeft deze in 2017 op kenteken gezet. Op basis van de uitstoot (0 gr/km) geldt vanaf 2017 een bijtelling van 4%. Bij een cataloguswaarde van € 80.000 is dit een bruto bijtelling van € 3.200.

Na 60 maanden vervalt dit voordeel en in 2022 en wordt de nieuwe bijtelling 22%. Over de eerste € 40.000 is een bijtelling, na 10% korting, van 12% verschuldigd en het meerdere tegen 22%. De bijtelling wordt dan in totaal € 13.600. Een verschil van € 10.400. Uitgaande van een belastingtarief van 49,5% is dit een extra netto bijtelling van € 5.148.

Wat kunt u doen?

U kunt na 60 maanden uiteraard gewoon door blijven rijden en netjes de hogere bijtelling gaan betalen. Maar er zijn ook mogelijkheden om dit te voorkomen.

De auto verkopen. Door de auto te verkopen voorkomt u een terugval en daardoor hogere bijtelling. Vanuit de BV kan de auto aan privé of aan een derde worden verkocht. Vanuit de IB-onderneming (eenmanszaak of Vof) kan de auto ook aan een derde worden verkocht. U moet er wel steeds een zakelijke prijs voor vragen. Als u indertijd Milieu-investeringsaftrek (MIA) heeft gekregen, dan kunt u bij verkoop of inruil van de auto binnen vijf jaar te maken krijgen met een desinvesteringsbijtelling. Daar moet u dus wel rekening mee houden en eventueel die vijf jaar volmaken.

Auto naar privé halen. Als u de auto naar privé wilt halen, moet er wel aan specifieke voorwaarden worden voldaan. Zo moet o.a. de auto voor niet meer dan 10% zakelijk worden gebruikt. Pas dan kan de auto van het zakelijk vermogen naar het privévermogen worden gehaald.

Geen privégebruik meer. De makkelijkste manier om een hogere bijtelling te voorkomen, is om geen privé kilometers meer te rijden met de zakelijke auto. Hiervoor is wel een sluitende kilometeradministratie nodig of een verklaring van de Belastingdienst waaruit blijkt dat er niet meer dan 500 privé kilometers worden gereden. Een kilometeradministratie kan tegenwoordig ook vrij gemakkelijk met erkende software met een keurmerk.

BAA ADVIES. Een gunstige bijtelling van auto’s die in 2015, 2016 en 2017 voor het eerst op naam zijn gezet, kan door het aflopen van de 60-maandenperiode komen te vervallen. U moet dan meer bijtelling gaan betalen dan dat bij de aanschaf beoogd was.

Auto importeren: wat betekent dit voor btw, bpm en bijtelling?

2 november 2017/in Artikelen /door Jasper Werts

De laatste jaren neemt het aantal geïmporteerde auto’s in Nederland enorm toe. Met name in Duitsland worden ieder jaar steeds meer gebruikte auto’s door Nederlanders gekocht. Dit lijkt op het eerste gezicht een eenvoudige transactie, maar er zitten toch wat fiscale addertjes onder het gras.

Auto importeren en de bpm

De bpm. Op het moment dat een auto wordt geïmporteerd in Nederland, moet er belasting van personenauto’s en motorrijwielen (bpm) worden betaald. Het bedrag is afhankelijk van het soort motorrijtuig, de netto catalogusprijs (prijs excl. bpm en btw) en het tarief van de bpm op basis van de CO2-uitstoot.

Historisch of actueel tarief. Bij een gebruikt motorrijtuig kunt u kiezen voor het historische of voor het actuele tarief. Kreeg uw auto bijvoorbeeld in 2012 vóór het eerst een kenteken? Dan mag u met de tarieven vanaf 2012 het voor u meest voordelige bpm-bedrag berekenen. U kunt dan dus kiezen voor het bpm-tarief van 2012 (of 2013, enz.) en of het huidige actuele tarief (2017).

Korting op de bpm. Koopt u een gebruikte auto, dan kunt uw wellicht een korting op de bpm krijgen. De korting op de bruto bpm van een in het buitenland gebruikt motorrijtuig met een buitenlands kenteken mag u vaststellen met:

een koerslijst; of
een taxatierapport (alleen voor motorrijtuigen met meer dan normale gebruiksschade, en voor motorrijtuigen die niet in een koerslijst voorkomen); of
de forfaitaire tabel.

De ondernemersregeling bpm. Voor de bpm bestaat ook de zogenaamde ondernemersregeling bpm. Dit houdt in dat u als ondernemer bij de aanschaf en import van een bestelauto géén bpm hoeft te betalen als de bestelauto voor meer dan 10% zakelijk wordt gebruikt. Mocht niet meer aan de voorwaarden worden voldaan, dan dient de volledige bpm alsnog te worden afgedragen.

