corona Archives

Berichten

Aandachtspunten bij de IB-aangifte 2021

10 maart 2022/in Artikelen /door Jac Vossen

Het is weer tijd voor de aangifte inkomstenbelasting 2021. De coronasteunpakketten, het urencriterium en de beperking van de ondernemersaftrek verdienen extra aandacht. Waar moet u rekening mee houden?

De coronasteunpakketten

1. NOW. Met de NOW hebben ondernemers financiële ondersteuning gekregen voor de loonkosten. Het ontvangen voorschot aan NOW voor het 4e tot en met het 7e tijdvak (NOW-regelingen 3.2, 3.3, 4.1 en 5.0) moet worden aangegeven als belaste winst uit onderneming. Als al bekend is wat de definitieve NOW-bijdragen zijn voor deze periodes, moet niet het voorschot maar de daadwerkelijke NOW-bijdrage worden opgegeven als belaste winst.

2. TVL. Nadat in het jaar 2020 eerst een bijdrage werd verstrekt in de vorm van een tegemoetkoming zonder terugbetalingsverplichting, werd deze regeling (TOGS) opgevolgd door de zogenaamde TVL (Tegemoetkoming Vaste Lasten). Hierbij moest u vooraf een inschatting maken van het verwachte omzetverlies. Na afloop van de subsidieperiode wordt aan de hand van de daadwerkelijke omzet, blijkende uit de aangifte omzetbelasting, het echte omzetverlies vastgesteld. Hierdoor is het mogelijk dat er een nabetaling volgt, omdat u het verlies te laag heeft ingeschat of dat er een bedrag dient te worden terugbetaald, omdat het omzetverlies lager is dan geschat.

In tegenstelling tot de NOW zijn de TVL bedragen vrijgestelde winstbestanddelen en hoeven dus niet bij de winst te worden opgeteld.

3. TOZO. De TOZO-regeling was een speciale regeling voor ondernemers die door de coronacrisis in financiële problemen waren gekomen. De regeling bestond in twee varianten.

Een aanvullende uitkering op het inkomen. Het TOZO-inkomen is geen winst uit onderneming maar moet in de aangifte inkomstenbelasting worden vermeld als inkomsten uit vroegere dienstbetrekking (pensioen en andere uitkeringen). Als er sprake is van een partner, moet u allebei 50% van de ontvangen uitkering aangeven. De uitkeringsinstantie die de TOZO heeft verstrekt, zal een jaaropgave over 2021 verstrekken. Daarop staat onder andere de hoogte van de uitkering en de ingehouden loonbelasting.
Lening ter aanvulling van het bedrijfskapitaal. Deze lening is uiteraard geen inkomen en hoeft dus niet te worden meegenomen in de IB-aangifte. Overigens moet vanaf 1 juni 2022 een rente van 2% over de lening worden betaald. De betaalde rente is dan aftrekbaar als kosten in de onderneming in de aangifte 2022. De lening moet vanaf 1 juni 2022 in zes jaar worden terugbetaald; die periode van 6 jaar start bij de datum van ontvangst van de lening.

4. TONK. De TONK-regeling, die liep van 1 januari tot 1 oktober 2021, was een vergoeding voor noodzakelijke kosten zoals huur, hypotheek en kosten van gas, water en elektra. De TONK-uitkering hoeft niet te worden terugbetaald en is onbelast. U hoeft dat dus niet te vermelden als winst of inkomen.

Het urencriterium 2021

Als IB-ondernemer kunt u gebruikmaken van fiscale ondernemersfaciliteiten. Om in aanmerking te komen voor de zelfstandigenaftrek moet er sprake zijn van een tijdsbesteding van 1.225 uur per jaar aan de onderneming. Door de coronacrisis is dat niet alle ondernemers meer gelukt in 2021. Daarom heeft de overheid de regeling voor 2021 versoepeld. Ook al werkte u in het eerste halfjaar van 2021 minder dan 24 uur per week, dan mag u toch uitgaan van deze 24 uur om te berekenen of u in het jaar 2021 recht hebt op de zelfstandigenaftrek en startersaftrek.

Samengevat betekent dit dat u voor de zelfstandigenaftrek moet kunnen aantonen dat u in het tweede halfjaar 2021 circa 600 uur hebt besteed aan uw onderneming. Deze versoepeling voor het eerste halfjaar geldt niet voor de zogenaamde meewerkaftrek. Hiervoor wordt gekeken naar het daadwerkelijk aantal gewerkte uren door de fiscaal partner.

Beperking ondernemersaftrek

Met ingang van het jaar 2020 zijn de meeste aftrekposten in de inkomstenbelasting niet meer aftrekbaar tegen het hoge tarief van 49,5%. Er vindt een afbouw plaats en in 2021 zijn deze posten nog aftrekbaar tegen een tarief van 43% (beperking van 6,5%) en in 2022 tegen een tarief van 40%.

Voorbeeld
Stel, u startte in 2020 een onderneming en maakte 2021 een winst van € 90.000. Wat is dan het verschil in belastbaar inkomen naar aanleiding van de aftrekbeperking als u in 2018 was gestart toen er nog geen aftrekbeperking van toepassing was?

	2019	2021
Winst uit onderneming	€ 90.000	€ 90.000
Af: zelfstandigenaftrek	– € 7.280	– € 6.670
Af: startersaftrek	– € 2.123	– € 2.123
	€ 80.597	€ 81.207
Af: MKB-winstvrijstelling 14%	– € 11.284	– € 11.369
	€ 69.313	€ 69.838

De aftrekbeperking is nu in 2021 6,5% over alle faciliteiten samen (€ 20.162) is € 1.310.

Belastbaar inkomen

€ 69.313

€ 71.148

In 2021 moet er dus over het verschil van € 1.835 belasting worden betaald.

BAA ADVIES. Let bij het invullen van de belastingaangifte op dat u niet onbelaste inkomsten uit corona als inkomen opgeeft en óók dat u geen belaste inkomsten uit Corona vergeet. Mocht u hierop een extra check willen, laat ons dan even meekijken.

Vakantie 2021 en corona – waar moet u als werkgever aan denken?

7 juni 2021/in Artikelen /door Mirei Knapen

De zomervakantie staat voor de deur. Mogen werknemers zomaar naar een oranje of rood gebied reizen? Wat als een medewerker ziek wordt op vakantie? En moet u dan het loon doorbetalen?

Vakantie en corona, hoe zit dat ook alweer?

Veel landen rondom Nederland heen hebben nog steeds een negatief reisadvies. Als werknemers toch besluiten om in eigen tijd naar een gebied met negatief reisadvies af te reizen kunt u dat niet verbieden. Wordt men vervolgens ziek dan geldt niet altijd een loondoorbetalingsverplichting. Hoe zit dat?

Regels geel gebied

Als de werknemer een vakantiereis wil maken naar een gebied met geel reisadvies dan mag dat. Gele landen (gebieden) zijn landen met min of meer dezelfde besmettingsrisico’s als in Nederland. In het land van bestemming gelden de regels van dat land en daar dient uw werknemer zich aan te houden.

Werknemer wordt ziek in geel gebied

Als een werknemer ziek wordt in een land met een geel reisadvies is het van belang dat deze werknemer zicht direct meldt bij de werkgever. Vanaf de ziekmelding is de werknemer niet meer met vakantieverlof maar met ziekteverlof ook al is deze werknemer op dat moment nog in het buitenland. Maak wel goede afspraken samen zodat werknemer en werkgever altijd te bereiken zijn. En/of leg deze vast in het personeelshandboek. In dit soort situaties heeft u als werkgever een loondoorbetalingsverplichting. Eigenlijk is dit dezelfde situatie als de voor-corona-tijd.

