• Contact
  • Direct contact
    Stel uw vraag
BAA
  • Diensten
    • Financiële administratie
    • Salarisadministratie
    • Jaarrekening, controles en rapportage
    • HRM
    • Ondernemingsadvies
    • Fiscaal advies
  • Over BAA
    • Medewerkers
    • Werken bij BAA
    • Sponsoring
  • Kennis
    • Artikelen
    • Inschrijven nieuwsbrief
  • Menu Menu
U bevindt zich hier: Home1 / Eten en drinken

Berichten

Eten en drinken: hoe zit de fiscale vork in de steel?

30 september 2020/in Artikelen /door Jasper Werts

Ook ondernemers en werknemers moeten eten en drinken. Hoe zit dat met de aftrekbaarheid van de kosten en van de btw? Dit artikel beschrijft de verschillende fiscale behandelingen van uitgaven voor eten en drinken in de onderneming.

Inkomstenbelasting

Aftrekbaar … Uitgaven voor eten en drinken met het oog op zakelijke belangen van de onderneming zijn aftrekbaar van de winst. Er geldt geen maximum voor deze kosten. Voorbeelden van deze kosten zijn kantinekosten en zakelijke besprekingen in horecagelegenheden. Uitgaven met privébedoelingen zijn niet aftrekbaar.

… maar beperkt. Voor de bepaling van de fiscale winst uit de onderneming zijn er wettelijke aftrekbeperkingen ingevoerd voor uitgaven voor eten en drinken. Deze zogenaamde gemengde kosten dienen op grond van de wet deels te worden uitgesloten.

Gemengde kosten deels uitsluiten. U kunt op twee manieren deze gemengde kosten deels uitsluiten. Voor de Wet Inkomstenbelasting is er een keuzemogelijkheid. Ofwel:

  • U trekt alle kosten af maar corrigeert hiervoor door € 4.700 (forfait) bij de winst te tellen (in 2019 € 4.600);
  • U mag er echter ook voor kiezen om slechts 80% van de gemengde kosten in aftrek te brengen (20% van de kosten dus niet).

Het is aan u om (samen met uw adviseur) te bepalen wat fiscaal het meest voordelig is.

En de vennootschapsbelasting?

Voor de Wet op de vennootschapsbelasting bestaat er ook een keuzemogelijkheid:

  • U trekt alle kosten af en corrigeert door 0,4% van het belastbare loon van alle werknemers samen, met een minimum van € 4.700 bij de winst te tellen (2019: € 4.600);
  • U mag er echter ook voor kiezen om slechts 73,5% van de gemengde kosten in aftrek te brengen (26,5% van de kosten dus niet).

Omzetbelasting

Hoofdregel voor de omzetbelasting is de omstandigheid of het zakelijke uitgaven betreft.

Eigen gebruik ondernemer. Als u als ondernemer voor u zelf eten en/of drinken koopt, dan is de btw niet aftrekbaar. Aanschaf van koffie/thee en overige kantineproducten kunnen een zakelijk karakter hebben en daardoor aftrek van btw rechtvaardigen. U als ondernemer moet bij vragen van de Belastingdienst aannemelijk maken dat de aanschaf van deze producten ook zakelijk is. Koffiebonen, koekjes, chips en cola als u geen kantoor, geen kantine en geen personeel heeft, is bijv. moeilijk aannemelijk te maken.

Consumptie in horecagelegenheden. Als ondernemer zult u vaker in een horecagelegenheid dineren, lunchen of een gewoon een kop koffie drinken. De btw op lunch met een werknemer, een diner met een klant of een snel ontbijt onderweg is echter niet aftrekbaar.

Personeelsfeest op locatie. Niet zelden wordt er een zaal afgehuurd en verzorgt de zaaleigenaar het eten en drinken. Of er wordt een partytent gehuurd en een cateraar zorgt voor de spijs en de drank. In alle gevallen waarbij een speciaal daarvoor ingerichte ruimte wordt gehuurd en een cateraar wordt ingeschakeld, is de btw niet aftrekbaar.

Eten en drinken voor personeel. Vaak wordt er ook eten en drinken op de zaak geleverd of in de kantine bezorgd. De btw is dan gewoon aftrekbaar. U kunt gedurende het jaar alle btw op de inkoop van eten en drinken in aftrek brengen. Maar … als u aan uw personeel een te lage vergoeding vraagt of het zelfs gratis verstrekt dan bevoordeelt u de werknemers. Zij betalen veel minder voor het eten en drinken dan wat gangbaar is in de horeca.

