Belastingdienst Archives

Berichten

Dit kunt u doen als u het niet eens bent met de Belastingdienst

8 september 2020/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

Veel ondernemers kijken wat tegen de Belastingdienst op. Iets wat ver van hen afstaat en een stugge instantie die altijd wel gelijk heeft. Maar wat als u het nu eens niet met de Belastingdienst eens bent? Wat kunt u dan doen?

Niet eens met de ficus

U hoeft het zeker niet altijd met de Belastingdienst eens te zijn. En u hoeft al helemaal niet bang te zijn om vervolgstappen te ondernemen. In het algemeen gezegd zijn er de volgende mogelijkheden:

bezwaar aantekenen;
in beroep gaan bij de rechtbank;
hoger beroep instellen bij het gerechtshof;
in cassatie gaan bij de Hoge Raad.

Bezwaar aantekenen bij de Belastingdienst

Digitaal of schriftelijk. Tegen een beslissing van de Belastingdienst kunt u bezwaar aantekenen. Dit doet u bij de betreffende Belastingdienst die de beslissing heeft genomen. In veel gevallen kan dit digitaal met uw DigiD. Is er geen digitale mogelijkheid dan moet u schriftelijk een bezwaarschrift indienen.

Reageer binnen 6 weken. Het bezwaar moet binnen 6 weken na de beslissing van de Belastingdienst worden ingediend. Heeft u meer tijd nodig (bijvoorbeeld als u nog niet alle relevante stukken heeft om uw bezwaarschrift compleet te maken) dan kunt u een pro-forma bezwaarschrift indienen. Hiermee heeft u in principe tijdig bezwaar aangetekend, maar vraagt u uitstel om het bezwaar nog nader toe te lichten.

Beslissing binnen 6 weken. Als de Belastingdienst het bezwaar heeft ontvangen moet zij u de mogelijkheid geven om uw standpunten mondeling toe te lichten. De Belastingdienst is verplicht om binnen 6 weken na het verstrijken van de bezwaartermijn over uw bezwaar een beslissing te nemen. In sommige gevallen heeft de Belastingdienst de mogelijkheid om de beslistermijn met 6 weken te verlengen.

Heeft u schade geleden door een onjuiste beslissing van de Belastingdienst dan komt u mogelijk voor schadevergoeding in aanmerking. Vergeet hier niet om te verzoeken.

Ambtshalve vermindering. Zijn alle termijnen verstreken en bent u te laat met het indienen van een bezwaarschrift dan is er nog een escape: het verzoek om ambtshalve vermindering. Bent u bijvoorbeeld in uw aangifte inkomstenbelasting vergeten om de hypotheekrente af te trekken en had u hier wel recht op? Dan kunt u binnen 5 jaar na afloop van het desbetreffende kalenderjaar alsnog verzoeken om rekening te houden met de hypotheekrenteaftrek. Dit doet u met een verzoek tot ambtshalve vermindering.

Heeft u ergens recht op dan komt de Belastingdienst meestal wel aan uw verzoek tot ambtshalve vermindering tegemoet.

In beroep bij de rechter

Naar de rechter. Is de Belastingdienst het niet eens met uw bezwaarschrift en blijft zij bij haar standpunt dan kunt u in beroep gaan bij de rechtbank. Voor belastingzaken zijn de rechtbanken gevestigd in Arnhem, Breda, Den Haag, Haarlem en Leeuwarden.

Binnen 6 weken beroepsschrift indienen. Voor het instellen van beroep moet u een beroepsschrift indienen. Hierin legt u uit waarom u het niet eens bent met de beslissing van de Belastingdienst. De termijn waarbinnen u beroep moet aantekenen bedraagt ook hier 6 weken, anders dan verspeelt u in principe uw recht om beroep in te stellen. Uw beroep wordt dan ‘niet ontvankelijk verklaard’.

Heeft u meer tijd nodig (misschien heeft u meer advies nodig) dan moet u toch binnen 6 weken beroep aantekenen en vragen om het beroep later te motiveren.