Regels oranje gebied

De meerderheid van de landen heeft (nu nog) een oranje reisadvies. Een oranje advies houdt in dat het land zelf aangeeft dat Nederlandse toeristen op dit moment niet welkom zijn. Reist uw werknemer toch af naar een oranje gebied? Maak dan duidelijk dat u dat als werkgever niet wilt en waarom. U heeft het recht om zich hierover uit te spreken en er zijn vaak meerdere redenen voor. Denk bijvoorbeeld aan de quarantaineplicht of het ziek worden van uw werknemer tijdens de vakantie. U heeft als werkgever in beide gevallen géén loondoorbetalingsverplichting.

Voorbeeld oranje gebied

Thuisquarantaine na de vakantie. Axel gaat op vakantie naar een gebied met een oranje reisadvies. U heeft met hem daarover gesproken, maar hij besluit toch om op vakantie te gaan. Axel reist af naar een land met quarantaineplicht vooraf en achteraf van de vakantie. U geeft aan dat u een veilige werkomgeving moet kunnen garanderen en dat dit niet mogelijk is als Axel na de vakantie in thuisquarantaine moet. Dat betekent dat Axel niet kan werken in deze periode. Dit is een risico wat voor zijn eigen rekening komt. Axel kiest er namelijk zelf voor om naar het gebied af te reizen tegen uw instructies in.

Besmet in oranje gebied. Tijdens de vakantie wordt Axel besmet met het coronavirus en meldt dit bij u. U bent op dit moment niet verplicht om het loon door te betalen, omdat de werknemer tegen uw instructies toch is gegaan. Het ziektebeeld heeft te maken met de regels van het negatief reisadvies en u hoeft daarom geen loon door te betalen. Wanneer het ziektebeeld niets te maken heeft met het negatieve reisadvies dan wordt er overgegaan naar ziekteverlof.

Denk aan de AVG. Vanwege de privacy van de werknemer mag u niet vragen waar Axel op vakantie is geweest en of hij besmet is geraakt met corona. Als u echter hier van tevoren over heeft gesproken dan kunt u er wel naar informeren. Heeft u vermoedens dan ligt het aan de relatie tussen u en Axel of hij uit zichzelf een en ander aan u vertelt.

Regels rood gebied

U weet: het wordt ten stelligste ontraden om naar rode gebieden te reizen. Ook noodzakelijke reizen. Wat betreft vakanties naar rode gebieden gelden op werkgeversgebied dezelfde regels als voor oranje gebied.

Dus?

Het is dus zinvol om werknemers nu een bericht te sturen met het oog op de vakantieperiode. Hierin verwijst u naar het personeelsreglement, licht u de ziekmeldprocedure tijdens vakantie nog even toe én wijst u op het gevaar van reizen naar oranje en rode gebieden. Neem eventueel links op naar websites met tips en regels:

BAA ADVIES. Maak vóórdat de vakantieperiode begint alle regels met betrekking tot het reizen naar oranje en rode gebieden nog eens duidelijk aan uw werknemers. Als een werknemer op vakantie wil naar een land met een negatief reisadvies ga dan in gesprek en maak samen afspraken.

Corona en gebruikelijk loon van de DGA – hoe zit dat?

2 februari 2021/in Artikelen /door Mirei Knapen

Vanwege de coronacrisis mocht u als DGA in 2020 via een bijzondere regeling het loon bepalen. Wat waren de regels en hoe zit dat voor dit jaar nu de coronacrisis voortduurt?

Het loon voor de DGA: de gebruikelijkloonregeling

Zoals u wellicht wel weet dient een DGA ten minste belasting te betalen over een wettelijk vastgestelde passende arbeidsbeloning; het zogenaamde gebruikelijke loon. Ook als de onderneming omzetverlies draait. De coronacrisis was aanleiding voor speciale regels in 2020 én is aanleiding voor speciale regels in 2021.

Gebruikelijkloonregeling DGA 2020 corona

Speciale regeling. Een hoge gebruikelijkloonregeling knelde in veel sectoren vanwege een omzetverlies door de coronacrisis. Vandaar dat het kabinet heeft toegestaan dat diegene die te maken kregen met omzetverlies, mochten uitgaan van een lager gebruikelijk loon, evenredig aan de omzetdaling.

Berekening. Hierbij wordt de eerste vier maanden van 2020 vergeleken met de eerste vier maanden van 2019 (Besluit noodmaatregelen coronacrisis). Het gaat altijd om de omzet exclusief de omzetbelasting.

Berekening gebruikelijk loon 2020 =
Gebruikelijke loon 2019 x (omzet kwartaal 1 2020 : omzet kwartaal 1 2019)

Voorwaarden. Om deze maatregel toe te mogen passen moest aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

de rekening-courantschuld of het dividend neemt niet toe als gevolg van het lagere gebruikelijk loon;
als de DGA feitelijk meer loon heeft genoten dan volgt uit bovenstaande berekeningen, geldt dat hogere loon. Dit kan zich voordoen als u gebruikmaakt van de Tijdelijke noodmaatregel overbrugging voor behoud van werkgelegenheid (NOW). Een eventuele uitkering in verband met de coronacrisis heeft hier geen invloed op;
deze goedkeuring geldt niet voor zover de omzet in het jaar 2019 of 2020 beïnvloed is door andere bijzondere oorzaken.

Betrokkenen konden deze goedkeuring zonder overleg met de inspecteur toepassen.

Overgang gebruikelijkloonregeling DGA 2020 – 2021

Ook in 2021 stijgt het gebruikelijke loon van een directeur-grootaandeelhouder. Vorig jaar was het standaardbedrag nog €46.000, maar in 2021 is dat €47.000. Het bedrag is bekend gemaakt in de tweede nieuwsbrief loonheffingen 2021.

De gevolgen van de coronacrisis houden echter aan en daarom heeft het kabinet besloten om de bijzondere regel van 2020 door te trekken naar 2021. De maatregel van 2020 wordt wel op twee punten aangepast:

Het hele jaar weegt mee. Voor 2021 zal de omzet over heel het jaar 2021 worden vergeleken met de omzet over heel het jaar 2019. Hiermee beweegt de maatregel gedurende heel 2021 mee met de omzetontwikkeling van een onderneming, waardoor de maatregel altijd aansluit met de situatie van de onderneming op dat moment.
Minimaal 30% omzetverlies. Er wordt een toegangsdrempel ingevoerd voor een minimum omvang van omzetverlies. Dit is voor andere coronasteunmaatregelen al gebruikelijk. De regeling voor 2021 staat open voor vennootschappen die in 2021 ten opzichte van 2019 ten minste 30% omzetverlies hebben geleden.

De overige voorwaarden die aan de goedkeuring worden verbonden, zijn vooralsnog vergelijkbaar met de regeling van 2020.

BAA ADVIES. Wordt het moeilijker om door corona-gerelateerd omzetverlies het gebruikelijk loon voor de DGA uit te keren? Check dan goed of u gebruik mag maken van de bijzondere regeling om uw loon evenredig aan uw omzet omlaag te zetten.

Corona-update: fiscale reserve – DGA-taks – urencriterium – hypotheek

11 mei 2020/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

De afgelopen weken zijn er weer extra fiscale maatregelen bijgekomen. Zo kunt u nu een fiscale coronareserve vormen, is de DGA-taks uitgesteld en gelden er versoepelingen bij het urencriterium en de aflossingseis bij de eigen woning.