Broodje van het tankstation voor onderweg. Of de btw aftrekbaar is, hangt altijd van de vraag of het een zakelijke uitgave is. Een mens moet eten en dit is privé; kosten voor eten op zichzelf is geen zakelijke uitgave. Als u echter ’s avonds nog een afspraak heeft bij een klant en onderweg een broodje bij het tankstation koopt, dan is het zakelijk en de btw is wel aftrekbaar.

Correctie btw-aftrek bij vergoeding aan personeel

Eten en drinken voor een te lage vergoeding verstrekken wordt als vergoeding aan het personeel gezien. Deze bevoordeling moet voor de omzetbelasting worden gecorrigeerd. Als de vergoeding per werknemer per jaar méér is dan € 227, dan mag over het bedrag niet alle btw in aftrek worden gebracht. Dit staat beschreven in het BUA (Besluit Uitsluiting Aftrek van voorbelasting).

Voorbeeld 1
Bij bedrijf X krijgen alle 10 werknemers elke maand een gratis lunch aangeboden in de bedrijfskantine. Deze bevoordeling heeft per werknemer een waarde van € 150 per jaar. De volledige btw op de inkopen van het eten en drinken is dan aftrekbaar.

Voorbeeld 2
Bij bedrijf Y krijgen alle 10 werknemers elke week een gratis lunch aangeboden in de bedrijfskantine. Deze bevoordeling heeft per werknemer een waarde van € 300. De btw op de kantineverstrekkingen dient te worden gecorrigeerd. In dit geval 10 werknemer x € 300 x 9% btw = € 270.

Inkoop door horecabedrijven. Btw op inkopen van horecabedrijven is uiteraard volledig aftrekbaar als voorbelasting. De aangekochte goederen moeten dan natuurlijk wel gebruikt worden voor het tegen betaling uitserveren van maaltijden en dranken. Voor eigen gebruik door de ondernemer en het personeel moet u dus een correctie doen en is de btw op de inkoop niet aftrekbaar.

Niet aftrekbare btw zijn wél kosten

U ziet, vaak is de btw voor eten en drinken niet of slechts gedeeltelijk aftrekbaar. U mag echter de btw die niet aftrekbaar is wel als kosten aftrekken. Mits het een zakelijk aangelegenheid betrof uiteraard.

Administratie

U moet dus in uw boekhouding rekening houden met privé/zakelijk karakter, locatie, enz. En dan ook nog aftrekbaarheid van de inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en de eventueel aftrekbare btw. Daar komt bovenop dat u eventueel nog deels zaken moet corrigeren. Als u de uitgave doet, weet u nog wel hoe het zit, maar weet u dat ook nog als u over 4 weken het bonnetje in uw boekhouding moet verwerken of de factuur moet boeken? Noteer dan altijd goed met wie u wanneer u wat heeft genuttigd, of wanneer, wat waarom en voor wie heeft besteld. En … zorg dat u alles goed met uw boekhouder communiceert.

BAA ADVIES. Ook u en uw werknemers moeten eten en drinken. Deze uitgaven zijn echter niet altijd zakelijk en dus niet als kosten aftrekbaar. Bovendien bestaan er verschillende beperkende maatregelen, zoals het BUA, om de btw aftrek te beperken. Die worden nogal eens over het hoofd gezien. Laat u dus niet verrassen en voorkom naheffingen door het ten onrechte terugvragen van btw.

https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/12/aftrek-eten-drinken.jpg 200 300 Jasper Werts https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Jasper Werts2020-09-30 16:53:062021-12-02 16:55:39Eten en drinken: hoe zit de fiscale vork in de steel?

Wanneer zijn kosten voor eten en drinken aftrekbaar?

1 september 2017/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

Of u kosten voor eten en drinken als ondernemer mag aftrekken hangt van de situatie af. Dat geldt voor zowel de aftrekbaarheid voor de inkomstenbelasting als voor het terugvragen van de btw. Hoe zit dat?

Aftrekbaar van de inkomstenbelasting

Documenteer de zakelijkheid van de uitgaven

Als uitgaven in verband met eten en drinken zijn gedaan met het oog op de zakelijke belangen van uw onderneming dan zijn deze kosten in beginsel aftrekbaar van de winst.

