belastingrente Archives

Berichten

Belastingrente: de nieuwe melkkoe van de overheid

5 december 2023/in Artikelen /door Jac Vossen

Uit een brief aan de Tweede Kamer blijkt dat de belasting- en de invorderingsrente per 1 januari 2024 sterk wordt verhoogd. Het lijkt een nieuwe melkkoe van de overheid te worden. Wat moet u weten?

Wat is het plan?

In de brief van 19 september 2023 van de staatssecretaris aan de Tweede Kamer staan de voorgenomen wijzigingen van percentages invorderings- en belastingrente. Per 1 januari 2024 wordt de systematiek gewijzigd. Bepalend is en blijft de ECB-rente (voor niet-handelstransacties) vermeerderd met 3% en een absoluut minimum van 4,5%. ECB staat voor Europese Centrale Bank. De ECB-rente per 31 oktober (2023) is bepalend voor de belastingrente per 1 januari (2024). Het ligt in de verwachting dat het lage percentage van de belastingrente zal uitkomen op 7,5%.

De invorderingsrente

Een belastingplichtige moet invorderingsrente betalen op het moment dat de betaling van een al opgelegde aanslag plaatsvindt ná de betaaldatum die in de aanslag wordt genoemd. Oftewel: invorderingsrente is rente die u moet betalen als u de aanslag te laat betaald.

De belastingrente

Belastingrente wordt door de Belastingdienst in rekening gebracht als door schuld van de belastingplichtige de juiste aanslag niet tijdig kon worden opgelegd. Denk hierbij bijvoorbeeld aan een te laat ingediende de aangifte en aan een te laag bedrag van de voorlopige aanslag.

Voor welke belastingen dient belastingrente te worden betaald?

Belastingrente is verschuldigd voor de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting, de erfbelasting, de premie zorgverzekeringswet, de loonbelasting, de omzetbelasting, de overdrachtsbelasting, de dividendbelasting en de milieubelasting. Belastingrente geldt niet voor de schenkbelasting.

Vanaf wanneer begint de rentetermijn te lopen?

Er zijn vaak onduidelijkheden over de rentetermijn bij de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting en de erfbelasting. Hoe zit dat?

De rentetermijn van de inkomstenbelasting. Zoals u weet moet de aangifte inkomstenbelasting vóór 1 mei na einde van het belastingjaar zijn ingediend. Uitstel kan worden gevraagd tot 1 september of via uw adviseur tot 1 mei van het daaropvolgende jaar. Ondanks dat uitstel begint de meter voor het betalen van belastingrente voor de inkomstenbelasting wel te lopen vanaf 1 juli. Een aangifte inkomstenbelasting die op 1 augustus wordt ingediend, nadat uitstel is verleend tot 1 september, is dus niet te laat ingediend maar hierover zal wél belastingrente worden berekend.

De rentetermijn begint dus te lopen vanaf 1 juli. De termijn loopt door tot 6 weken ná dagtekening van de aanslag. De Belastingdienst gaat er hierbij vanuit dat de belastingplichtige wacht tot de laatste dag voordat ie de aanslag zal betalen. Als bij het opleggen van de aanslag niet wordt afgeweken van de aangifte, dan wordt de rentetermijn gemaximaliseerd op 19 weken na de datum van ontvangst van de aangifte.

De rentetermijn van de vennootschapsbelasting. Voor de vennootschapsbelasting begint de rentetermijn ook te lopen vanaf 1 juli na afloop van het aangiftejaar (bij gebroken boekjaren 6 maanden na afloop van het boekjaar). Ook deze termijn loopt door tot 6 weken na dagtekening van de aanslag. Als de termijn van het indienen van de aangifte tot het opleggen van de aanslag langer is dan 3 maanden en er wordt niet afgeweken van de aangifte dan wordt de renteperiode eveneens gemaximeerd tot 19 weken na ontvangst van de aangifte. Wordt er na 1 juli verzocht om een voorlopige aanslag en wordt deze in overeenstemming hiermee opgelegd, dan wordt de renteperiode beperkt tot maximaal 14 weken na ontvangst van het verzoek.

De rentetermijn van de erfbelasting. Er wordt belastingrente berekend als de aangifte erfbelasting niet binnen een periode van 8 maanden na het overlijden is ingediend bij de Belastingdienst. Hierdoor worden de aanslagen opgelegd na 8 maanden van het overlijden. Ook wordt belastingrente berekend als bij het opleggen van de aanslagen wordt afgeweken van de ingediende aangifte. De termijn van belastingrente begint te lopen 8 maanden na het overlijden en loopt door tot 6 weken na de datum van de aanslag.

Hoe hoog wordt de invorderings- en de belastingrente?