De fiscale coronareserve

Carry back. Volgens de huidige wetgeving mag een verlies worden verrekend met de winst van het voorafgaande jaar (carry back). Met de carry back kan een verlies over het jaar 2020 verrekend worden met de winst van 2019.

Er is echter een probleem. Een verlies over 2020 kan pas plaatsvinden bij het doen van de aangifte vennootschapsbelasting 2020. En dat is pas begin 2021. Bovendien geldt als voorwaarde dat een definitieve aanslag vennootschapsbelasting 2019 moet zijn opgelegd. En dat is in veel gevallen niet het geval. Het kabinet vindt dat te lang duren en komt daarom met deze fiscale coronareserve.

De coronareserve. Ondernemingen die vennootschapsbelastingplichtig zijn mogen het verwachte verlies over 2020, voor zover dat verband houdt met de coronacrisis, al in 2019 aftrekken. Dit kan door een zogenoemde coronareserve te vormen. Deze reserve mag niet hoger zijn dan de winst over 2019. Daarnaast mag de fiscale coronareserve niet hoger zijn dan het te verwachten verlies in 2020 als gevolg van de coronacrisis.

De precieze uitwerking volgt. Door gebruik te maken van de fiscale coronareserve kan een teruggave worden gevraagd van de eerder over 2019 betaalde en/of te betalen vennootschapsbelasting. Dit kan door het verzoeken om een nadere voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2019. De precieze uitwerking van deze regeling is nog niet bekend, maar zal op korte termijn uitgewerkt worden in een beleidsbesluit.

Wetsvoorstel excessief lenen bij eigen BV uitgesteld

DGA-taks. Het plan van de overheid is om DGA’s die een schuld hebben bij de eigen BV van meer dan € 500.000 te gaan belasten. Wij schreven hier al eerder over deze DGA-taks.

Eén jaar uitgesteld. De bedoeling was dat deze regeling vanaf 1 januari 2022 zou ingaan, maar is nu vanwege de coronacrisis met een jaar uitgesteld tot 1 januari 2023.

Meer tijd … Zo heeft u als DGA meer tijd, tot 31 december 2023 (de eerste peildatum), om u voor te bereiden en schulden aan de eigen vennootschap die hoger zijn dan € 500.000 af te lossen. Overigens, het gaat nog steeds om een wetsvoorstel. Er is dus nog niks 100% definitief.

Versoepeling urencriterium

Voor een aantal aftrekposten zoals de zelfstandigenaftrek, de meewerkaftrek en de oudedagsreserve moet worden voldoen aan het urencriterium. Dat houdt in dat ten minste 1.225 uren per kalenderjaar wordt besteed aan werkzaamheden voor de onderneming. Door de coronacrisis kan het zijn dat in 2020 niet wordt voldaan aan dit criterium en waardoor geen gebruik meer kan worden gemaakt van de aftrekposten.

Er geldt nu een versoepeling. Voor de aangifte inkomstenbelasting mag voor de periode van 1 maart 2020 tot en met 31 mei 2020 ervan uit worden gegaan dat in deze periode ten minste 24 uur per week aan de onderneming is besteed. Ook als dat niet werkelijk is geweest.

Arbeidsongeschikt? Dan geldt een urencriterium van 800 uur per kalenderjaar. In dat geval mag er voor de aangifte inkomstenbelasting van uit worden gegaan dat in die periode ten minste 16 uur per week aan de onderneming is besteed.

Seizoengebonden ondernemer? Ligt de piek van de werkzaamheden normaal juist in de periode van 1 maart tot en met 31 mei? Dan mag ervan uit worden gegaan dat in 2020 in deze periode evenveel uren zijn gewerkt als in 2019.

Versoepeling aflossingseis eigenwoningschuld

In geval van achterstand. Om hypotheekrente af te kunnen trekken moeten leningen (afgesloten vanaf 1 januari 2013) voldoen aan de aflossingseis. De lening moet namelijk in maximaal 360 maanden volgens een ten minste annuïtair schema worden afgelost. Als er op enig moment een achterstand in de aflossing ontstaat, is in de fiscale wetgeving vastgelegd op welke wijze en binnen welke termijnen die achterstand moet worden ingelopen.

Nieuwe maatregelen. Normaal moet een aflossingsachterstand uiterlijk het volgende jaar worden ingehaald om de aftrekbaarheid van de rente niet in gevaar te laten komen. Vanwege de coronacrisis komt het kabinet met twee maatregelen:

de betaalpauze; en
de tweede lening.

Betaalpauze. Kunt u uw hypotheekrente en aflossingen tijdelijk niet betalen? Dan kunt u een betaalpauze van maximaal 6 maanden afspreken met uw geldverstrekker. Deze betaalpauze moet zijn aangevraagd tussen 12 maart en 30 juni 2020 en moet uiterlijk 1 juli 2020 ingaan.

Zo snel mogelijk na afloop van de uitstelperiode van maximaal zes maanden wordt een nieuw annuïtair schema vastgesteld waarmee het inhalen van de aflossingsachterstand wordt uitgesmeerd over de resterende looptijd van de maximale termijn van 360 maanden van de lening. De niet betaalde rente is niet aftrekbaar in de aangifte inkomstenbelasting.

Nieuwe lening. De rente en aflossing die tijdelijk niet kan worden betaald kan ook worden ondergebracht in een nieuw leningsdeel. De schuld wordt dan gesplitst in een oud deel en een nieuw deel:

Oud deel. Voor de ‘oude’ schuld blijft het bestaande annuïtaire schema van toepassing, z’nder dat rekening wordt gehouden met de aflossingsachterstand.
Nieuw deel. Voor het deel van de aflossingsachterstand dat is ontstaan door de betaalpauze wordt een afzonderlijk aflossingsschema afgesproken. Daarbij is de looptijd maximaal gelijk aan de resterende looptijd van de oude schuld (nieuwe deel). Uitsmeren over de resterende looptijd is dus niet verplicht, het kan bijvoorbeeld ook in vijf jaar worden afbetaald.

BAA ADVIES. Alle coronamaatregelen zijn voortdurend in beweging. Ziet u door de bomen het bos niet meer? Of heeft u überhaupt vragen hierover? Neem dan gerust contact op met een BAA-adviseur.

Corona-update: de NOW, TOGS en TOZO per 30 april 2020

11 mei 2020/in Artikelen /door Jac Vossen

We houden u steeds op de hoogte over alle aanpassingen van de corona-steunmaatregelen. Per 30 april zijn een aantal van deze regelingen uitgebreid en aangevuld met extra steunmaatregelen. In dit artikel leest u meer hierover.

NOW (Tijdelijke noodmaatregel overbrugging werkgelegenheid)

De NOW een ondersteuning voor werkgevers om bij omzetverlies ten gevolge van corona hun personeel door te kunnen blijven betalen. De hoofdlijnen van deze regeling kunt u o.a. lezen in een eerder artikel van 7 april jl. Welke aanpassingen en/of aanvullingen kunnen voor u van belang zijn?

De Concernbepaling. Na de invoering van de regeling bleek dat bij een concern van ondernemingen waarbij slechts enkele ondernemingen omzetverlies hadden, maar het concern als geheel niet aan het 20% criterium voldeed, deze ondernemingen niet in aanmerking kwamen voor de NOW. Dit is nu gerepareerd. De desbetreffende werkmaatschappij mag nu tóch de NOW aanvragen. Mits de concerns verklaren in 2020 af te zien van dividend en bonussen en er afspraken worden gemaakt over werkbehoud.