Hoger beroep instellen

Niet eens met de rechtbank? Doet de rechtbank uitspraak en bent u het niet eens met deze uitspraak dan kunt u hoger beroep instellen bij het gerechtshof. U doet dat digitaal met een hogerberoepschriftformulier bij het betreffende gerechtshof. Voor belastingzaken zijn deze gevestigd in Amsterdam, Arnhem, Den Haag, Den Bosch en Leeuwarden.

Binnen 6 weken uitspraak. De zwaardere (ingewikkelde) zaken worden in de regel behandeld door een meervoudige kamer met drie rechters. De rechter doet in principe binnen 6 weken na de zitting uitspraak. Heeft hij hiervoor meer tijd nodig dan laat hij dat tijdig weten.

In cassatie bij de Hoge Raad

Uitspraak vernietigen. Heeft het gerechtshof naar uw mening onjuist geoordeeld dan is er een laatste mogelijkheid: in cassatie gaan bij de Hoge Raad. Formeel verzoekt u dan de Hoge Raad om de uitspraak van het gerechtshof te vernietigen.

Binnen 6 weken! U moet binnen 6 weken een cassatieverzoek indienen waarom u het niet eens bent met de uitspraak van het gerechtshof. U moet hierbij de uitspraak van het gerechtshof meesturen.

Wat doet de Hoge Raad? De Hoge Raad beoordeelt slechts of het gerechtshof of de rechtbank de rechtsregels en procesregels juist heeft toegepast. Er vindt dus niet een geheel nieuwe behandeling van de zaak plaats. De Hoge Raad houdt dus géén rekening met feiten en omstandigheden die voor het eerst in de cassatieprocedure naar voren worden gebracht. Het is dus niet mogelijk om nu met nadere bewijzen te komen. De Hoge Raad voor belastingzaken is gevestigd in Den Haag.

Waar vind ik de uitspraak?

Elke uitspraak staat online. Doet een rechtbank, een gerechtshof of de Hoge Raad uitspraak dan krijgt u hiervan een afschrift. Uw en ook alle andere uitspraken kunt u ook terugvinden op een speciale website.

Jurisprudentie. Al deze gerechtelijke uitspraken noemen we jurisprudentie en gebruiken we om de wet beter te kunnen interpreteren en duidelijker te maken. Er zijn namelijk tal van twijfelgevallen en uitzonderingen.

Wat kosten al deze bezwaren en beroepen?

Naar de rechter stappen kost geld: u moet griffierechten betalen. Onderstaand een overzicht van deze kosten.

In beroep: tussen € 48 en € 354.
In hoger beroep: tussen € 131 en € 532.
In cassatie: tussen € 131 en € 532.

Niet alleen voor de Belastingdienst

Ook tegen uitspraken en beslissingen van andere overheidsorganen kunt u bezwaar aantekenen. Mits u het maar tijdig doet. Denk daarbij aan bijvoorbeeld het UWV, de SVB en aan gemeentes en provincies.

De rol van uw adviseur

Een advocaat is niet noodzakelijk, u kunt zelf alle procedures doen en desgewenst iemand machtigen om namens u beroep in te stellen. Uw adviseur moet u uiteraard kunnen helpen met het beoordelen van de haalbaarheid. Is het wel alle moeite waard? Uiteraard kunt u ook de hele procedure aan uw adviseur overlaten. Deze heeft er tenslotte voor gestudeerd en heeft ervaring met dit soort zaken. Maar officieel is het niet nodig.

BAA ADVIES. Wees niet bang om bezwaar aan te tekenen en/of in beroep te gaan als u met uitspraken over uw belastingaangiftes niet eens bent. Dit kunt u zelf doen, maar gezien alle formele spelregels is het slim een juridisch specialist in te schakelen die u bij de gehele procesgang kan helpen.