Tip. Voorkom discussie met de Belastingdienst door de zakelijkheid van uitgaven goed te documenteren. Schrijf bijvoorbeeld op uw bonnetjes de namen, het waarom en welk project en/of welke klant het betreft.

Aftrekbeperking

Als vast is gesteld dat de uitgaven in verband met eten en drinken zakelijk zijn, dan geldt een wettelijke aftrekbeperking voor eten en drinken. Volgens de wet kan de aftrekbeperking op twee manieren bepaald worden.

  1. Alle (zakelijke) kosten zijn aftrekbaar en op het einde van het jaar wordt een correctie van 20% (2017) die niet aftrekbaar is gemaakt.
  2. Alle (zakelijke) kosten zijn aftrekbaar en op het einde van het jaar wordt een vast bedrag van € 4.500,- bij de winst opgeteld.

Voorbeeld aftrekbeperking bepalen

Een onderneming heeft op jaarbasis € 7.500 kosten in verband met eten en drinken (gemakshalve wordt ervan uitgegaan dat er geen overige beperkt aftrekbare kosten zijn). Optie 1 geeft een correctie van € 1.500 (20%). Optie 2 geeft een vaste correctie van € 4.500. Uiteraard kiest de ondernemer voor optie 1.

Tip. Als de (zakelijke) kosten voor eten drinken per jaar meer bedragen dan € 22.500, dan is het voordeliger om een vaste aftrekbeperking van € 4.500 bij de winst op te tellen.

En als ik een BV heb?

Als u een BV heeft dat zijn bovenstaande zakelijke kosten óók aftrekbaar van de winst. Maar het hoe en wat hangt af van de toepassing van de werkkostenregeling. Lees meer over deze werkkostenregeling op de website van BAA of informeer bij uw BAA-contactpersoon.

Terugvragen van de btw

Om te bepalen of u over de zakelijke uitgaven aan eten en drinken btw kunt terugvragen is het van belang voor WIE de uitgaven zijn gedaan en WAAR gegeten en/of gedronken is.

Eten en drinken voor eigen gebruik

De kosten voor eten en drinken die u voor uzelf (privé) maakt zijn niet aftrekbaar. Denk bijvoorbeeld het brood en de kaas die u voor thuis koopt en als u dan een boterham mee naar het werk neemt. De btw is dan ook niet aftrekbaar.

Tip. Koopt u in de pauze een belegd broodje bij de bakker en u eet dit op uw werk op, dan is de btw wél aftrekbaar. En dat geldt ook als u voor de zaak onderweg bent en iets te eten en/of te drinken voor onderweg koopt bij een snackbar of tankstation.

Eten en drinken in horecagelegenheid

Als in een horecagelegenheid wordt gegeten/gedronken door u als de ondernemer, door het personeel of door een zakenrelatie, dan is de betaalde btw niet aftrekbaar. Hiervan is sprake als het eten en drinken ter plaatse wordt gebruikt in een hotel, pension, café, restaurant of aanverwant bedrijf, door personen die daar voor korte periode verblijven.

Eten en drinken voor personeel op de zaak

Als het eten en drinken door een cateraar wordt verzorgd bij een gelegenheid voor het personeel (kerstdiner/jubileumfeest/e.d.) in een ruimte die daarvoor speciaal is ingericht, dan is de btw niet aftrekbaar (bijvoorbeeld een partytent of een afgehuurde ruimte).

Opgelet. Als u een eigen kantine heeft dan is de btw onder bepaalde voorwaarden wél aftrekbaar.

Eten en drinken in de eigen kantine

Personeel niet bevoordeeld. Heeft u een eigen kantine dan is de btw wél aftrekbaar, mits het personeel niet bevoordeeld wordt. Oftewel: de vergoeding die het personeel voor het eten en drinken betaalt moet zodanig zijn dat er geen sprake is van bevoordeling. Om dit te beoordelen kunt u gebruikmaken van onderstaande tabel:

  • Aanschafkosten eten en drinken (exclusief btw)
A
  • Opslagpercentage 25%
    Tel 25% op bij de aanschafkosten
B
  • A + B samen
C
  • Werkelijke omzet kantine (inclusief btw)
D
  • Verschil C – D (positief of negatief)
E
  • Bevoordeling per werknemer
    Als E positief is, deel dan de uitkomst van E door het aantal werknemers dat gebruik kan maken van de kantine
F

De btw-correctie. De uitkomst bij F is de bevoordeling per werknemer.