Onderneming gestart ná 1 januari 2019? De hoofdlijn is dat bij de bepaling van het omzetverlies wordt gekeken naar de omzet over het gehele jaar 2019. Voor bedrijven die na 1 januari 2019 zijn gestart, geldt een afwijkende berekening. De gerealiseerde omzet tot en met februari 2020 wordt teruggerekend naar een omzet van 3 maanden.

Voorbeeld
Stel, u bent uw onderneming gestart op 1 september 2019. Dan telt u de omzet over zes maanden (september 2019 tot en met februari 2020) op. Als deze bijvoorbeeld € 180.000 bedraagt, dan wordt de referentieomzet dan 3 : 6 x € 180.000 = € 90.000.

Hogere of lagere loonsom. Voor de regeling is de loonsom over de maand januari 2020 maatgevend. Blijkt achteraf dat de loonsom in februari, maart, april of mei hoger is, dan volgt er géén nabetaling. Blijkt achteraf dat de loonsom in maart tot en met mei lager ligt dan in januari 2020, dan dient een deel van de ontvangen NOW te worden terugbetaald.

Omzetverlies hoger of lager. In tegenstelling tot de loonsom vindt bij een groter omzetverlies dan ingeschat wél een nabetaling van de NOW plaats. Als achteraf blijkt dat het omzetverlies lager was dan verwacht, dient ook nu een deel van de ontvangen NOW te worden terugbetaald.

TOGS (Tegemoetkoming voor ondernemers in getroffen sectoren)

Ook de TOGS hebben we al eerder toegelicht.

SBI-code. In ons eerdere artikel kunt u lezen dat voor de TOGS de SBI-code van de hoofdactiviteit bepalend was of men wel/niet in aanmerking kwam voor deze regeling. Inmiddels is gebleken dat bij vele ondernemingen, méér dan 17.000, de SBI-code van de hoofdactiviteit in de Kamer van Koophandel niet strookt met de huidige activiteiten van het bedrijf. In eerste instantie werd verzocht om dan een afzonderlijk verzoek in te dienen dat individueel werd beoordeeld. Hiervoor diende de ondernemer het formulier ‘Melding niet aansluitende SBI-code’ in te vullen. Inmiddels is echter besloten dat ook de SBI-code van de vermelde nevenactiviteit in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel in aanmerking kan komen voor deze regeling.

Hierbij is wel vereist dat deze ondernemers alleen op basis van de SBI code van de nevenactiviteit aan de voorwaarden van de regeling voldoen. De belangrijkste voorwaarden zijn:

er is sprake is van tenminste € 4.000 aan vaste lasten in de periode 16 maart 2020 tot en met 15 juni 2020 (ook na gebruik van de door de overheid beschikbaar gestelde steunmaatregelen); en
er is sprake van een omzetverlies van meer dan € 4.000 in deze periode.

Vestigingsvereiste. In eerste instantie was in de regeling bepaald dat het bedrijfsadres niet gelijk mocht zijn aan het woonadres, uitgezonderd horecabedrijven. Inmiddels is dit beleid versoepeld, mits sprake is van significante bedrijvigheid vanuit de eigen onderneming. Bijvoorbeeld bij persoonlijke dienstverlening zoals de thuiskapper, de fotograaf en de yoga lerares. Ook vallen hieronder de autorijschoolhouders die vanuit hun woonhuis met de lesauto leerlingen moeten ophalen. Deze ondernemers kunnen nu ook een verzoek indienen voor tegemoetkoming TOGS.

Het is nu zo dat de aanvrager die vanuit huis werkt moet verklaren te beschikken over een vestiging die fysiek is afgescheiden van de privéwoning, een eigen opgang of toegang heeft. Bij de aanvraag dient een kopie van een zakelijke huur- koopovereenkomst van de vestging te worden toegevoegd, of een foto die de eigen opgang goed in beeld brengt.

Mocht deze niet voorhanden zijn dan dient een kopie van de belastingaangifte 2019 of 2020 te worden geüpload waaruit blijkt dat er sprake is van een zelfstandige werkruimte volgens de wet Inkomstenbelasting. Voorwaarden hiervoor zijn:

er is sprake van een eigen ingang/toegang;
er is een eigen sanitaire voorziening; en
een groot deel van de inkomsten dient in of vanuit deze werkruimte te worden verdiend.

TOZO (Tijdelijke overbruggingsmaatregel zelfstandig ondernemers)

Grensarbeiders. Bij de invoering van de TOZO kwamen zogenaamde ‘grensarbeiders’ (woonplaats Nederland – bedrijf buitenland, of bedrijf Nederland – woonplaats buitenland) hiervoor niet in aanmerking. Inmiddels is het hiaat gerepareerd. Ondernemers die in Nederland wonen en een bedrijf hebben in het buitenland kunnen vanaf 8 mei 2020 een aanvraag indienen voor TOZO in hun woongemeente.

Ondernemers die in het buitenland wonen, maar een onderneming hebben in Nederland, kunnen vanaf 18 mei 2020 een aanvraag voor TOZO indienen bij de gemeente Maastricht. Vanzelfsprekend moeten deze ondernemers ook voldoen aan de overige gestelde voorwaarden om in aanmerking te komen voor de TOZO.

VOF. De TOZO geldt voor zelfstandig ondernemers die hun inkomen hebben zien wegvallen door de Corona-crisis. Indien man en vrouw beide werkzaam zijn in de onderneming, bijvoorbeeld bij een VOF, kan slechts één van hen een TOZO-aanvraag indienen. Kies hierbij dan voor degene die het laagste inkomen heeft.

Looptijd van de regeling. Zoals eerder vermeld was de regeling tijdelijk en gold die voor drie maanden (maart, april en mei 2020). Een aanvraag voor levensonderhoud kan tot en met 31 mei 2020 worden ingediend. Door de uitbreiding per 30 april jl. kan nu ook een aanvraag worden ingediend voor de periode na mei (tot en met augustus 2020). De aanvraag kan voor 1, 2 of maximaal 3 aaneengesloten maanden worden gedaan en deze moet ook uiterlijk 31 mei 2020 zijn ingediend.

Bepaling inkomen. Voor de aanvraag van de TOZO is van belang de inschatting van het inkomen in de desbetreffende maanden. Bij de bepaling van het inkomen is het zogenaamde ‘matchingprincipe’ van belang. Inkomen dient te worden toegerekend aan de periode waarop het betrekking heeft waarbij niet van belang is wanneer het geld wordt ontvangen. Voor de berekening van het inkomen dient de omzet te worden verminderd met de kostprijs en de zakelijke kosten.

Onder de zakelijke kosten vallen ook de afschrijvingen op bedrijfsmiddelen. Tevens mag het bedrag worden verminderd met een gemiddeld percentage van 18% voor nog te betalen belasting. Bij de bepaling van het inkomen hoeft geen rekening te worden gehouden met toeslagen (zorgtoeslag, huurtoeslag, enz.) maar wel met overig inkomen uit loon, uitkeringen en partneralimentatie.

BAA ADVIES. De ondersteuningsregelingen van de overheid voor ondernemers die getroffen worden door de corona-crisis veranderen regelmatig. We blijven u hiervan op de hoogte houden. Heeft u vragen over uw specifieke situatie en/of wilt u hulp bij het aanvragen, schroom dan niet met ons contact op te nemen.

Corona-update: werkkostenregeling kan helpen bij thuiswerken

11 mei 2020/in Artikelen /door Jasper Werts

Op 24 april 2020 is een nieuwe, minder bekende coronamaatregel gepubliceerd: de verruiming van de werkkostenregeling (WKR). Wellicht kunt u uw werknemers hiermee op een productieve manier de coronatijd doorloodsen.