Auto importeren en de btw

Wel of geen btw betalen bij import? Sommige importbedrijven adverteren met de tekst dat een particulier geen btw hoeft te betalen als hij een auto in Duitsland koopt. Nederlandse autodealers vertellen daarentegen dat een particulier dubbel btw betaalt bij import uit Duitsland. Beide beweringen zijn echter niet juist. Het is dus zaak om bij import goed te kijken naar de gevolgen voor de btw.

Nieuwe of bijna nieuwe auto. Een auto wordt als “nieuw of als bijna nieuw vervoersmiddel” gezien als hij niet langer dan 6 maanden geleden voor het eerst in gebruik is genomen of niet meer dan 6.000 kilometer heeft gereden.

Als er sprake is van een nieuwe auto, dan is er btw verschuldigd in Nederland. De koper dient de Duitse leverancier te vragen géén btw op de factuur te vermelden, want de aanschaf van de auto is in Nederland belast. Anders bestaat de mogelijkheid dat er dubbel btw wordt betaald, zowel in Duitsland als in Nederland!

Geen nieuwe of bijna nieuwe auto. Als de auto al langer dan 6 maanden geleden voor het eerst in gebruik is genomen of er al meer dan 6.000 kilometers mee gereden is, dan is de situatie anders. Duitsland mag in dit geval btw heffen en de Duitse leverancier zet daarom Duitse btw op de factuur. Er is dan niet nogmaals in Nederland btw verschuldigd na import uit Duitsland. Aangezien de Duitse btw (19%) lager is dan de Nederlandse btw (21%), lijkt het wat btw betreft aantrekkelijker om een ‘oude’ auto aan te schaffen.

Ondernemers en de btw. Ondernemers die een auto aanschaffen in Duitsland krijgen te maken met een intracommunautaire verwerving. Dit houdt in dat de btw-plicht wordt verlegd naar de afnemer. De ondernemer draagt de btw dus af in Nederland en kan deze via dezelfde aangifte weer terugvragen indien er sprake is van een ondernemer met belaste prestaties voor de btw.

Auto importeren en de bijtelling auto van de zaak

Rijdt u als ondernemer meer dan 500 kilometer privé met een auto van de zaak, dan krijgt u te maken met de bijtelling voor privégebruik. Voor de bijtelling voor geïmporteerde auto’s wordt ook de cataloguswaarde inclusief btw en bpm, (zoals vermeld in de gegevens bij de RDW), als basis genomen.

Voor geïmporteerde auto’s zijn dezelfde regels voor de bijtellingspercentages van toepassing als voor binnenlandse auto’s. Dit betekent dat het bijtellingspercentage op de datum van de 1e tenaamstelling in het buitenland mag worden aangehouden. Ook voor dit percentage kan gebruik worden gemaakt van de 60 maandenperiode. Een handig schema met alle bijtellingspercentages voor 2017 vindt u op onze website.

BAA ADVIES. Er zitten nogal wat fiscale haken en ogen aan het importeren van een auto uit het buitenland. Het is dus raadzaam om van tevoren goed na te gaan wat de gevolgen zijn bij de aanschaf van een auto uit bijvoorbeeld Duitsland. BAA kan u helpen om de fiscale gevolgen op een rijtje te zetten en uw keuze te vereenvoudigen.

BTW en privé gebruik auto: alsnog BTW teruggave?

2 juni 2017/in Artikelen /door Jasper Werts

In april 2017 heeft de Hoge Raad een uitspraak gedaan die mogelijk tot een BTW teruggave kan leiden. Wat moet u weten?

Waar gaat dit over?

Als ondernemer kunt u de btw op aanschafkosten (of leaseprijs), brandstofkosten en onderhoudskosten in aftrek brengen. In de laatste aangifte van het jaar moet u dan corrigeren voor het privégebruik. Dit geldt zowel voor de auto van de zaak die u ook privé rijdt, als voor de privéauto die u ook zakelijk rijdt! U kunt de correctie op twee manieren corrigeren.

Correctie middels werkelijk gereden privékilometers. De eerste manier is op basis van de werkelijke kosten en de werkelijk privé gereden kilometer. Hiervoor is een sluitende kilometeradministratie nodig. Omdat dit in de praktijk tot nogal wat (administratieve) moeilijkheden leidt, heeft de staatssecretaris een forfaitair systeem voorgesteld.

Forfaitaire correctie. Zo kan op basis van de cataloguswaarde van de auto en een forfait van 2,7% of 1,5% de BTW-correctie voor het privégebruik worden bepaald. En hier gaat het nu over! Want veel ondernemers vinden die 2,7/1,5% veel te hoog.

