Jubelton Archives

Berichten

Veiligstellen jubelton voor 2023 en 2024

5 december 2022/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

Er komt een einde aan de jubelton: het belastingvrij schenken voor de eigen woning. Heeft of had u hier plannen toe? Dan kunt u deze jubelton voor 2023 en 2024 nog veiligstellen.

De jubelton …

Sinds 2017. Vanaf 2017 bestaat in de Successiewet de schenkingsvrijstelling voor de eigen woning (de jubelton). De regeling was in het leven geroepen om de woningmarkt te stimuleren. Echter mede door deze jubelton zijn de huizenprijzen gestegen en is de ongelijkheid op de woningmarkt vergroot. De roep om afschaffing van de regeling was zo groot dat de jubelton daarom gaat verdwijnen.

De jubelton verdwijnt. Als de Eerste Kamer definitief instemt met het Belastingplan 2023 zal de schenkingsvrijstelling voor de eigen woning vanaf 1 januari 2023 worden verlaagd van € 106.671 naar € 28.947. Vervolgens zal de vrijstelling per 1 januari 2024 helemaal worden afgeschaft.

Jubelton voor 2023 en 2024 veiligstellen. U kunt weliswaar volgend jaar onder bepaalde voorwaarden een lage belastingvrije schenking doen voor de eigen woning, maar er zijn dit jaar ook mogelijkheden om ook in 2023 en 2024 nog gebruik te kunnen maken van de hoge vrijstelling. U moet dan wel snel reageren en hierbij goed op de fiscale voorwaarden letten.

De voorwaarden voor 2022

Zoals gezegd kan dit jaar (2022) nog maximaal € 106.671 onbelast geschonken worden. De voorwaarden hiervoor zijn:

degene die de schenking ontvangt (of de partner daarvan) is tussen de 18 en 40 jaar;
de schenking wordt gebruikt voor:
- aankoop, onderhoud of verbouwing van de eigen woning;
- aflossing van de hypotheek (of restschuld) van de eigen woning;
- afkoop van erfpacht, opstal of beklemming van de eigen woning;
er moet schriftelijk aangetoond kunnen worden dat het bedrag van de schenking is betaald en dat de schenking is gebruikt voor de eigen woning (papieren schenking is dus niet mogelijk);
degene die de schenking krijgt (of de partner daarvan) heeft niet eerder een verhoogde vrijstelling gebruikt voor een schenking van deze schenker (bijvoorbeeld de vrije éénmalige verhoogde vrijstelling of een schenking voor een dure studie). Is er vóór 2010 gebruik gemaakt van een verhoogde vrijstelling dan zijn er eventueel mogelijkheden in het kader van de overgangsregeling. Neem hiervoor contact op met uw adviseur;
het bedrag hoeft niet in één keer geschonken te worden, dit noemen we de spreidingsmogelijkheid;
voor de schenking geldt een bestedingstermijn van drie kalenderjaren, dit noemen we de bestedingsmogelijkheid.

Twee mogelijkheden om de jubelton veilig te stellen

De laatste twee voorwaarden bieden mogelijkheden om ook in 2023 en 2024 optimaal gebruik te maken van de jubelton. Bijvoorbeeld als u nú, dit jaar, niet de volledige vrijstelling kunt of wilt schenken of de ontvanger van de schenking op dit moment nog geen eigen woning heeft.

De spreidingsmogelijkheid

U hoeft het bedrag niet in één keer te schenken maar mag dit in twee jaar doen. Voorwaarde is wel dat de ontvanger (of zijn of haar partner) in het laatste jaar van de schenking nog geen 40 jaar is.

Voorbeeld
Opa wil zijn kleinzoon een schenking van € 106.671 doen, maar zijn vermogen zit nagenoeg geheel in zijn woning die hij volgend jaar wil verkopen.