Verhoging percentage vrije ruimte

Per 1 januari 2020 is het percentage voor de vrije ruimte verhoogd naar 1,7% voor de eerste € 400.000 van de loonsom en 1,2% voor het meerdere. De nieuwe coronamaatregel bepaalt nu echter dat de vrije ruimte per werkgever voor een loonsom tot € 400.000 wordt verhoogd naar 3%. Dit geeft u als werkgever meer ruimte om in deze lastige tijd iets extra’s te doen.

Voorbeeld
Oude situatie per 1 januari 2020: fiscale loonsom van € 100.000 x 1,7% = € 1.700
Nieuwe situatie per 24 april 2020: fiscale loonsom van € 100.000 x 3% = € 3.000
Extra vrije ruimte = € 1.300

Thuiswerkfaciliteiten

In de huidige intelligente lockdown kiezen veel werkgevers en werknemers er samen voor om thuis te werken. Om dit als werkgever fiscaal vriendelijk te doen moet u wel enkele spelregels in acht nemen.

Noodzakelijkheidscriterium

Vergoedingen, verstrekkingen en ter beschikking stellen van benodigdheden (computer, printer, gereedschappen, internetverbinding thuis of webcam) zijn gericht vrijgesteld, indien voldaan wordt aan het noodzakelijkheidscriterium. Hier wordt aan voldaan als ú redelijkerwijs aannemelijk kunt maken dat het noodzakelijk is voor een behoorlijke invulling van de dienstbetrekking. En dat is in deze tijd voor thuis werken niet zo moeilijk.

Hulpmiddelen

Een hulpmiddel dat een werknemer ook buiten de werkplek kan gebruiken en dat voor minimaal 90% zakelijk wordt gebruikt, is gericht vrijgesteld. Denk hierbij aan een laptop, smartphone of iPad.

Arbovoorziening

Gericht vrijgesteld zijn ook arbovoorzieningen thuis die volgen uit de verplichtingen voor de werkgever vanuit de Arbowet. Denk hierbij aan een ergonomische bureaustoel of bureau. Voorwaarde is wel dat ú de voorziening betaalt en de inrichting van de thuiswerkplek is opgenomen in uw arboplan.

Overige vergoedingen

Versnaperingen (koffie of water), airco, elektriciteit of een hometrainer zijn niet gericht vrijgesteld of op nihil gewaardeerd. Indien u deze vergoedt, vormen deze simpelweg loon voor de werknemer. Onder de (verruimde) werkkostenregeling zijn deze verstrekkingen en vergoedingen echter aan te wijzen en ten laste te brengen aan de vrije ruimte. De extra ruimte in de WKR komt dus mooi van pas om het thuiswerken te faciliteren.

BAA ADVIES. De coronatijd vraagt veel van ons. Door de bestaande fiscale mogelijkheden én door de verruiming van de vrije ruimte in de WKR, is het echter mogelijke om uw werknemers eenvoudiger en productiever thuis te laten werken.

Corona-update: btw – huurakkoord – DGA

20 april 2020/in Artikelen /door Admin

In deze Corona-update bespreken we enkele losse onderwerpen die allen een gevolg zijn van de door de overheid genomen ondersteuningsmaatregelen. Denk aan speciale btw-afspraken, het huurakkoord voor de retailsector en de positie van de DGA bij de steunmaatregelen.

Omzetbelasting

Laag btw-tarief sportaccommodaties

Bij sporten in een sportaccommodatie is sprake van een laag btw-tarief. Omdat sporten in een accommodatie op dit moment verboden is, worden door veel sportscholen online sportlessen aangeboden. Het kabinet heeft besloten dat ook voor online sportlessen het lage tarief van toepassing is. Dit lage btw-tarief blijft van toepassing tot de sportaccommodaties weer open mogen.

Btw-vrijstelling uitlenen zorgpersoneel

De beroepsgroep die op dit moment volop in de picture staat is het zorgpersoneel. Er moet tenslotte voldoende zorgpersoneel ter beschikking staan. Dit ter beschikking stellen geschiedt ook door uitzendbureaus. Op dit uitlenen van personeel is het tarief van 21% btw van toepassing. Voor de periode van 16 maart 2020 tot 16 juni 2020 heeft het kabinet besloten dat het uitlenen van zorgpersoneel is vrijgesteld van de heffing van omzetbelasting. Zónder dat dit invloed heeft op de aftrek van de voorbelasting door de uitlener.

Huurakkoord retailsector

Verhuurders en huurders, vertegenwoordigd door IVBN, INretail, Vastgoed Belang, Detailhandel Nederland, EZK, NVB en VGO hebben op 10 april jl. een steunakkoord bereikt voor en door de Nederlandse Retailsector. Hierin staat de solidariteit van alle partijen centraal, met als uitgangspunt fairness en het helpen van bedrijven die het nodig hebben.

Voor de korte termijn komt dit op het volgende neer:

een periode van huuropschorting van 3 maanden vanaf april 2020 mits er sprake is van een omzetdaling van minimaal 25% in de periode van april-mei en juni 2020;
de hoogte van de huuropschorting is mede afhankelijk van de proportionaliteit in grootte en draagkracht van de verhuurder en huurder;
de hoogte van huuropschorting bedraagt minimaal 50% van de huur en waar nodig 75% of 100% van de huurpenningen;
de huuropschorting is alleen van toepassing als het omzetverlies aantoonbaar wordt veroorzaakt door de coronacrisis.

De DGA

De overheid heeft voor de zelfstandig ondernemers vele ondersteuningsmaatregelen in het leven geroepen, maar gelden deze ook allen voor de DGA?

DGA en TOGS

Bij de TOGS wordt geen onderscheid gemaakt naar soort onderneming, zowel eenmanszaken, samenwerkingsverbanden als ook BV’s kunnen hiervoor in aanmerking komen, dus ook de DGA.

DGA en NOW

Bij de NOW is sprake van een regeling voor werkgevers die werknemers moet doorbetalen. De DGA is hier een vreemde eend in de bijt. De werkgever is namelijk zijn eigen BV en de werknemer is de persoon zelf. Het salaris van de DGA komt alleen in aanmerking voor de NOW als er sprake is van een DGA die verplicht verzekerd is voor de sociale verzekeringswetten en dat is voor de overgrote meerderheid van de DGA’s niet aan de orde. Dus voor de NOW komt de DGA normaal gesproken niet in aanmerking.

DGA en TOZO

Ook een DGA kwalificeert zich als ondernemer voor deze regeling, mits hij/zij minimaal 1.225 uur werkzaam is in de BV en meer dan 50% van de aandelen/zeggenschap in de BV bezit. Over dit laatste is er nog enige onduidelijkheid.

DGA en gebruikelijk loon

Het door de overheid vastgestelde minimale gebruikelijk loon voor de DGA bedraagt in 2020 € 46.000. Dit salaris dient uiterlijk op het einde van het jaar te zijn verloond. Omdat op dit moment onzeker is of de crisis voor het gehele jaar 2020 gevolgen heeft voor de omzet en liquiditeit, is het een optie om naar de toekomst toe tijdelijk een lager maandsalaris te verlonen. Op het einde van het jaar kan dan het gebruikelijk loon voor het gehele jaar 2020 worden vastgesteld.

BAA ADVIES. De regels en voorwaarden omtrent de Corona-overheidsmaatregelen worden nog steeds van tijd tot tijd aangepast. Twijfelt u of u voor een van de maatregelen in aanmerking komt, neem dan contact met ons op.