In de kamerbrief wordt onderscheid gemaakt tussen invorderingsrente en belastingrente en tussen allerlei soorten belastingen. Hoe gaan de rentepercentages er nu per 1 januari 2024 uitzien?

Invorderingsrente. Deze is momenteel 4% en zal per 1 januari 2024 worden bevroren op 4%. Daar wijzigt dus vooralsnog niets aan.

Belastingrente	Nu	Vanaf 2024
Vennootschapsbelasting	8%	10%
Overige belastingen (o.a. inkomstenbelasting)	4%	7,5%

Als de rente van de ECB in de toekomst wijzigt, heeft dit direct gevolgen voor de belastingrente. Deze is gebaseerd op ECB-rente + 5,5% voor de vennootschapsbelasting) en + 3% voor de inkomstenbelasting.

Voorbeeld 1 inkomstenbelasting
De heer Pardoes dient op 1 augustus 2024 de aangifte inkomstenbelasting in met een te betalen bedrag aan belasting van € 14.750. De Belastingdienst legt op 25 oktober 2024 de aanslag op conform de ingediende aangifte. Uiterlijke betaaldatum is 6 december 2024.

De te betalen belastingrente over 1 juli 2024 tot en met 6 december 2024 is € 480.

Voorbeeld 2 inkomstenbelasting
Mevrouw IJzendraad laat de aangifte verzorgen door haar belastingadviseur. De aangifte over het jaar 2023 wordt ingediend op 1 april 2025 met een te betalen belastingbedrag van € 8.495. De aanslag wordt op 1 oktober 2025 door de Belastingdienst opgelegd conform de aangifte. Uiterlijk betaaldatum is 12 november 2025.

De te betalen belastingrente bedraagt op basis van de hoofdregel: 1 juli 2024 tot en met 12 november 2025 is € 872. Omdat de aanslag echter wordt vastgesteld conform de aangifte wordt de rentetermijn verkort tot 19 weken na indienen van de aangifte.

De te betalen belastingrente over 1 juli 2024 tot en met 12 augustus 2025 is € 712.

Voorbeeld 3 inkomstenbelasting
De heer Fransen dient de aangifte 2023 in op 1 augustus 2024. Op basis hiervan dient een bedrag van € 6.250 te worden betaald. De Belastingdienst legt de definitieve aanslag 2023 op 1 maart 2025 op voor een bedrag van € 7.390 met uiterste betaaldatum van 12 april 2025 en wijkt hiermee dus af van de aangifte. Omdat de aanslag afwijkt van de aangifte geldt niet de verkorting met 19 weken.

De te betalen belastingrente over 1 juli 2024 tot en met 1 maart 2025 is € 434.

Voorbeeld 1 vennootschapsbelasting
De onderneming het Goede Heertje BV heeft over het jaar 2023 een belastbare winst behaald van € 400.000. De te betalen belasting bedraagt € 89.600. De aangifte vennootschapsbelasting wordt ingediend op 1 november 2024. De aanslag wordt opgelegd conform de aangifte op 15 februari 2025. Uiterlijke betaaldatum is 29 maart 2025.

De te betalen belastingrente over 1 juli 2024 tot en met 14 maart 2025 (19 weken) is € 6.308.

Voorbeeld 2 vennootschapsbelasting
De onderneming Vrouw Holle BV vraagt op 1 mei 2024 een voorlopige aanslag aan over het jaar 2023 ter grootte van € 155.000. De Belastingdienst legt de voorlopige aanslag op 1 september 2024 op met een te betalen bedrag van € 155.000. Uiterlijke betaaldatum is 13 oktober 2024.

De in rekening gebrachte belastingrente over de periode van 1 juli 2024 tot en met 7 augustus 2024 (14 weken na ontvangst van het verzoek) is € 1.613.

BAA ADVIES. Door de hoge belastingrentes vanaf 2024 is het belangrijk om zo snel mogelijk na afloop van het boekjaar inzicht te hebben in de resultaten van de onderneming en op basis daarvan tijdig een voorlopige aanslag aan te vragen. Hiermee voorkomt u dat u veel belastingrente moet gaan betalen.

Tijdig suppletie btw indienen en voorkom onnodige belastingrente

10 maart 2020/in Artikelen /door Jasper Werts

Na afloop van een boekjaar kan het voorkomen dat u te weinig btw heeft betaald of teveel heeft afgedragen. Dan moet u een suppletieaangifte omzetbelasting indienen. Dit moet u wel tijdig doen, anders zal de belastingdienst, bij een nabetaling van btw, belastingrente in rekening brengen.

Uw plichten

Na afloop van elke boekjaar dient u als btw-ondernemer te bepalen of er te veel of te weinig btw is afgedragen. Meestal zal dit checken plaatsvinden tijdens het opstellen van de jaarrekening.