Oplossing: opa schenkt in 2022 aan zijn kleinzoon een bedrag van € 3.000. Vervolgens wordt in de aangifte schenkbelasting aangegeven dat het voor de eigen woning is. Opa kan na verkoop van zijn woning in 2023 de schenking onbelast aanvullen tot maximaal € 106.671. Houdt er wel rekening mee dat de ontvanger ook in het tweede jaar een aangifte schenkbelasting moet indienen

In de eerste week van december heeft de staatssecretaris bekend gemaakt dat een schenking van € 10 met een beroep op de schenkingsvrijstelling eigen woning in de aangifte schenkbelasting voldoende is om in 2023 het restant van de vrijstelling te kunnen schenken. Om op safe te spelen adviseren we echter om een hoger bedrag te schenken. Denk aan bijvoorbeeld € 6.000. Om een betere bewijslast van datum van schenking te hebben, adviseren we ook om de aangifte schenkbelasting voor de jubelton al dit jaar (2022) in te dienen.

De bestedingsmogelijkheid

De ontvanger van de schenking kan de schenking uiterlijk in het tweede kalenderjaar na het kalenderjaar van schenking voor de eigen woning gebruiken. Als de eerste schenking in 2022 heeft plaatsvindt, moet deze uiterlijk op 31 december 2024 zijn gebruikt voor de eigen woning. Als de eerste schenking plaatsvindt in 2023 (max. € 28.947) mag deze nog wel worden besteed tot en met 31 december 2025.

Voorbeeld
Opa schenkt dít jaar (2022) zijn kleinzoon de jubelton. Het kleinkind moet er dan voor zorgen dat voor 31 december 2024 de schenking is gebruikt voor de aankoop, onderhoud, verbetering van de woning, aflossing van de hypotheek, enz.

Schenkbelasting betalen

Moet er toch schenkbelasting worden betaald of wilt u berekenen hoeveel schenkbelasting u met de jubelton kunt besparen? Op de website van de Belastingdienst staat een handige tool om te berekenen hoeveel schenkbelasting er verschuldigd is.

BAA ADVIES. Heeft u plannen om een jubelton te schenken? Neem dan snel actie. Schenk nog dit jaar en stel de jubelton veilig voor 2023 en 2024.

Schenken woning: let op de vernieuwde waarderingsregels

3 november 2022/in Artikelen /door Jasper Werts

De jubelton verdwijnt en er wordt gezocht naar creatieve oplossingen zoals het schenken van een woning. Maar ook hier gelden er fiscale regels!

Een alternatief voor de jubelton

De huizenmarkt is de laatste jaren steeds moeilijker geworden voor starters om in te stromen. Zij zoeken daarom steeds vaker naar nieuwe mogelijkheden om toch een woning te kunnen kopen. Met een beetje geluk kunnen ouders financieel bijspringen in deze barre tijden. Door het verdwijnen van de jubelton in 2023 moet men creatief zijn. Het (deels) schenken van een woning of kwijtschelden van een koopsom is dan een oplossing, maar welke fiscale spelregels komen daarbij kijken?

Schenken en de waarderingsregels

Hoeveel is de schenking waard? Simpel gezegd is er sprake van een schenking (of gift) als de een als gevolg van een economische handeling armer wordt en de ander rijker. We praten over de schenker en de verkrijger. De schenking wordt mogelijk belast met schenk- en erfbelasting. Voor de heffing van schenk- en erfbelasting geldt als hoofdregel dat de verkrijging moet worden gewaardeerd op de waarde in het economisch verkeer. Voor een som geld of een auto is dat makkelijk, maar voor onroerend goed ligt dat moeilijker.

Hoeveel is onroerend goed waard? Voor onroerende zaken is namelijk een uitzondering gemaakt in de wet. Onroerende zaken die als woning in gebruik zijn, moeten voor de schenk- en erfbelasting worden gewaardeerd tegen de WOZ-waarde in het jaar van verkrijging. De peildatum van de WOZ-waarde van 2022 is 1 januari 2021. Omdat de WOZ-waarde in de tussentijd gedaald kan zijn, kan de verkrijger ook kiezen voor de WOZ-waarde in het jaar na verkrijging van de woning.

Hoeveel is een verhuurde woning waard? Voor verhuurde woningen kan onder bepaalde voorwaarden een lagere waarde worden gehanteerd. Men gebruikt hiervoor als basis de jaarhuur ten opzichte van de WOZ-waarde, de zogenaamde leegwaarderatio.