Nieuw: het btw-identificatienummer voor de eenmanszaak

1 november 2019/in Artikelen /door Jasper Werts

Eenmanszaken hebben van de Belastingdienst een brief ontvangen met daarin hun nieuwe btw-identificatienummer. In de brief staat vermeld dat dit nieuwe nummer vanaf 1 januari 2020 dient te worden gebruikt voor zakelijke contacten. Maar waarvoor moet u dit btw-identificatienummer nu precies gebruiken?

Waarom ook alweer?

Van btw-nummer … In het huidige btw-nummer is het burgerservicenummer (BSN) van de ondernemer verwerkt. De Autoriteit Persoonsgegevens (AP) gaf al vorig jaar aan dat de Belastingdienst hiermee de AVG overtrad. De AP heeft de fiscus dan ook per 1 januari 2020 een verwerkingsverbod van deze nummers opgelegd. Dus om de privacy van de ondernemer beter te waarborgen, heeft de Belastingdienst een nieuw btw-identificatienummer (btw-id) geïntroduceerd.

… naar btw-id. Het btw-id is een uniek nummer en bestaat uit: landcode NL, negen cijfers, de letter ‘B’ en een controle getal van twee cijfers. Als eenmanszaak wordt of is per brief medegedeeld wat uw nieuw btw-id is. U moet dit per 1 januari 2020 gaan gebruiken voor zakelijke contacten. Volledigheidshalve: voor de BV, de Vof, de CV, enz. verandert er verder niets.

En het oude btw-nummer dan?

Dat heet vanaf 1 januari 2020 omzetbelastingnummer. Dat gaat dus niet vervallen, maar moet u blijven gebruiken.

Is het oude omzetbelastingnummer van de eenmanszaak daarmee overbodig en verleden tijd? Nee! Tot 31 december 2019 gebruikt de eenmanszaak het oude btw-nummer voor alle communicatie zoals dat op dit moment het geval is. Alleen de naam verandert van btw-nummer naar omzetbelastingnummer.

Wat gebruikt u nu voor wat?

Vanaf 1 januari 2020 moet u als eenmanszaak dus twee nummers gaan gebruiken.

Het omzetbelastingnummer. Dit (oude btw-nummer) moet u gebruiken voor contact met de Belastingdienst. Denk hierbij aan de aangifte omzetbelasting, communicatie met de Belastingdienst, bezwaarschriften omzetbelasting, enz. Dit is op dit moment ook al zo en daar verandert dus eigenlijk verder niets aan.

Het btw-id. In de communicatie met zakelijke relaties, gebruikt u vanaf 1 januari 2020 dus niet meer het btw-nummer, maar het nieuwe btw-id. Dit nummer gebruikt u op dezelfde wijze als voorheen het oude btw-nummer. U plaatst het op uw facturen en website(s) en gebruikt het voor handel binnen de EU.

Wacht niet te lang en neem tijdig actie

Bereid o.a. de volgende zaken voor:

Pas facturen, briefpapier, digitale sjablonen en andere communicatie aan. Om een grote voorraad briefpapier te kunnen gebruiken, zijn stickers wellicht de goedkoopste optie.
Pas uw website(s) en eventuele sociale media pagina’s aan.
Pas uw administratieprogramma aan.
Pas uw kassasysteem aan als u dat gebruikt.
Informeer uw administrateur, c.q. accountant.
Geef daar waar nodig het btw-id door aan leveranciers en zakelijke klanten, in geval zij btw naar u verleggen.
Verlegt u zelf de btw naar een andere eenmanszaak in Nederland? Plaats dan zowel uw eigen als het nieuw btw-id van de afnemer op de factuur.

Formeel gezien moet en mag u pas per 1 januari 2020 het nieuwe btw-id gebruiken. U kunt natuurlijk wel al een en ander voorbereiden en uw administrateur informeren. Moet u nieuw drukwerk bestellen? Houd dan nu al rekening met de wijzigingen.

Handelt u met andere EU landen?