Daarnaast heeft u ook de wettelijke verplichting om de Belastingdienst te informeren als een eerder ingediende btw-aangifte niet volledig of incorrect is. Dit is de zogenaamde informatieplicht.

De suppletieaangifte

Als blijkt dat er inderdaad een onvolledige btw-aangifte is ingediend dan bestaat de verplichting om dit via een suppletieaangifte omzetbelasting te corrigeren. In deze suppletieaangifte moeten voor het betreffende tijdvak de juiste en volledige gegevens worden ingevuld. Deze suppletieaangifte moet digitaal worden ingediend bij de Belastingdienst (in het verleden kon dit ook nog op papier).

U doet dit via Mijn Belastingdienst Zakelijk, onder ‘Correctie btw-aangifte’. Maar uiteraard kan ook uw BAA-adviseur voor u suppleren via een speciaal softwarepakket.

Correctie meer of minder dan € 1.000?

Als u per saldo minder dan € 1.000 aan btw moet bijbetalen of terugkrijgt, dan is een suppletieaangifte niet nodig. U kunt dan corrigeren door in de eerstvolgende btw-aangifte de te veel of te weinig afgedragen belasting alsnog op te nemen in de aangifte. Als bijvoorbeeld blijkt dat in 2019 € 750 te weinig is afgedragen, dan kan u dit bedrag in de btw-aangifte over het eerste kwartaal van 2020 meenemen. U hoeft dan geen aparte suppletieaangifte over 2019 in te dienen.

Naheffing Belastingdienst

Vijfjaartermijn. De termijn voor het indienen van een suppletieaangifte omzetbelasting is vijf jaar. Met andere woorden: u bent verplicht om binnen vijf jaar een onjuiste en onvolledige btw-aangifte te corrigeren. Aan de andere kant kan de Belastingdienst ook vijf jaar lang een naheffing opleggen als wordt geconstateerd dat een btw-aangifte onjuist of onvolledig was. Een onvolledige btw-aangifte uit 2015 kan dus tot en met 2020 worden gecorrigeerd door de Belastingdienst via een naheffingsaanslag.

De naheffingsaanslag. De suppletie en de daaropvolgende naheffingsaanslag leidt tot een teruggave of te betalen bedrag. Bij een teruggave ontvangt u een teruggaafbeschikking. Een te betalen bedrag leidt tot een naheffingsaanslag; u moet het verschuldigde bedrag pas betalen ná ontvangst van die naheffingsaanslag.

Voorkom belastingrente

Wacht u té lang met het indienen van de suppletieaangifte, dan gaat automatisch de belastingrente lopen. Dit speelt met name bij nog te betalen btw. Om dit te voorkomen is het aan te raden om zo snel mogelijk de correctie in de vorm van een suppletieaangifte in te dienen. Voor het jaar 2019 moet dit dus vóór 1 april 2020 gebeuren.

Verzuim- en vergrijpboete

Opgelet! Suppletieaangiften met een bedrag boven € 20.000 of meer dan 10% van het eerder betaalde of terugontvangen bedrag, kunnen te maken krijgen met een verzuimboete. Deze bedraagt 5% van het verschuldigde bedrag, met een minimum van € 50- en een maximum van € 5.514. Bij het bewust niet indienen kan er mogelijk ook een vergrijpboete worden opgelegd. Vergrijpboetes zijn hoge boetes, maar de Belastingdienst moet dan wel bewijzen dat er sprake is van opzet of grove schuld.

BAA ADVIES. Check tijdig of u correct en volledig uw btw-aangiftes hebt ingediend. Is dit niet zo, dat geldt er een informatieplicht en moet u zo snel mogelijk een suppletieaangifte omzetbelasting doen. Doe dit voor het boekjaar 2019 vóór 1 april 2020 en voorkom onnodige belastingrente.

Voorkom vóór 1 mei dat u een hoge belastingrente moet betalen

5 april 2017/in Artikelen /door Jac Vossen

Terwijl hypotheek- en spaarrentes alsmaar dalen, blijft de rente die u moet betalen als u de belastingaanslag te laat voldoet onveranderd hoog. Deze belastingrente is zogenaamd een vergoeding voor gemiste rente, maar vergeleken met gemiste spaarrente gaat deze bewering niet op.

Hoe hoog is de belastingrente?

Betaalt u een aanslag niet op tijd, dan rekent de Belastingdienst momenteel een rente van:

8% voor de vennootschapsbelasting; en
4% voor de inkomstenbelasting

Wanneer en over welke periode wordt belastingrente berekend?

De hoofdregel is dat belastingrente wordt berekend als na 30 juni na afloop van het belastingjaar een aanslag wordt opgelegd.

De belastingrente wordt berekend over de periode vanaf 1 juli en eindigt 6 weken na de datum die vermeld staat op de aanslag. Als er sprake is van een navorderingsaanslag, loopt de renteperiode van 1 juli tot 1 maand na de datum die vermeld staat op de navorderingsaanslag.