Beleidsbesluit staatssecretaris juni 2022

Op 15 juni 2022 heeft de staatssecretaris een beleidsbesluit gepubliceerd over de nieuwe waarderingsregels voor de Successiewet. Een onderdeel hiervan omvat de te hanteren waarde bij verkoop van een woning. In drie situaties wordt verduidelijkt hoe de schenking van een woning of het kwijtschelden van een koopsom moet worden gewaardeerd voor de schenk- en erfbelasting. Hier volgt aan de hand van enkele voorbeelden de uitleg:

Kwijtschelding van koopsom.
Koopsom lager dan waarde in het economisch verkeer.
Koopsom lager dan waarde in het economisch verkeer en kwijtschelding koopsom.

1. Kwijtschelding van koopsom

Het komt regelmatig voor dat een woning wordt verkocht en dat vervolgens de koopsom direct wordt kwijtgescholden. Hoe moet die schenking dan worden gewaardeerd? Wordt de woning geschonken of de koopsom?

De staatssecretaris geeft aan dat het van belang is of de kwijtschelding van de koopsom 90% of meer is van de waarde in het economisch verkeer van de woning is:

90% of meer: de maatstaf voor de heffing is de WOZ-waarde;
minder dan 90%: de maatstaf voor de heffing is de kwijtschelding.

Op grond van de wet is de waardering dan de WOZ-waarde van de woning. Overigens moet voor deze regel de kwijtschelding op dezelfde dag als de juridische levering van de woning plaatsvinden.

Voorbeeld 1
Moeder verkoopt aan haar zoon een woning voor een koopsom van € 500.000. Dit is gelijk aan de waarde in het economisch verkeer. De WOZ-waarde is € 450.000.

Moeder scheldt € 400.000 van de koopsom kwijt. Dat is 80% (€ 400.000/€ 500.000) van de waarde en dus is de waarde van de kwijtschelding leidend. Deze is € 400.000. Over laatstgenoemd bedrag is schenkbelasting verschuldigd.

Voorbeeld 2
Moeder verkoopt aan haar zoon een woning voor een koopsom van € 500.000. Dit is gelijk aan de waarde in het economisch verkeer. De WOZ-waarde is € 450.000.

Moeder scheldt € 460.000 van de koopsom kwijt en dat is 92% (€ 460.000/€ 500.000). Nu is de WOZ-waarde leidend. Deze bedraagt € 450.000. Over een bedrag van € 450.000 minus de betaalde koopsom van € 40.000 (€ 500.000 – € 460.000) zijnde € 410.000 is schenkbelasting verschuldigd.

2. Koopsom lager dan waarde in het economisch verkeer

Als een woning wordt verkocht tegen een koopsom die lager ligt dan de waarde in het economische verkeer, kan er sprake zijn van een schenking. De Staatssecretaris geeft aan dat in een dergelijk geval voor de waardering altijd moet worden uitgegaan van de WOZ-waarde.

Voorbeeld 3
Vader verkoopt aan zijn dochter een woning met een koopsom van € 290.000. De waarde in het economisch verkeer van de woning bedraagt € 300.000. De WOZ-waarde is € 280.000. Logischerwijs zou men kunnen redeneren dat er sprake is van een schenking; de koopsom is tenslotte lager dan de waarde in het economisch verkeer.

Omdat de schenking echter plaatsvindt bij de verkrijging van een woning, geldt de waarderingsregel voor onroerend goed en is de WOZ waarde leidend. De WOZ-waarde (€ 280.000) is lager dan de koopsom (€ 290.000) waardoor er fiscaal gezien géén sprake is van een schenking.

Voorbeeld 4
Stel, de vader verkoopt de woning voor € 200.000 aan zijn dochter. De waarde in het economisch verkeer is € 300.000 en de WOZ waarde is € 280.000. Dan verandert de situatie. Omdat de koopsom lager is dan de waarde in het economisch verkeer, zou men nog steeds een schenking kunnen constateren. Echter voor de fiscale waardering geldt de WOZ-waarde (€ 280.000). Over een bedrag van € 280.000 (WOZ waarde) minus € 200.000 (betaalde koopsom) zijnde € 80.000 is schenkbelasting verschuldigd.