Zoals gezegd dient ook bij handel binnen de EU vanaf 1 januari 2020 het nieuwe btw-id gebruikt te worden. Leveranciers uit andere EU landen hebben het nieuwe btw-id nodig voor de aangifte intracommunautaire prestaties. Dit geldt zowel voor de contacten met klanten in de EU als voor de regeling Mini One Stop Shop (MOSS).

BAA ADVIES. Voor eenmanszaken wordt het btw-nummer vervangen door een nieuw btw-identificatienummer (btw-id). Dit gebruikt u in uw contacten met zakelijke relaties. Het oude btw-nummer heet straks omzetbelastingnummer en blijft u gebruiken in de communicatie met de Belastingdienst. Pas tijdig uw administratie aan en licht indien noodzakelijk ook tijdig uw leveranciers, (buitenlandse) klanten en boekhouder in.

De Belastingdienst en de informatiebeschikking; wat mag wel en niet?

1 september 2017/in Artikelen /door Jac Vossen

De Belastingdienst wil wat van u weten en u krijgt een ellenlange brief waarin men u van alles en nog wat vraagt. Wat is eigenlijk toegestaan? En wat als u niet wilt reageren?

Het is een wettelijk recht

Wettelijk recht. De Belastingdienst kan inzage vragen in uw boeken en bescheiden en u verplichten informatie te verschaffen. Dit is een wettelijk recht dat de Belastingdienst heeft, maar men moet wel binnen de wettelijke kaders opereren.

Maar binnen grenzen. Het opvragen van informatie door de inspecteur kent echter ook grenzen:

de gevraagde informatie moet van belang zijn voor uw belastingheffing; en
de inspecteur moet zich houden aan de beginselen van zorgvuldigheid en redelijkheid.

U kunt of wilt geen informatie verstrekken

Het kan natuurlijk zijn dat u de gevraagde informatie (of een deel daarvan) niet kunt aanleveren. Of dat u het niet wilt aanleveren. Bijvoorbeeld omdat er privé-informatie wordt gevraagd of zaken die niet met belastingzaken te maken hebben, als men bijvoorbeeld om belastingadviezen vraagt of om medische informatie verzoekt.

Het ontstaan van de informatiebeschikking

Situatie tot 1 juli 2011. Als u niet tijdig aan het informatieverzoek van de Belastingdienst wilde of kon voldoen, werd u in een later stadium bijna automatisch om de oren geslagen met de omkering en bezwaring van de bewijslast. Normaal moet de Belastingdienst bewijzen dat er meer inkomsten zijn dan aangegeven. Bij omkering van de bewijslast moet ú overtuigend aantonen dat het door de Belastingdienst geschatte inkomen te hoog is. Hier was bijna geen ontkomen aan.

Situatie vanaf juli 2011. Soms is het voor u niet mogelijk of ongewenst gegevens te verstrekken. U stelt dus de informatievraag van de Belastingdienst ter discussie. Vanaf 1 juli 2011 kan de belastinginspecteur dan een informatiebeschikking afgeven. Dit mag echter alleen als u, ook nadat de inspecteur hier al meerder malen om heeft gevraagd, niet heeft voldaan aan de wettelijke informatieplicht.

Wat is een informatiebeschikking?

Een laatste gelegenheid. De informatiebeschikking is een voor bezwaar en beroep vatbare beschikking die wordt afgegeven door de Belastingdienst. In deze beschikking wordt u een laatste gelegenheid geboden om de vragen te beantwoorden, de gevraagde informatie te verstrekken en/of de gebreken in de administratie te herstellen.

Géén gehoor? Informatiebeschikking onherroepelijk. Als de termijn hiervoor verstrijkt zónder dat u er gehoor aan heeft gegeven, dan is de informatiebeschikking onherroepelijk. Dit leidt automatisch tot omkering van de bewijslast; de volledige bewijslast ligt dan bij u. Geeft de inspecteur de informatiebeschikking niet af, het is namelijk een keuze, dan kan hij in een later stadium géén omkering en verzwaring van de bewijslast aan de orde stellen.