Veel ondernemers hebben bezwaar ingediend

Op 1 juli 2011 heeft de staatssecretaris bekend gemaakt dat de bepaling van het privégebruik op een bovenstaande manier dient te worden bepaald. De massale bezwaarschriften voor de fiscale jaren vanaf 1 juli 2011 hebben betrekking op deze forfaitaire methode. De Hoge Raad heeft hierover in april uitspraak gedaan.

Uitspraak Hoge Raad

Recht op teruggaaf. In april 2017 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan over de bepaling van het privégebruik van de auto van de zaak. De Hoge Raad vindt dat het gebruik van de forfaitaire methode ertoe heeft geleid dat de ondernemer méér BTW heeft afgedragen dan de over het privégebruik toe te rekenen (werkelijke) kosten. Dit houdt in dat de ondernemer dan recht heeft op een teruggave van BTW.

Derde manier om de BTW correctie te berekenen. De Hoge Raad heeft een derde mogelijkheid bepaald om het privégebruik aan te tonen. Dit is nog niet precies ingevuld, maar heeft wel enkele handvaten gekregen. Om de teruggave te kunnen aantonen dient de ondernemer gegevens over het privégebruik te verstrekken waarop het standpunt wordt gebaseerd: een redelijk inschatting.

Een redelijke inschatting. Zo dient bijvoorbeeld de aard van de onderneming duidelijk te worden gemaakt, de zakelijke doeleinden waarvoor de auto van de zaak bruikbaar is, de werkzaamheden die binnen de onderneming plaatsvinden of de statistische gegevens van het autogebruik. De optelsom van de genoemde punten moet de redelijke schatting kunnen aantonen

De staatssecretaris is aan zet

Op grond van de uitspraken van de Hoge Raad dient de staatssecretaris nu een oordeel te geven over de massale bezwaarschriften. Dit kan inhouden dat op basis van een zelf onderbouwde, redelijke schatting een teruggave van BTW over het privégebruik over de fiscale jaren vanaf 1 juli 2011 mogelijk is.

Auto van de zaak 2017: maar liefst 11 bijtellingspercentages!

28 februari 2017/in Artikelen /door Jac Vossen

De overheid wil de bijtelling voor het privégebruik van de auto van de zaak eenvoudiger maken. Maar in de praktijk ziet menig ondernemer door de bomen het bos niet meer. Hoe zit het nou echt?

Eerst het makkelijke: eerste toelating ná 1 januari 2017

In de belastingwet 2017 staat dat de bijtelling voor het privé gebruik van de auto eenvoudiger moet worden. Dus is het volgende bedacht:

Datum van eerste toelating. Voor auto’s die ná 1 januari 2017 gaan deelnemen aan het verkeer, wordt de zogenaamde Datum van eerste toelating (verder te noemen DET) bepalend.
De tenaamstelling van het kenteken is niet meer relevant.
Voor auto’s met een DET van na 1 januari 2017 gelden twee bijtellingspercentages:
- 4% (volledig elektrische auto’s); en
- 22% voor alle andere auto’s.

Tot zover het makkelijke deel …

Vindt u het onderstaande nog steeds te complex?
Hanteer dan ons stroomschema!

Nu wordt het moeilijker: eerste toelating vóór 1 januari 2017

Op het Nederlandse wegennet rijden echter ook auto’s die een DET kennen van vóór 1 januari 2017. Voor al deze auto’s bestaat overgangsrecht, waardoor men soms door de bomen het bos niet meer ziet. Bij het overgangsrecht wordt ook nog onderscheid gemaakt in drie regelingen:

auto’s op kenteken vóór 1 juli 2012;
auto’s op kenteken tussen 1 juli 2012 en 31 december 2016;
auto’s voor de 1e keer op kenteken voor 1 juli 2012 en voor de tweede keer na 1 juli 2012.

25% met kortingen. Bij het overgangsrecht wordt standaard uitgegaan van een bijtellingspercentage van 25% van de catalogusprijs, waarop kortingspercentages van toepassing zijn. De korting is afhankelijk van de CO2-uitstoot. Er kunnen dan maar liefst 7 bijtellingspercentages van toepassing zijn.

Heeft u een auto met een kenteken van vóór 1 juli 2012?

Voor auto’s die op kenteken zijn gezet vóór 1 juli 2012 geldt een bijtelling voor het privé gebruik van 25, 20 of 14 of 0%.

Deze bijtelling blijft gelden totdat u als eerste eigenaar de auto verkoopt. Maar als u de auto na 31 december 2018 nog in bezit heeft, wordt de nieuwe bijtelling vanaf dat moment 25%.

Heeft u een auto met een kenteken van 1 juli 2012 tot en met 31 december 2016?