3. Koopsom lager dan waarde in het economisch verkeer en kwijtschelding koopsom

Het komt ook voor dat de koopsom lager is dan de waarde in het economisch verkeer én dat vervolgens de koopsom (deels) wordt kwijtgescholden. Er is dan mogelijk sprake van twee schenkingen.

Voorbeeld 5
Vader verkoopt aan zijn dochter een woning voor € 200.000. De waarde in het economisch verkeer van de woning is € 300.000. De WOZ-waarde is € 280.000. Vader scheldt in de koopakte € 110.000 van de koopsom kwijt.

De schenking voor de te lage koopsom is € 80.000, zijnde het verschil tussen de WOZ waarde (€ 280.000) en de betaalde koopsom (€ 200.000). De tweede schenking vindt plaats door de kwijtschelding. Die is € 110.000, want het kwijtscheldingspercentage is minder dan 90%
(€ 110.000/€ 300.000 = 37%). Dit houdt in dat over een bedrag van € 80.000 + € 110.000 =
€ 190.000 schenkbelasting verschuldigd is.

Wilt u uw kind dus helpen?

De staatssecretaris heeft met de beleidsmaatregel willen voorkomen dat er misbruik wordt gemaakt van een lagere koopsom of het kwijtschelden van de koopsom. Het is dus erg belangrijk om na te gaan of de gewenste constructie fiscaal staat als een huis. Mogelijk is er onbewust toch sprake van een schenking en moet er alsnog schenk- en erfbelasting worden betaald na het verwerken van de overdracht van uw woning. Laat u daarom altijd goed voorlichten en adviseren over de consequenties.

BAA ADVIES. Een woning verkopen onder de WOZ-waarde en/of onder de economische waarde en het kwijtschelden van de koopsom wordt allemaal fiscaal anders beoordeeld. Check daarom van tevoren goed wat de meest gunstige constructie is.

De fiscale wijzigingen uit het coalitieakkoord

2 februari 2022/in Artikelen /door Jac Vossen

Jubelton vervalt nog dít jaar!
Op 9 maart 2022 heeft het kabinet aangekondigd dat de belastingvrije schenking voor de eigen woning (de jubelton) niet per 1 januari 2024 maar al per 31 december 2022 zal vervallen. Vanaf 1 januari 2023 is alleen nog een belastingvrije schenking van maximaal € 27.231 aan kinderen tot 40 jaar mogelijk (de leeftijdsvrijstelling). Deze schenking hoeft niet voor de eigen woning te worden gebruikt.

In het coalitieakkoord van 15 december 2021 staan allerlei fiscale maatregelen. Wat staat u zoal te verwachten en waarmee kunt/moet u al vroegtijdig rekening houden?

Coalitieakkoord en fiscale wijzigingen

Begin januari 2022 is het nieuwe kabinet Rutte IV geïnstalleerd. In het coalitieakkoord 2021-2025, met als titel ‘Omzien naar elkaar, vooruitkijken naar de toekomst’, staan ook diverse fiscale maatregelen die het kabinet voornemens is in te voeren. Een echte hervorming van het huidige belastingstelsel is het niet te noemen. Het is slechts een inspanningsverplichting om tot een vereenvoudiging te komen.

We lopen de te verwachten maatregelen kort met u door. Gesplitst in een deel voor alle belastingplichtigen en in een deel voor alleen IB-ondernemers.

Verwachte fiscale maatregelen voor alle belastingplichtigen

Box 3-aanpassing

Box3-heffing over het reële rendement. In het coalitieakkoord staat dat een box 3-heffing over het reële rendement pas in 2025 te verwachten is. De Hoge Raad heeft het kabinet echter tot snellere actie gemaand. Op 2 februari 2022 schrijft staatssecretaris van Rij dat het kabinet pas in het voorjaar van 2022 een besluit neemt over de compensatie van spaarders die belast werden over fictieve rendementen. Totdat er een nieuw box-3 stelsel is kunt u de fiscaal meest gunstige optie kiezen. Dat betekent dat als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitair rendement u kunt kiezen voor een box 3-heffing over dat lagere rendement. Is het werkelijke rendement hoger dan het forfaitair rendement, dan kunt u kiezen voor een box-3 heffing over het forfaitaire rendement.