Tegemoetkoming Ondernemers Getroffen Sectoren – TOGS

7 april 2020/in Artikelen /door Jasper Werts

Corona-update: TOGS

Om getroffen ondernemers tegemoet te komen heeft het kabinet de TOGS ingevoerd. Op basis van de Tegemoetkoming Ondernemers Getroffen Sectoren COVID-19 (TOGS) ontvangen gedupeerde ondernemers een eenmalige tegemoetkoming van € 4.000 om de vaste lasten te kunnen betalen.

Voor wie is de TOGS bedoeld?

De maatregelen van het kabinet hebben directe gevolgen voor een grote groep ondernemers in een aantal specifieke sectoren die te maken hebben met een sluiting vanwege besmettingsgevaar. Denk hierbij met name aan horeca, winkels, evenementen, uiterlijke verzorging en de reisbranche. U weet ongetwijfeld wel of uw eigen zaak dicht moe(s)t, maar twijfelt u nog dan kunt u dat checken op de website van de RVO.

Voor deze sectoren reikt het kabinet een gift van € 4.000 aan om de vaste lasten te kunnen betalen. Deze vergoeding is eenmalig voor de komende drie maanden en is voor alle ondernemingen gelijk.

Voorwaarden TOGS

U en/of uw onderneming, moeten aan onderstaande voorwaarden voldoen om in aanmerking te komen voor deze tegemoetkoming.

SBI-code. Hoofdactiviteit van de onderneming moet overeenkomen met één van de hoofdactiviteiten die zijn opgenomen in de beleidsregel. Oftewel: als uw hoofdactiviteit in het handelsregister van de KVK is opgenomen met een SBI-code die op de lijst voorkomt, dan komt u in principe in aanmerking. U kunt dat checken met uw KvK-nummer zoals hierboven omschreven of dit zelf beoordelen met de lijst van SBI-codes.
Gevestigd buiten de woning. De onderneming moet fysiek gevestigd zijn buiten uw woning. Er geldt een uitzondering voor de horeca, waarbij u bijvoorbeeld boven uw zaak woont.
Minimale omzet. U verwacht dat de omzet minimaal € 4.000 zal dalen in de periode 16 maart 2020 tot en met 15 juni 2020.
Minimale kosten. U en/of uw onderneming, heeft minimaal € 4.000 aan vaste lasten in de periode 16 maart 2020 tot en met 15 juni 2020.
Maximum aantal werknemers. Uw onderneming heeft maximaal 250 werknemers in dienst.
KvK vóór 15 maart. De onderneming moet zijn opgericht en ingeschreven bij de KVK op peildatum 15 maart 2020.
Géén overheid. De onderneming is geen overheidsbedrijf.
Niet failliet. De onderneming is niet failliet.
Geen surseance. De onderneming heeft geen verzoek tot verlening surseance van betaling ingediend bij de rechtbank.

TOGS aanvragen

Via de website van het RVO kunt u voor uw onderneming de TOGS aanvragen van 27 maart 2020 tot en met 26 juni 2020. De aanvraag kunt u doen via uw DigiD inloggegevens of via een eHerkenningsmiddel. Mocht u gebruik maken van een intermediair voor de aanvraag, dan heeft u een machtiging nodig. Deze machtiging hoeft niet meegestuurd te worden, maar kan worden opgevraagd ter controle.

Na de aanvraag

De RVO probeert binnen twee weken na aanvraag een besluit te nemen en vervolgens bij positief oordeel binnen een paar werkdagen uit te betalen.

De aanvraag wordt ook achteraf gecontroleerd. Bij een onterechte verstrekking wordt het uitbetaalde bedrag herzien en teruggevorderd. Dit kan tot vijf jaar na uitbetaling van de tegemoetkoming.

Ik kom niet in aanmerking. Wat nu?

De TOGS is bedoeld voor ondernemingen in specifieke sectoren. Als de SBI-code van uw onderneming niet in de lijst staat, dan komt uw onderneming niet in aanmerking voor de TOGS. Dit kunt u nog doen:

De regeling TOGS volgt de ontwikkelingen en signalen op de voet. De regeling staat nog open tot 26 juni 2020. Indien nodig wordt de TOGS verruimd en wordt u daarvan door de overheid op de hoogte gebracht.
Als u van mening bent dat uw SBI-code in het Handelsregister niet overeenkomt met de hoofdactiviteit van de onderneming, dan kunt u dit melden bij het RVO.
Mogelijk heeft uw onderneming recht op één van de andere regelingen voor uitzonderlijke financiële steun van het kabinet.

BAA ADVIES. Staat uw hoofdactiviteit in de branchelijst (SBI-codes)? Dan komt u in aanmerking voor de TOGS als u aan alle voorwaarden voldoet. Meent u dat de SBI-code van uw onderneming in het handelsregister niet correct is? Meld dit dan bij de RVO om eventueel toch nog in aanmerking te komen voor de TOGS.

De Tijdelijke noodmaatregel overbrugging voor behoud van werkgelegenheid – NOW

7 april 2020/in Artikelen /door Jac Vossen

Corona-update: NOW

In eerdere artikelen hebben we al we een overzicht gegeven van de diverse instanties die de verschillende regelingen ter ondersteuning van de ondernemers in deze moeilijke periode gaan uitvoeren. In dit artikel gaan we dieper in op de NOW.

Wat is het?

Zoals eerder gemeld is de NOW een maatregel van de overheid voor werkgevers om personeel te kunnen doorbetalen bij een substantieel omzetverlies (>= 20%). Hierdoor kunnen ze werknemers met een vast- of een flexibel contract, uitzendkrachten en payrollmedewerkers doorbetalen.

Wat krijgt de werkgever?

Maximaal 90% vergoed. Het UWV verstrekt werkgevers, die ten gevolge van de coronamaatregelen een omzetdaling hebben, een tegemoetkoming van maximaal 90% in de loonkosten.

Loonkosten. Onder het begrip loonkosten vallen (volgens recent bekend gemaakte informatie) óók de werkgeverpremies en pensioenbijdragen. Dit geschiedt middels een fictieve opslag van 30%. Ook wordt de opbouw van het vakantiegeld over de maanden maart, april en mei gecompenseerd.

Hoe? Binnen een periode van 4 weken betaalt het UWV een voorschot van 80% op de verwachte tegemoetkoming per maand. Daarbij is de loonsom in de aangifte loonheffing van januari 2020 bepalend. Het totale voorschot wordt in drie termijnen betaald. Na controle achteraf wordt de laatste 20% betaald. Bij de uiteindelijke afrekening is de totale loonsom over de maanden maart, april en mei 2020 bepalend.

Voorbeeld
Loonsom in aangifte loonheffing januari 2020	€ 10.000
Verwacht omzetverlies	50%

Tegemoetkoming loonkosten
(50% van 90%) = 45% x € 10.000 =	€ 4.500
Tegemoetkoming premies
Opslag 30% x € 4.500 =	€ 1.350
Tegemoetkoming vakantiegeld
8% per jaar = 0,67% per maand. € 4.500 x 0,67% =	€ 30	+
Totale tegemoetkoming per maand	€ 5.880
Totale tegemoetkoming subsidieperiode	€ 17.640

Verwacht totaal voorschot NOW 80%	€ 14.112
Verwacht voorschot NOW (80%) binnen 4 weken	€ 4.704

Zo vraagt u dit aan

Aanvragen voor deze regeling kunnen vanaf 6 april 2020 tot en met 31 mei 2020 worden ingediend. De aanvraagprocedure is eenvoudig gehouden. U hoeft zoals bij de TOGS de NOW niet aan te vragen met DigiD of met e-Herkenning. U vraagt de NOW aan via een speciaal, online formulier.