Datum tenaamstelling 1 juli 2012 – 31 december 2013. Voor deze auto geldt gedurende een periode van 60 maanden een bijtelling van 25, 20 of 14 of 0%. Deze periode gaat in op de 1e dag volgend op de maand waarin voor het eerst het kenteken is afgegeven.

Voorbeeld. Werd uw auto op 13 november 2013 op kenteken gezet, dan startte de 60-maandsperiode op 1 december 2013 en blijft de auto de bijtelling behouden tot 1 december 2018. Vanaf 1 december 2018 geldt het bijtellingspercentage van 25%. Het bijtellingspercentage en de termijn blijven gekoppeld aan het kenteken. Als u dus de auto binnen een periode van 60 maanden verkoopt, kan de nieuwe eigenaar wellicht nog de resterende maanden van de oude bijtelling profiteren.

Datum tenaamstelling 2014 – 2015. Voor auto’s die op kenteken kwamen in 2014 en 2015 was de bijtelling 25, 20,14, 7 of 4%.

Datum tenaamstelling 2016. Voor auto’s met een kenteken van 2016 was de bijtelling 25, 21, 15 of 4%.

Is het kenteken van de auto afgegeven vóór 1 juli 2012 én is de auto daarna verkocht?

Als de auto vóór 1 juli 2012 voor het eerst op kenteken werd gezet en na 1 juli 2012 werd verkocht en op een andere naam is gekomen, ziet de overgangsregeling er weer anders uit. Bepalend is het bijtellingspercentage voor deze auto dat van toepassing was op 30 juni 2012. Dit bijtellingspercentage blijft nog maximaal 60 maanden geldig.

De termijn van 60 maanden gaat in op 30 juni 2012 en eindigt dus uiterlijk op 30 juni 2017, ongeacht de datum van de werkelijke tweede tenaamstelling van het kenteken.

Eigenaar van een young timer?

Om het verhaal compleet te maken … Er rijden op het wegennet ook nog zakelijke auto’s rond die ouder zijn dan 15 jaar en privé worden gebruikt (de zogenaamde Young Timers). Voor deze auto’s geldt in 2017 een percentage van 35% van de dagwaarde. Als er echter sprake is van een volledig elektrische auto van meer dan 15 jaar oud geldt een bijtellingspercentage van 17% van de dagwaarde.

En old timer? Alle auto’s van 15 jaar of ouder vallen onder de bijtelling 17 en 35% regeling. Er wordt dus geen onderscheid gemaakt tussen young en old timers.

Privégebruik auto van de zaak 2017: 11 bijtellingen!

Er zijn dus maar liefst 11 verschillende percentages voor de bijtelling van het privé gebruik van de zakelijke auto die zich in 2017 kunnen voordoen:

Bijtelling auto van de zaak 2017
0 – 4 – 7 – 14 – 15 – 17 – 20 – 21 – 22 – 25 – 35%

Een voorbeeld ter verdere verduidelijking

We gaan uit van een auto met een catalogusprijs van € 35.000 en een dagwaarde van € 10.000 en bekijken vier voorbeelden nader.

Datum tenaamstelling 25-3-2012. Een 14%-auto blijft in bezit van de eerste eigenaar.
- Tot 31-12-2018 → 14% van € 35.000 = € 4.900
- Daarna → 25% van € 35.000 = € 8.750
Datum tenaamstelling 7-9- 2013. Een 0%-auto.
- Tot 1-10-2018 → 0% van € 35.000 = € 0
- Daarna → 25% van € 35.000 = € 8.750
Datum tenaamstelling 18-4-2012. Een auto heeft een bijtelling van 14% Op 26-6-2013 wordt deze verkocht (tweede tenaamstelling). Op basis van gewijzigde wetgeving van Co2 normen, valt deze auto vanaf 30 juni 2012 in de 20% bijtellingscategorie.
- Tot 27-06-2013 → 14% van € 35.000 = € 4.900
- Tot 1-7-2017 → 20% van € 35.000 = € 7.000
- Daarna → 25% van € 35.000 = € 8.750
Datum tenaamstelling langer dan 15 jaar geleden. Een zogenaamde young timer.
- In 2017 → 35% van € 10.000 = € 3.500

Het is niet te verwachten dat in het jaar 2017 al volledig elektrisch aangedreven auto’s op de weg rijden die ouder zijn dan 15 jaar, dus de bijtelling van 17% zal er niet zijn.

BAA ADVIES. Heeft u in de afgelopen jaren een auto zakelijk aangeschaft waarmee u ook privé rijdt? Hanteer dan ons stroomschema om te bepalen in welke bijtellingscategorie u valt. Desgewenst helpt een adviseur van BAA u graag verder.