• Contact
  • Direct contact
    Stel uw vraag
BAA
  • Diensten
    • Financiële administratie
    • Salarisadministratie
    • Jaarrekening, controles en rapportage
    • HRM
    • Ondernemingsadvies
    • Fiscaal advies
  • Over BAA
    • Medewerkers
    • Werken bij BAA
    • Sponsoring
  • Kennis
    • Artikelen
    • Inschrijven nieuwsbrief
  • Menu Menu
U bevindt zich hier: Home1 / box 1

Berichten

Vermogen in box 3, 2 of 1? Boxhoppen wordt nog minder interessant

26 mei 2016/in Artikelen /door Jac Vossen

Zoals wellicht bekend, wijzigt er volgens het Belastingplan 2016 per 1 januari 2017 een en ander voor de zogenaamde box 3 heffing. Wat zijn die wijzigingen en wordt het ‘boxhoppen’ (vermogen van box 3 naar 2 of 1) nu nog minder interessant?

Vermogen in box 3, 2 of 1? Boxhoppen – misbruik of gebruik?

Vermogen in box 3 kost al snel geld. Door de invoering van het zogenaamde boxenstelsel in 2001, wordt het vermogen in box 3 belast met een heffing van 1,2%. Dit percentage is opgebouwd uit een verondersteld rendement van 4% en een heffing van 30%. Een rendement van 4% is echter in deze tijd zeer moeilijk te realiseren. Op een spaarrekening is een rente van 1% al heel hoog.

Dit is boxhoppen. Vandaar ook dat belastingplichtigen steeds intensiever op zoek gaan naar de mogelijkheden om vermogen vóór 1 januari (de peildatum) van box 3 over te hevelen naar box 1 of box 2. Dit wordt het zogenaamde boxhoppen genoemd. Het geld gaat dan van de privé spaarrekening naar de spaarrekening bij de onderneming. Na het passeren van de cruciale datum van 1 januari, wordt het vermogen dan weer teruggestort naar de privé spaarrekening. De Belastingdienst heeft dit in het verleden onderkend en hier antimisbruikmaatregelen voor opgesteld.

Boxhoppen en de antimisbruikmaatregelen van de Belastingdienst

Dubbele heffing. Indien het vermogen voor 1 januari van een desbetreffend jaar box 3 heeft verlaten en vóór 1 april van het daaropvolgende jaar weer terug is in box 3 (3 maandstermijn), vindt er een dubbele heffing plaats. Het vermogen wordt dan zowel belast in box 1 of 2 (zakelijke inkomsten) waar het zich bevindt per 1 januari, als in box 3 als privé vermogen.

Zakelijke motieven. Deze dubbele heffing vindt in principe ook plaats als het vermogen weer voor 1 juni terug is in Box III (6 maandstermijn). De belastingplichtige kan dan echter met tegenbewijs komen en aantonen dat zakelijke motieven ten grondslag lagen aan de overheveling van het vermogen. Hoe dit bewijs eruit moet zien, staat niet in de wet beschreven. Een zakelijk motief zou bijvoorbeeld een tijdelijke kredietbehoefte van de onderneming kunnen zijn.

Belastingplan 2016; wat verandert er in 2017?

In het Belastingplan 2016 en twee moties wordt het boxhoppen verder aangepakt.

Wijziging tarieven box 3. Deze wijziging gaat in per 1 januari 2017. Het vrijgestelde vermogen wordt € 25.000 per belastingplichtige. Het forfaitair rendement ligt tussen 2,91% en 5,5% en is afhankelijk van de hoogte van het vermogen. Bij een vermogen van € 220.000 per persoon is de heffing identiek aan de huidige box 3 heffing. Bij een lager vermogen is de heffing lager en bij een hoger vermogen betaalt u in 2017 meer box 3 heffing.

Update 10 oktober 2017
Volgens de plannen in het regeerakkoord van 10 oktober wordt het heffingsvrij vermogen per 1 januari 2019 verhoogd tot € 30.000 per persoon.

Voorbeeld box 3 berekening 2017

We vergelijken in onderstaand voorbeeld de huidige box 3 heffing, de nieuwe box 3 heffing (vanaf 1 januari 2017) en de heffing in box 1.