In dit formulier moet u een aantal zaken over uw onderneming invullen (loonheffingennummer, bankrekeningnummer, enz.). Tevens moet u een indicatie geven over het verwachte omzetverlies (zie verderop in dit artikel).

Het formulier moet u vervolgens printen, ondertekenen en vervolgens samen met een kopie bankafschrift waarop de betaling van loonheffingen plaatsvindt, uploaden. U krijgt een ontvangstbevestiging.

De berekening van het omzetverlies

De tegemoetkoming is dus gebaseerd op het verwachte omzetverlies. Om snel tot een eenvoudige regeling te komen is ervoor gekozen om enerzijds de omzet over het jaar 2019 en anderzijds de omzet over drie maanden maart tot en met mei, april tot en met juni of mei tot en met juli 2020 in de berekening mee te nemen. Ter verduidelijking onderstaand voorbeeld.

Een voorbeeld
Bij een horecabedrijf, dat al op 1 januari 2019 bestond, is de omzet over het jaar 2019 € 480.000. De omzet in maart 2020 was € 12.000 en de omzet over april en mei 2020 was NIHIL. Het omzetverlies wordt nu als volgt berekend:

Reguliere omzet over drie maanden € 480.000 : 4 = € 120.000. De werkelijke omzet maart, april en mei 2020 = € 12.000.

Omzetverlies is € 120.000 – € 12.000 = € 108.000 (90%).

Ongewenste effecten bij de berekening van het omzetverlies bij seizoenbedrijven

Door de keuze voor een grofmazige regelgeving, kunnen er gewenste dan wel ongewenste effecten ontstaan bij bedrijven die te maken hebben met een seizoenpatroon. De overheid vertrouwt echter op de integriteit van u als Nederlandse werkgever. Men gaat ervan uit dat als u géén recht heeft op de regeling, deze ook niet zult aanvragen.

Voorbeeld
Twee bedrijven hadden beiden in 2019 € 600.000 omzet. De verdelingen per kwartaal zijn echter verschillend.

Omzet	Bedrijf A	Bedrijf B
Kwartaal 1 2019	€ 100.000	€ 50.000
Kwartaal 2 2019	€ 50.000	€ 250.000
Kwartaal 3 2019	€ 200.000	€ 100.000
Kwartaal 4 2019	€ 250.000	€ 200.000
Kwartaal 2 2020	€ 45.000	€ 150.000

Daadwerkelijk omzetverlies
kwartaal 2 2020	10%	40%

Berekening omzetverlies bij NOW.

Bedrijf A. Reguliere omzet = € 600.000 : 4 = € 150.000. De omzet 2e kwartaal 2020 is € 45.000. Het omzetverlies is dan € 150.000 – € 45.000 = € 105.000 (70%). Hierdoor zou onterecht een recht ontstaan op NOW terwijl het echte omzetverlies maar 10% is.

Bedrijf B. Ook hier is de regulier omzet € 600.000 : 4 = € 150.000. De omzet in 2e kwartaal 2020 is € 150.000. Het omzetverlies is € 150.000 – € 150.000 = 0 (0%). Hierdoor zou er onterecht geen recht bestaan op NOW terwijl het echte omzetverlies 40% bedraagt.

U kunt ook deze online rekenhulp gebruiken. Maar let op: deze houdt ook géén rekening met seizoensinvloeden. Dat moet u zelf doen.

Aanvullende voorwaarden

Om de integriteit van de werkgevers achteraf te kunnen controleren zijn er nog een aantal aanvullende voorwaarden, waaronder:

U bent als werkgever verplicht de NOW uitsluitend te gebruiken voor de betaling van loonkosten.
U moet een controleerbare administratie voeren waarin alle relevante gegevens worden vastgelegd.
U moet na afloop van de periode een definitieve opgave van de omzetdaling indienen voorzien van een soort accountantsverklaring.

BAA ADVIES. Het aanvragen van de NOW is zo eenvoudig mogelijk gehouden. Mocht u er toch voor kiezen om dit door ons te willen laten regelen, laat dat dan even weten bij uw contactpersoon.

BAA nieuws: Corona update

23 maart 2020/in Artikelen /door Admin

Afgelopen week hebben we u via een extra editie snel op de hoogte gebracht van een aantal regelingen van de overheid voor bedrijven die zijn getroffen door het Coronavirus. In deze update leest u de details van deze regelingen voor zover die tot nu toe bekend zijn. Hierbij hebben we alle informatie opgesplitst per instantie die de regeling zal gaan uitvoeren.

1. De Belastingdienst

Uitstel van betaling

Bij de Belastingdienst kan door ondernemers in betalingsproblemen een verzoek worden ingediend voor uitstel van het betalen van belastingen. Dit betreft de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting, de omzetbelasting en de loonbelasting. Het verzoeken om uitstel van betaling c.q. vermindering van te betalen belasting kan op een aantal manieren.

Bijzonder Uitstel van betaling voor de duur van drie maanden. Hiervoor is géén verklaring van een derde-deskundige (accountant of brancheorganisatie, maar niet uw adviseur/boekhouder) meer nodig. In het verzoek moet u aangegeven dat u door de coronacrisis in liquiditeitsproblemen bent gekomen. Verdere motivatie is niet noodzakelijk.
Kortdurend uitstel van betaling. Dit betreft de al langer bestaande regeling waarvoor bij de belastingtelefoon kan worden verzocht om uitstel van betaling. Dit geldt echter niet voor de omzetbelasting en de loonbelasting. De openstaande schuld mag niet groter zijn dan € 20.000 en in het verleden moet u altijd op tijd aangifte hebben gedaan en belasting hebben betaald. Het uitstel geldt voor een periode van vier maanden, ingaand op de uiterste betaaldatum van de aanslag.
Extra Bijzonder uitstel van betaling. Als voor een periode van méér dan drie maanden uitstel van betaling nodig is, moet dit met een schriftelijk gemotiveerd verzoekschrift worden aangevraagd. De Belastingdienst zal vervolgens de invordering stilzetten. Binnen vier weken moet dit verzoek worden gevolgd door een verklaring van een derde-deskundige. De beoordeling van het verzoek vindt op een later tijdstip plaats.
Betalingsregeling voor maximaal 12 maanden. U vraagt dit aan via een speciaal formulier waarop diverse gegevens over inkomen en vermogen moeten worden vermeld. Er moet ook een zekerheidsstelling in de vorm van een bankgarantie, hypotheekrecht of verpanding worden verstrekt. Ook nu wordt na het indienen van het verzoek de invordering stopgezet tótdat het verzoek is beoordeeld.
Verlaging voorlopige aanslagen 2020. Mocht u door de huidige coronacrisis een terugval in omzet en winst verwachten, dan is het verstandig om te verzoeken om een verlaging van de opgelegde voorlopige aanslagen over het jaar 2020.

Verlaging rentes. Tevens wordt de invorderingsrente tijdelijk van 4% verlaagd naar 0% en de belastingrente van 8% respectievelijk 4% naar 0,01%.

BV: melding betalingsonmacht

Voor een BV geldt bij het verzoeken om uitstel van betaling nog het volgende. Ter voorkoming van bestuurdersaansprakelijkheid is het noodzakelijk om direct nadat is gebleken dat de vennootschap de belasting niet kan betalen, een melding betalingsonmacht wordt ingediend. Van betalingsonmacht is sprake als de vennootschap tijdelijk óf permanent niet in staat is om aan haar betalingsverplichtingen te voldoen.