  • Als F negatief of 0 is, dan is de btw volledig aftrekbaar.
  • Als F < € 227 en er geen andere kosten voor personeelsvoorzieningen zijn, dan is de btw volledig aftrekbaar.
  • Als F > € 227 dan moet de betaalde btw gecorrigeerd worden. De uitkomst bij F moet voor zover het om 6% goederen gaat (eten en drinken, niet zijnde alcoholische dranken) met 6% worden gecorrigeerd.

Rekenvoorbeeld. De inkoopkosten eten en drinken van de kantine bedragen in het betreffende jaar € 3.500 (excl. BTW). Uw omzet van de kantine is € 1.125 (incl. btw). U heeft 10 werknemers in dienst die gebruikmaken van de kantine.

  • Aanschafkosten eten en drinken (excl. btw)
€ 3.500 A
  • Opslagpercentage 25%
€ 875 B
  • A + B samen
€ 4.375 C
  • Werkelijke omzet kantine (inclusief btw)
€ 1.125 D
  • Verschil C – D (€ 4.375 – € 1.125)
€ 3.250 E
  • Bevoordeling per werknemer
    E = positief, dus € 3.250 : 10
€ 325 F
De uitkomst bij F is > € 227 dus dient de btw gecorrigeerd te worden. Deze correctie bedraagt € 195 (€ 325 x 6% x 10 werknemers).

Tip: als de btw niet aftrekbaar is

Als de btw (gedeeltelijk) niet aftrekbaar is en het zijn zakelijke kosten, dan kunt u de afgedragen btw wél als kosten in mindering brengen op de winst.

BAA ADVIES. Zakelijke kosten voor eten en drinken zijn aftrekbaar van de winst. Maak voor uzelf en uw adviseur deze zakelijkheid inzichtelijk, door op de bon te noteren om welk project, welke klant en het waarom het betreft. Of de btw aftrekbaar is hangt af van voor de uitgaven zijn gedaan en waar het eten/drinken genuttigd is. Afgedragen btw is dan wel weer als kosten aftrekbaar.

https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/12/aftrekbaarheid-eten-drinken.jpg 212 300 Pieter van Lieshout https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Pieter van Lieshout2017-09-01 18:07:432021-12-07 18:11:27Wanneer zijn kosten voor eten en drinken aftrekbaar?

Categorieën

  • Vacatures (4)
  • Artikelen (282)

Laatste nieuws

  • Lof der zotheid: het energiedebat in de Tweede Kamer31 januari 2023 - 14:17
  • Administratieve topperAdministratief toptalent16 januari 2023 - 09:16
  • Het DGA-loon vanaf 1 januari 20236 januari 2023 - 09:55
  • Pensioen voor zzp’ers/ondernemers in de nieuwe pensioenwet6 januari 2023 - 09:21
  • DGA arbeidsongeschikt in 2023: wat nu?6 januari 2023 - 09:15
  • Veiligstellen jubelton voor 2023 en 20245 december 2022 - 12:36
  • Een vakantieauto van de zaak: geen, enkele of dubbele bijtelling?5 december 2022 - 11:40
  • Werknemers met werkstress en burn-out: antwoord op de meest gestelde vragen5 december 2022 - 11:35
  • Maak vóór 31 december ambtshalve bezwaar tegen box 3-heffing3 november 2022 - 08:33
  • Schenken woning: let op de vernieuwde waarderingsregels3 november 2022 - 08:22

Wat mogen we voor u ontcijferen?

Heeft u een concrete vraag of wilt u gewoon eens met ons kennismaken?
Wij kijken uit naar uw mailtje of telefoontje!

In onze nieuwsbrief delen onze professionals kennis en inzicht. Zo blijven onze klanten voorlopen op de feiten.

0493 - 69 52 98 info@baa.nl
Inschrijven nieuwsbrief
lid van Noab

Postbus 122
5720 AC Asten
Julianastraat 2
5721 GL Asten

Algemene voorwaarden | Privacy statement & cookies | Disclaimer

Scroll naar bovenzijde