De uitgangspunten zijn:

  • Vermogen van een echtpaar € 100.000
  • Rente op de spaarrekening bij de bank 1%
  • Rente ontvangen op de gelden ter beschikking gesteld aan onderneming/BV 3%
  • Belastingheffing in box 1 maximaal 45,76%
Box 3 heffing huidig Box 3 heffing 2017 Box 1 heffing
Vermogen € 100.000 € 100.000 € 100.000
Heffingsvrij vermogen € 40.000 € 50.000
Renteopbrengst € 1.000 € 1.000 € 3.000
Belastingheffing € 720 € 436 € 1.372
Netto opbrengst € 380 € 564 € 1.628
Belastingheffing 72% 43,6% 45,76%

Wat valt er op? Op dit moment is het gunstiger om vermogen zakelijk te laten belasten (in onderneming of door ter beschikkingstelling aan BV) dan privé op een laag-rendementrekening (spaarrekening) in box 3. Dit verschil verdampt bij een vermogen van € 100.000,- vanaf 2017.

IB-ondernemer opgelet. Een IB ondernemer (eenmanszaak of Vof) moet, volgens gerechtelijke uitspraken, blijvend overtollig geld rekenen tot zijn Box III vermogen. Daarbij is niet van belang of dit geld op een privé (spaar)rekening staat of op een (spaar)rekening bij de eenmanszaak of vennootschap onder firma.

DGA opgelet. Gelden die geparkeerd staan bij de BV vallen hier niet onder. Deze worden gezien als ter beschikking gesteld vermogen en over de ontvangen rente is belastingheffing volgens het tarief van Box I verschuldigd.

Tweede Kamer nog niet tevreden

Met twee moties naar aanleiding van het Belastingplan 2016 wil de Tweede Kamer het boxhoppen nog verder aanpakken. In de ene motie, roept de Kamer het kabinet op om te komen met voorstellen, om alle sluiproutes om box 3 heffing te ontlopen tegen te gaan. In de andere motie wordt de regering door de Tweede Kamer opgeroepen om in 2018 te komen met een box 3 heffing waarbij het werkelijk rendement wordt belast.

BAA ADVIES. U mag geld overhevelen van uw privérekening naar uw zakelijke rekening als u daar een zakelijk motief voor heeft. Wilt u méér weten over het fenomeen boxhoppen of wilt u meer inzicht in uw vermoedelijke box 3 heffing in 2017? Raadpleeg dan uw contactpersoon bij BAA.
https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/12/vermogen-box-3.jpg 206 300 Jac Vossen https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Jac Vossen2016-05-26 19:42:402021-12-13 19:45:04Vermogen in box 3, 2 of 1? Boxhoppen wordt nog minder interessant

Tweede huis verhuren? Betaal niet teveel inkomstenbelasting!

15 januari 2016/in Artikelen /door Jasper Werts

Verhuurt u een woning, een tweede huis en geeft u dit vermogen aan in de aangifte Inkomstenbelasting? Dan betaalt u misschien te veel belasting! Onder bepaalde voorwaarden kunt u namelijk voor een verhuurde woning een lagere waarde aangeven en zo belasting besparen. In dit artikel leest u wanneer een lagere waarde van toepassing is en aan welke voorwaarden u moet voldoen.

Box 1 en 3; hoe zit het alweer?

Box 1… In Nederland wordt het hebben van vermogen in de Inkomstenbelasting belast. De eigen woning wordt belast in box 1 en de betaalde hypotheekrente is (deels) aftrekbaar van het overige box 1 inkomen. Het overige vermogen en de schulden worden meegenomen in box 3 van de Inkomstenbelasting.

… box 3. Denk hierbij aan spaargeld op de bankrekening, de aandelenportefeuille, andere onroerende zaken dan de eigen woning en schulden voor de aanschaf van deze onroerende zaken. Over het saldo per 1 januari van het betreffende belastingjaar wordt het vermogen bepaald en een rendement berekend van 4%. Over dit rendement wordt 30% Inkomstenbelasting betaald (in totaal 1,2% over het vermogen minus vrijstellingen).

Tweede huis, vakantiewoning, enz.

Bij onroerend goed kunt u denken aan de 2e woning, de voormalige eigen woning (bijv. omdat u bent gaan huren), een stuk grond of de vakantiewoning. De bezittingen worden vanaf 2010 in box 3 gewaardeerd voor de WOZ waarde met waardepeildatum 1 januari van het jaar vóór het betreffende aangiftejaar.

Buitenland? Betreft het een onroerende zaak waarvoor geen WOZ waarde is afgegeven of onroerende zaak gelegen in het buitenland? Dan kunt u de waarde in het economisch verkeer aangeven in de aangifte.

Als u een tweede woning verhuurd

Voor woningen die geheel of gedeeltelijk worden verhuurd, geeft u in principe de geldende WOZ-waarde aan. Op het moment dat de huurder recht heeft op huurbescherming, dan geldt mogelijk een andere, lagere waardering van de woning! Die kunt u bepalen aan de hand van de leegwaarderatio.

De officiële wettekst over het huren en verhuren van een woning kunt u nalezen in het Burgerlijk Wetboek.