Binnen twee weken. De melding van betalingsonmacht dient binnen twee weken te worden gedaan ná de uiterste dag waarop de aanslag zou moeten zijn betaald.

Naheffingsaanslag? Als er sprake is van een naheffingsaanslag (bijvoorbeeld bij omzetbelasting en loonheffing), dan moet de melding binnen twee weken na de vervaldag van de naheffingsaanslag gedaan zijn.

Het ministerie van Financiën heeft op 7 april jl. besloten dat een aparte melding van betalingsonmacht niet meer nodig is. U hoeft deze melding niet meer afzonderlijk te doen als u om uitstel van betaling in verband met corona gaat vragen voor loonheffingen en/of omzetbelasting van een rechtspersoon die onder de vennootschapsbelasting valt. Dit geldt voor zowel de al verstreken als voor de toekomstige tijdvakken.

Kosten kinderopvang

De Belastingdienst gaat belastingplichtigen die kosten hebben betaald voor kinderopvang en buitenschoolse opvang, welke ten gevolge van de lichte lock-down nu gesloten zijn, compenseren. Dit betekent dat de ouders de kosten eerst moeten voorschieten en daarna het geld krijgen teruggestort van de Belastingdienst.

2. Het UWV

NOW

In onze eerdere extra editie spraken we nog over het aanvragen van werktijdverkorting om de personeelskosten van ondernemers te dekken. Deze is echter binnen enkele dagen omgezet in de zogenaamde NOW (Noodmaatregel Overbrugging ten behoeve van behoud van Werkgelegenheid).

Looptijd NOW. Deze NOW kent een looptijd van drie maanden vanaf 1 maart 2020 en kan vervolgens nog een keer met drie maanden worden verlengd.

Voor vaste én flexibele contracten. Deze NOW is niet alleen van toepassing op vaste contracten maar geldt ook voor flexibele arbeidsovereenkomsten, zoals bijvoorbeeld een oproepcontract.

Geen ontslag tijdens NOW. Als u gebruikmaakt van deze NOW kunnen de werknemers gedurende die periode niet worden ontslagen wegens bedrijfseconomische redenen.

Werk in overleg. Er bestaat ook de mogelijkheid dat u met werknemers afspreekt óf en wélk werk de werknemers moeten verrichten. Daarbij betaalt u het loon volledig door en verliest de werknemer ook geen WW-rechten.

Welke vergoeding krijgt u? De vergoeding voor u als werkgever is afhankelijk van het omzetverlies dat wordt geleden. Er geldt een minimum van 20%. Enkele voorbeelden:

Omzetverlies	Tegemoetkoming (% van de loonsom)
100%	90%
50%	45%
25%	22,5%

Voorschot en afrekening. Door het UWV wordt een voorschot van 80% verstrekt op de verwachte tegemoetkoming. Achteraf vindt er een controle en afrekening plaats. Daarbij zal naar verwachting bij grote bedragen worden verzocht om een accountantsverklaring.

Aanvragen is nu nog niet mogelijk. Op dit moment is het nog niet mogelijk een NOW aanvraag in te dienen. De aanvraagprocedure wordt op korte termijn bekendgemaakt en dan kunnen aanvragen, waarschijnlijk digitaal, worden ingediend.

3. RVO (Rijksdienst Voor Ondernemend Nederland)

Het kabinet werkt op dit moment aan een compensatieregeling voor direct getroffen ondernemers. Hierbij is sprake van een bedrag van € 4.000 als gift. Het is op dit moment nog niet bekend wat hiervoor de voorwaarden zijn en welke branches in aanmerking zullen komen. Naar verwachting worden dat onder andere de horeca, culturele instellingen, schoonheidssalons en kapsalons.

Update
Lees ook de updates van 8 april 2020 voor NOW en TOGS.

4. Gemeentes

Er wordt een tijdelijke voorziening inkomensondersteuning voor zelfstandige ondernemers ingevoerd. De bijdrage bedraagt maximaal € 1.500 netto per maand. Als basis hiervoor dient de bestaande BBZ (Besluit Bijstandverlening Zelfstandigen).

Sterk versoepelde voorwaarden. De voorwaarden om in aanmerking te komen voor deze regeling worden nu wel versoepeld. De toetsen over levensvatbaarheid, vermogen en partnerinkomen, vervallen.

Uitkering en/of lening. De ondersteuning kan plaats vinden in de vorm van een aanvullende uitkering voor levensonderhoud en/of een lening voor bedrijfskapitaal. De uitkering voor levensonderhoud is een gift en hoeft niet te worden terugbetaald. Bij de lening bestaat de mogelijkheid van uitstel van aflossing gedurende een bepaalde periode.

Looptijd. Deze tijdelijke voorziening heeft een looptijd van 1 maart tot en met 1 juni 2020 en dient te worden aangevraagd bij de gemeente waar de persoon woont.

Gemeentelijke heffingen. Op dit moment zijn er diverse gemeentes die aan de ondernemers en particulieren uitstel van betaling verlenen voor aanslagen gemeentelijke belastingen. Dit uitstel wordt meestal verleend tot 1 oktober 2020.

5. Banken en kredietverstrekkers

Betalingsuitstel MKB-klanten

Banken geven aan MBK-klanten die in zwaar weer zitten zes maanden uitstel van betaling van aflossing en rente voor bedrijfskredieten tot een maximum van € 2,5 miljoen. Voor kredieten boven dit bedrag moet klanten met de bank afzonderlijke afspraken maken. Sommige banken voeren deze maatregel in ook als u er niet om vraagt. Bij andere banken moeten de klant erom verzoeken.

Ook Qredits als verstrekker van kleine kredieten, geeft haar klanten zes maanden uitstel van betaling van aflossing. De rente wordt tijdens deze zes maanden verlaagd naar 2%.

Betalingsuitstel particuliere klanten

Ook voor particuliere klanten die in betalingsproblemen komen door de coronacrisis verleent op dit moment de Rabobank op verzoek uitstel van betaling van rente en aflossingen voor hypotheken en persoonlijke leningen voor een periode van drie maanden. Dit geldt ook voor de bij de bank aangesloten hypotheekverstrekkers. De verwachting is dat de andere banken ook zullen volgen.

Verruiming borgstelling MKB-kredieten (BMKB)

Door de verruiming van het BMKB is het voor bedrijven mogelijk om onder gunstigere voorwaarden geld te lenen bij de bank. De regeling geldt voor bedrijven met maximaal 250 werknemers en een omzet van maximaal € 50 miljoen. De versoepeling houdt het volgende in:

De overheid staat borg voor 90% van de lening.
75% van het krediet kan met BMKB worden gefinancierd.
Persoonlijke borg van de ondernemer wordt 10% in plaats van 25%.
Het maximale krediet is € 1,5 miljoen.
De maximale looptijd is twee jaar.
De BMKB is een nieuwe lening, nieuw rekening-courantkrediet of verhoging bestaand rekeningcourantkrediet.
De lening kan lineair worden afgelost of ineens aan het einde van de looptijd. Dit bepaalt de bank.
Er vindt géén zekerhedentoets plaats.

BAA ADVIES. Er zijn veel nieuwe regelingen en veel versoepelingen van bestaande regelingen. Bovendien zijn aanvraagprocedures nog niet altijd bekend. Wilt u hulp bij het aanvragen van uitstel van betaling van belastingen of andere ondersteuningsmaatregelen ten gevolge van de coronacrisis? Neemt u dan contact met ons op.