Hoger heffingsvrij vermogen. Met ingang van 1 januari 2023 wordt het heffingsvrij vermogen van box 3 verhoogd naar € 80.000 per belastingplichtige. Voor de toeslagen blijft het lagere heffingsvrije vermogen van toepassing (€ 31.747 in 2022);

Afschaffing leegwaarderatio. De leegwaarderatio in box 3 (dat is een waardevermindering voor verhuurde woningen) wordt met ingang van het jaar 2023 afgeschaft. Verhuurde woningen zullen vanaf 1 januari 2023 in box 3 moeten worden gewaardeerd tegen de WOZ-waarde.

De Jubelton

Het plan is om met ingang van 1 januari 2024 de belastingvrije schenking voor de woning (2022: € 106.671) af te schaffen. Het is dan in 2024 niet meer mogelijk om belastingvrij aan de kinderen een schenking van ongeveer één ton te doen voor de aankoop, verbouwing of financiering van de woning. Zie voor de laatste update de kadertekst bovenaan het artikel.

Overdrachtsbelasting

Het kabinet blijft zoeken naar mogelijkheden om meer mensen betere kansen te bieden op de woningmarkt. Het kabinet is voornemens de overdrachtsbelasting voor niet-woningen en woningen die niet worden gebruikt voor zelfbewoning per 1 januari 2023 te verhogen van 8 naar 9%.

Middelingsregeling

Stel, er is sprake van sterk wisselende inkomens waarbij ook het hoogste IB-tarief wordt betaald. Als die inkomens gelijkmatig over de jaren zouden zijn verdeeld, was de belastingheffing mogelijk lager geweest. Met de zogenaamde middelingsregeling kan dan een verzoek om te middelen bij de Belastingdienst worden ingediend. Van drie opeenvolgende jaren worden dan de inkomens gelijkmatig verdeeld en wordt vervolgens de belastingheffing opnieuw berekend. Als die lager is wordt de te veel betaalde belasting terugbetaald (minus een drempelbedrag). Deze regeling wordt met ingang van het jaar 2023 afgeschaft. Hoe dit precies wordt vormgegeven is nog niet duidelijk.
Door antwoorden op recent gestelde Kamervragen is duidelijk geworden hoe de afschaffing vorm zal worden gegeven. Hierbij werd geantwoord dat de 3-jaarsperiode 2022-2023-2024 de laatste periode is waarin een middeling kan worden toegepast. Dit is zeker iets om rekening mee te houden als uw inkomen sterk is gefluctueerd de laatste jaren..

Vervoer

De vergoeding voor zakelijke kilometers is al jaren € 0,19 per kilometer en staat ook al jaren ter discussie. Dit wordt waarschijnlijk per 1 januari 2024 verhoogd; vermoedelijk omdat het de overheid niet te veel geld mag kosten tot maar liefst € 0,20 per kilometer.

Verwachte fiscale maatregelen voor alle IB-ondernemers

Zelfstandigenaftrek

De overheid had al besloten tot een afbouw van de zelfstandigenaftrek. Deze afbouw wordt nu versneld doorgevoerd. Deze aftrek wordt vanaf 2023 in stappen van € 650 verlaagd, zodat deze in het jaar 2030 uitkomt op een bedrag van € 1.200. De overheid is voornemens om als compensatie de arbeidskorting te verhogen. Door de daling van de ondernemersaftrek kan het fiscaal interessanter worden om de BV in te gaan. De grens ligt nu nog bij een winst van ongeveer € 100.000, maar die grens wordt de komende jaren lager.