Uitzonderingen inkomstenbelasting

Er gelden twee uitzonderingen:

Als u vóór 1 mei de aangifte heeft ingediend én de aanslag wordt ook conform de aangifte opgelegd.
Als u ná 1 mei de aangifte heeft ingediend: Als de periode tussen het indienen van de aangifte en het opleggen van de aanslag langer is dan 3 maanden en de aanslag wordt opgelegd conform de aangifte, dan wordt de renteperiode beperkt tot maximaal 19 weken na ontvangst van de aangifte (dat zijn drie maanden + 6 weken).

Enkele voorbeelden IB-aangifte 2016

Aangiftedatum	Datum aanslag	Aanslag conform aangifte	Belastingrente
15 april 2017	25 september 2017	Ja	Nee
28 april 2017	16 augustus 2017	Nee	Ja, over 1 juli tot en met 6 weken na 16 augustus 2017
12 mei 2017	12 oktober 2017	Ja	Ja, 1 juli tot en met 13 september 2017 (max 19 weken)
11 juli 2017	11 januari 2018	Nee	Ja, over 1 juli tot 6 weken na 11 januari 2018

Uitzonderingen vennootschapsbelasting

Voor de vennootschapsbelasting gelden er vier uitzonderingen waarbij geen of minder belastingrente verschuldigd is.

Als u vóór 1 april de aangifte heeft ingediend én de aanslag wordt ook conform de aangifte opgelegd, bent u géén belastingrente verschuldigd.
Als u ná 1 april de aangifte heeft ingediend en de aanslag is conform de aangifte maar wordt pas 3 maanden na het indienen van de aangifte opgelegd, dan wordt de belastingrente berekend over maximaal een periode van 19 weken.
Als u vóór 1 mei om een voorlopige aanslag vraagt, dan wordt er over het bedrag van de voorlopige aanslag géén belastingrente berekend.
Als u ná 1 juli om een voorlopige aanslag vraagt, dan wordt de belastingrente beperkt tot een periode van maximaal 14 weken na ontvangst van het verzoek tot het opleggen van de voorlopige aanslag door de Belastingdienst.

Vergoedt de Belastingdienst ook belastingrente bij teruggaven?

Zoals u ziet, moet er al vrij snel belastingrente worden betaald, maar betaalt de Belastingdienst ook belastingrente als u recht op teruggave heeft? Deze situaties zijn zeer beperkt. De Belastingdienst vergoedt alleen belastingrente als aan de navolgende drie voorwaarden is voldaan.

De aanslag (teruggave) is opgelegd conform de ingediende aangifte.
De belastingdienst heeft er langer dan 3 maanden na ontvangst van de aangifte over gedaan om een aanslag (teruggave) op te leggen.
De aanslag (teruggave) is opgelegd ná 1 juli van het jaar waarover de belasting wordt terugontvangen.

Een voorbeeld

U heeft de aangifte 2016 ingediend op 4 april 2017. De aanslag 2016 wordt conform uw aangifte opgelegd op 4 augustus 2017. Het opleggen van de aanslag heeft dus 4 maanden in plaats van 3 maanden geduurd. De belastingrente wordt vergoed over een periode van 1 maand + 6 weken. De belastingrente wordt vergoed over het terug te ontvangen bedrag.

Voorkom hoge belastingrente en verzoek om (aanpassing) voorlopige aanslagen

Door het tijdig aanvragen van een voorlopige aanslag, die naar verwachting redelijk overeenkomt met de uiteindelijke te betalen belasting, kan hoge belastingrente worden voorkomen.

Vóór 1 mei! Tijdig betekent dat u vóór 1 mei 2017 een voorlopige aanslag voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting moet hebben aangevraagd. In dat geval zal de belastingdienst géén belastingrente in rekening brengen over het te betalen bedrag.

Te lage voorlopige aanslag? Is er al een te lage voorlopige aanslag 2016 opgelegd? Ook dan is het noodzakelijk om vóór 1 mei om een herziene voorlopige aanslag 2016 te verzoeken. Anders staat u een belastingrente te wachten. Is echter de voorlopige aanslag over het jaar 2017 te laag vastgesteld, dan is het vanuit liquiditeitsoogpunt verstandig om pas begin 2018 om aanpassing te verzoeken.

BAA ADVIES. Voorkom ‘woekerrentes’ voor te laat betaalde belasting en verzoek vóór 1 mei om een (aanpassing) voorlopige aanslag voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Is de voorlopige aanslag 2016 of 2017 te hoog vastgesteld? Onderneem dan ook actie, want u kunt dat geld beter in uw bedrijf steken dan renteloos bij de Belastingdienst laten staan. Uw BAA-adviseur helpt u graag verder.