Bezwaar en beroep tegen de informatiebeschikking

Om omkering van de bewijslast te voorkomen, moet u tegen de informatiebeschikking bezwaar en/of beroep aantekenen. Door bezwaar/beroep aan te tekenen bereikt u twee zaken:

er vindt door de rechter een toetsing plaats of de informatiebeschikking rechtmatig is en of de gevraagde informatie alsnog moet worden verstrekt.
als de rechter stelt dat de informatiebeschikking terecht is afgegeven, krijgt u van de rechter een nieuwe termijn om de gevraagde informatie alsnog aan te leveren. U moet binnen een termijn van 6 weken na afgifte van de informatiebeschikking het bezwaar hiertegen instellen.

Dus? In juridische procedures bepaalt dus uiteindelijk de rechter of u de gevraagde informatie moet leveren of dat de informatiebeschikking door de Belastingdienst onterecht is opgelegd en zelf moet bewijzen dat de aanslag terecht is geweest.

Wat heeft de rechter allemaal gezegd over die informatiebeschikking?

2 oktober 2015. in drie zaken voor de Hoge Raad is het navolgende duidelijk geworden:

de informatiebeschikking geldt ook voor administratie- en bewaarplicht;
als ú tegen de belastingaanslag bezwaar heeft gemaakt, mag de inspecteur gedurende deze bezwaarfase nog een informatiebeschikking afgeven;
voor omkering van de bewijslast is een onherroepelijk geworden informatiebeschikking vereist, tenzij u helemaal geen aangifte heeft gedaan.

10 februari 2017. In een procedure voor de Hoge Raad kwam de vraag aan de orde of de omkering van de bewijslast alleen kon worden bestreden in de procedure tegen die informatiebeschikking. De Hoge Raad was van oordeel dat zowel in de procedure tegen de informatiebeschikking alsmede in een daaropvolgende nieuwe procedure over de belastingaanslag de vraag aan de orde kon komen of omkering van de bewijslast terecht is.

10 februari 2017. In hetzelfde arrest geeft de Hoge Raad ook aan dat indien omkering van de bewijslast niet aan de orde is, de informatiebeschikking niet in stand kan blijven en vervalt.

Augustus 2017. Het opleggen van een informatiebeschikking kan echter niet leiden tot een oprekking van de termijn waarin de inspecteur op een bezwaarschrift moet beslissen. Dit is aan de orde geweest in een procedure voor Rechtbank Gelderland. Hierbij was voor de inspecteur de termijn om op een bezwaarschrift te beslissen al verlopen vóórdat de informatiebeschikking was opgelegd. De inspecteur wilde dit repareren door het opleggen van een informatiebeschikking, maar hiervoor stak de rechter een stokje. Een informatiebeschikking helpt een stilzittende inspecteur dus niet.

Wel is het zo dat de termijn voor het vaststellen van een aanslag door de belastingdienst wordt verlengd met de periode van dagtekening van de informatiebeschikking tot de datum waarop de informatiebeschikking onherroepelijk vaststaat dan wel door de rechter wordt vernietigd.

Waar moet die informatiebeschikking aan voldoen?

in de informatiebeschikking moet staan dat u niet, niet volledig of niet tijdig voldaan heeft aan een informatieverzoek;
u moet op de omgekeerde bewijslast worden gewezen;
er moet duidelijk vermeld staan welke informatie verstrekt moet worden en waarom die informatie relevant is.

BAA ADVIES. Krijgt u te maken met een informatiebeschikking van de Belastingdienst? Teken hier dan binnen zes weken bezwaar tegen aan om dit te laten toetsen door de rechter en uitstel voor de aanlevering te verkrijgen. Let goed op of terecht omkering van de bewijslast aan de orde wordt gesteld. Hiervoor en ook voor het aantekenen van bezwaar en/of beroep kunt u terecht bij uw contactpersoon bij BAA.