Arbeidsongeschiktheidsverzekering (AOV)

Nu is het zo dat iedere ondernemer zelfstandig maatregelen tegen arbeidsongeschiktheid moet nemen. Denk aan verzekeren, deelnemen aan een broodfonds of anderszins. In het coalitieakkoord staat dat er een verplichte arbeidsongeschiktheidsverzekering komt voor alle zelfstandigen. De vorm en inhoud hiervan is nog niet bekend.

Vervoer

Hogere kilometer-aftrek. Een ondernemer mag voor zakelijke kilometers € 0,19 per kilometer van de gemaakte winst aftrekken. Zoals eerder vermeld is het plan om dit per 1 januari 2024 te verhogen.

Afschaffing bpm-regeling bestelauto’s. Momenteel betalen ondernemers bij de aanschaf van een bestelauto geen bpm. In het coalitieakkoord is opgenomen dat deze vrijstelling vanaf 2024 in drie stappen tot 0 in 2026 wordt afgebouwd. Vanaf dat moment moeten ook ondernemers het reguliere BPM-tarief voor bestelauto’s betalen tenzij er wordt geïnvesteerd in een elektrische bestelauto.

BAA ADVIES. Door de voorgenomen belastingwijzigingen in 2023 of later, kan het slim zijn om dit of volgend jaar nog actie te ondernemen. Denk daarbij aan het kunnen schenken van de jubelton, het vrijgesteld van bpm kunnen aanschaffen van een bestelauto of aan het kunnen middelen van sterk fluctuerende inkomens. Heeft u plannen hieromtrent? Sluit dat dan snel met ons kort en maak de beste keuzes.

De jubelton: schenken voor de eigen woning met spelregels

2 februari 2021/in Artikelen /door Jasper Werts

Krapte op de woningmarkt en stijgende huizenprijzen … Ondanks de lage hypotheekrente is het voor starters niet gemakkelijk hun droomhuis te kopen. Naast de vrijstelling voor overdrachtsbelasting voor starters is er sinds 2017 ook de zogenaamde jubelton. Om deze te benutten moet echter wel aan de spelregels worden voldaan.

De Jubelton

Zoals u wellicht weet kan vanaf 2017 gebruik worden gemaakt van de jubelton. Een bedrag van € 100.000 kan onbelast worden geschonken aan uw kind of andere begunstigde voor de eigen woning. In 2021 is dit bedrag door diverse inflatiecorrecties gestegen tot € 105.302. Aan de ruimere benuttingsmogelijkheden zitten echter ook verschillende voorwaarden waar u rekening mee moet houden.

De standaardvoorwaarden

De verruimde schenkvrijstelling geldt voor iedereen, dus niet alleen voor schenkingen van ouders aan kinderen. De verkrijger van de schenking moet:

tussen 18 en 40 jaar zijn (of zijn/haar fiscaal partner moet tussen 18 en 40 jaar zijn);
de schenking moet worden gebruikt voor:
- het aankopen, verbeteren of onderhouden van de eigen woning;
- het aflossen van de eigenwoningschuld;
- het aflossen van een restschuld van een verkochte eigen woning;
- het afkopen van rechten van erfpacht, opstal of beklemming.

Betalingseis en gespreid schenken

De schenker kan gebruikmaken van de mogelijkheid om de schenkvrijstelling voor de eigen woning van € 105.302 te spreiden over drie jaren. De geschonken bedragen dienen wel daadwerkelijk aan de begunstigde te worden betaald.

Voorbeeld 1
Pieter (34) ontvangt in 2021 van zijn ouders een schenking van € 50.000 voor de aflossing van de eigenwoningschuld. In de aangifte schenkbelasting doet hij een verzoek op de verruimde vrijstelling. In 2022 en 2023 schenken zijn ouders elk jaar € 27.651 voor de aflossing van de eigenwoningschuld. Ook voor deze schenkingen moet in deze jaren in de aangifte schenkbelasting een verzoek worden gedaan voor de vrijstelling. Op deze manier is binnen drie jaar de volledig vrijstelling van € 105.302 benut.