Bereken de lagere waardering met de leegwaarderatio

De zogenoemde jaarhuur bepaalt wat de leegwaarderatio is. Om de jaarhuur te bepalen is de maandelijkse “kale huur” nodig. Dit is de huur voor de woning exclusief huur voor de stoffering en meubels, gas, water en licht. Als u zo de jaarhuur heeft bepaald, dan kunt u in een tabel van de Belastingdienst de leegwaarderatio afleiden. Die vermenigvuldigt u dan met de WOZ-waarde.

Tabel leegwaarderatio (2014 en 2015)
% jaarhuur tov WOZwaarde is
meer dan niet meer dan Leegwaarderatio
0 1,0 45%
1,0 2,0 51%
2,0 3,0 56%
3,0 4,0 62%
4,0 5,0 67%
5,0 6,0 73%
6,0 7,0 78%
7,0 – 85%

Voorbeeld lagere waardering huurwoning

U verhuurt een woning (WOZ € 250.000) voor € 800 per maand. Dat is inclusief € 150 voor het gas, water en licht. De kale huur is € 650 per maand. De jaarhuur is dan 12 x € 650 = € 7.800. Het percentage ten opzichte van de WOZ is nu leidend: € 7.800 / € 250.000 = 3,12%.

Uit de tabel van de Belastingdienst kunt u nu de leegwaarderatio bepalen. In dit voorbeeld is dit 62%. De waarde voor de verhuurde woning is 62% x € 250.000 = € 155.000. Dit betekent voor het box 3 vermogen een vermindering van € 95.000. Hierdoor bespaart u € 95.000 x 1,2% = € 1.140.

Voorbeeld samengevat

• WOZ-waarde € 250.000
• Huur € 800 per maand
• Kale huur € 650 per maand
  X 12 € 7.800 per jaar
• Verhouding jaarhuur versus WOZ-waarde 3,12%
• Leegwaarderatio (tabel) 62%
• Waarde verhuurde woning € 155.000
• Belastingbesparing € 1.140

Bijzondere situaties leegwaarderatio

Er zijn ook enkele bijzondere situaties bij de verhuur van 2e woningen in combinatie met de leegwaarderatio. Er is mogelijk sprake van een onzakelijke huur, omdat een hogere of lagere huur wordt betaald. Dit komt met name voor in familiesituaties. Het vaste percentage is dan 62% van de WOZ waarde voor de waardering van de woning.

BAA ADVIES. Verhuurt u een woning en heeft de huurder recht op huurdersbescherming? Grote kans dat u de leegwaarderatio mag toepassen bij het bepalen van de woningwaarde. En dat kan u een aardige belastingbesparing opleveren.

https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/12/leegwaarderatio.jpg 222 300 Jasper Werts https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Jasper Werts2016-01-15 15:19:512021-12-14 19:24:31Tweede huis verhuren? Betaal niet teveel inkomstenbelasting!

Categorieën

  • Vacatures (4)
  • Artikelen (282)

Laatste nieuws

  • Lof der zotheid: het energiedebat in de Tweede Kamer31 januari 2023 - 14:17
  • Administratieve topperAdministratief toptalent16 januari 2023 - 09:16
  • Het DGA-loon vanaf 1 januari 20236 januari 2023 - 09:55
  • Pensioen voor zzp’ers/ondernemers in de nieuwe pensioenwet6 januari 2023 - 09:21
  • DGA arbeidsongeschikt in 2023: wat nu?6 januari 2023 - 09:15
  • Veiligstellen jubelton voor 2023 en 20245 december 2022 - 12:36
  • Een vakantieauto van de zaak: geen, enkele of dubbele bijtelling?5 december 2022 - 11:40
  • Werknemers met werkstress en burn-out: antwoord op de meest gestelde vragen5 december 2022 - 11:35
  • Maak vóór 31 december ambtshalve bezwaar tegen box 3-heffing3 november 2022 - 08:33
  • Schenken woning: let op de vernieuwde waarderingsregels3 november 2022 - 08:22

Wat mogen we voor u ontcijferen?

Heeft u een concrete vraag of wilt u gewoon eens met ons kennismaken?
Wij kijken uit naar uw mailtje of telefoontje!

In onze nieuwsbrief delen onze professionals kennis en inzicht. Zo blijven onze klanten voorlopen op de feiten.

0493 - 69 52 98 info@baa.nl
Inschrijven nieuwsbrief
lid van Noab

Postbus 122
5720 AC Asten
Julianastraat 2
5721 GL Asten

Algemene voorwaarden | Privacy statement & cookies | Disclaimer

Scroll naar bovenzijde