Voorbeeld 2
Ruud (39) ontvangt dezelfde bedragen als zijn broer Pieter. Echter in 2022 bereikt Ruud de leeftijd van 40 jaar. Hierdoor voldoet hij niet meer aan de voorwaarden voor de verruimde vrijstelling. Ruud heeft echter een partner die jonger is dan 40 jaar; hij kan de schenking in 2022 en 2023 dus gewoon benutten. In 2022 en 2023 kunnen de ouders van Ruud naast de verruimde vrijstelling ook nog gebruik maken van de jaarlijkse schenkvrijstelling (In 2021: € 6.604 voor kinderen en € 3.244 voor overige begunstigden).

Bestedingseis: binnen drie jaar schenking besteden

Voor het geschonken bedrag in 2021 geldt een bestedingstermijn van drie jaar: 2021, 2022 of 2023. Dit betekent dat de schenking binnen drie jaar moet worden besteed aan de eigen woning om van de vrijstelling gebruik te kunnen maken.

Voorbeeld 3
Tom heeft op zijn 39ste verjaardag in 2021 een schenking van € 100.000 van een oudoom ontvangen. In 2021 besteed hij nog niets van het geschonken bedrag aan de eigen woning. Tom moet voor 2021 wel aangifte schenkbelasting doen voor het ontvangen bedrag van € 100.000. Tom gebruikt in 2022 € 50.000, in 2023 € 30.000 en in 2024 de resterende € 20.000 voor de eigen woning. Voor de bestedingseis is de leeftijd niet relevant.
De laatste besteding van € 20.000 valt niet binnen de driejaarstermijn, waardoor voor dit bedrag geen beroep kan worden gedaan op de vrijstelling. Tom heeft nu een meldingsplicht bij de Belastingdienst dat hij voor een bedrag van € 20.000 niet voldaan heeft aan de voorwaarden. Dit wordt nu aangemerkt als een belaste schenking in 2021.

Schenking door gescheiden ouders

Schenkingen van ouders worden gezien als één schenking. Ook als de ouders gescheiden zijn en beiden een schenking doen aan hun kind, dient deze schenking te worden gezien als één schenking. Dit betekent dat er niet voor beide schenkingen apart een beroep kan worden gedaan op de verruimde vrijstelling van € 105.302.

De woning is eigendom van de partner

In de situatie dat de eigen woning eigendom is van de partner kunnen er problemen ontstaan als er een schenking voor de eigen woning plaatsvindt.

Voorbeeld 4
Jaap (35) en Manon (34) zijn gehuwd op huwelijkse voorwaarden en wonen samen in een huis dat volledig eigendom is van Jaap. De ouders van Manon willen hun kind helpen door een schenking van € 100.000 te doen voor de aflossing van de eigenwoningschuld. Nu treedt er een probleem op, want Manon ontvangt de schenking maar heeft geen eigen woning! Dit betekent dat de schenking van de ouders aan Manon volledig belast is. Een oplossing zou kunnen zijn dat de ouders van Manon schenken aan Jaap.

Vrij besteedbaar deel jubelton

De jubelton hoeft echter niet altijd volledig te worden gebruikt voor de eigen woning. Bij een schenking van een ouder mag een bedrag ter grootte van de eenmalig verhoogde vrijstelling (In 2021: € 26.881) vrij worden besteed. Bij anderen dan kinderen mag de reguliere jaarlijkse vrijstelling (In 2021: € 3.244) vrij worden besteed. Het resterende bedrag moet uiteraard wel gewoon aan de eigen woning worden besteed.

Tip: Overweegt u aan uw kind de eenmalig verhoogde vrijstelling (in 2021: € 26.881) te schenken, dan kan het voordelig zijn voor de ontvanger om een beroep te doen op de jubelton. Op die manier kan de schenker het bedrag in de volgende twee kalenderjaren belastingvrij aanvullen tot € 105.302. Het bedrag van € 26.881 is dan ook gewoon vrij te besteden.

BAA ADVIES. Wilt u iemand geld schenken voor een woning? Weet dan dat u de jubelton (€ 105.302) belastingvrij mag schenken, maar check hiervoor alle mogelijkheden én alle beperkingen. Vergeet in uw plannen ook niet de jaarlijkse vrijstelling mee te overwegen.

December cadeautjesmaand: fiscale angels van de jubelton

29 november 2019/in Artikelen /door Jac Vossen

De jubelton is een populaire manier voor ouders om een schenking te doen aan hun kinderen met Sinterklaas of Kerst. Wat zijn de belangrijkste fiscale do’s en dont’s?

Opbouw van de vrijstelling schenkbelasting

Volgens de wetgever mag u als ouder aan uw kinderen ieder jaar een belastingvrij bedrag schenken ter grootte van € 5.428 (2019). Vervolgens zijn er de volgende opties:

Leeftijdsschenking. Het belastingvrije jaarbedrag mag eenmalig worden verhoogd tot € 26.040 (2019) als het kind tussen de 18 en 40 jaar is.
Kostbare studie. De leeftijdsschenking mag eenmalig worden verhoogd tot € 52.246 (2019) als het kind tussen de 18 en 40 jaar is én dit geld wordt besteed voor een kostbare studie.
De jubelton. De leeftijdsschenking mag eenmalig worden verhoogd tot € 102.010 als de ontvanger tussen de 18 en 40 jaar is én dit geld wordt besteed voor de eigen woning.

Samenloop van de leeftijdsschenking met de jubelton

Het is toegestaan om van de jubelton van maximaal € 102.010 in een bepaald jaar maximaal € 26.040 aan te merken als leeftijdsschenking. Het restant van maximaal € 75.970 moet dan worden besteed aan de eigen woning (aankoop, verbouwing of aflossing hypotheek). De ontvanger kan dan € 26.040 vrij besteden.

Zoals we al in een eerder artikel schreven is het toegestaan om de jubelton te spreiden over drie opeenvolgende jaren. Dit geldt echter niet voor de leeftijdsschenking.

Voorbeeld
Kees schenkt aan zoon Piet in 2019 € 25.000 en in 2020 € 75.000. In de aangifte schenkbelasting van 2019 geeft Piet het bedrag van 2019 aan als leeftijdsschenking en in de aangifte 2020 geeft Piet het bedrag aan als jubeltonschenking.

Omdat de leeftijdsschenking en de verhoging naar de jubeltonschenking niet in hetzelfde jaar plaatsvinden, vervalt de vrijstelling voor het bedrag van € 75.000 en moet hierover schenkbelasting worden betaald.

Uw kind ouder dan 40 jaar?

Zoals gezegd moet de ontvanger tussen de 18 en 40 jaar zijn. Hierbij geldt de daadwerkelijke verjaardagsdatum. Als uw kind nu ouder is dan 40 jaar, maar zijn/haar partner nog niet, dan is het tóch mogelijk om als ouders € 102.010 te schenken en een beroep te doen op de jubeltonvrijstelling. Het is in de praktijk dan niet zo dat de schenking voor de partner is. De schenking blijft voor het eigen kind, alleen de leeftijd van de partner wordt gehanteerd om gebruik te maken van de vrijsteling.

Vader en moeder zijn samen één schenker

Voor de schenkbelasting worden de ouders als één schenker gezien. Als vader en moeder dus ieder afzonderlijk een bedrag van € 102.010 aan hun zoon/dochter schenken dient over eenmaal € 102.010 schenkbelasting te worden betaald. Hierbij is niet van belang of de ouders gehuwd of gescheiden zijn. Om te voorkomen dat de partner van het kind bij een echtscheiding recht heeft op de helft van de schenking, is het slim om een uitsluitingsclausule op te nemen.

Dit is afwijkend voor grootouders. Als opa en oma nog gehuwd zijn, tellen deze ook als één schenker en geldt hetzelfde als bij de ouders. Als opa en oma echter gescheiden zijn mogen opa en oma ieder € 102.010 aan hun kleinkind schenken met toepassing van de jubeltonvrijstelling.

Ouders hebben toestemming nodig van elkaar

Voor het doen van de “jubeltonschenking” heeft de schenker (moeder/vader) op basis van artikel 1:87 BW toestemming nodig van de echtgenoot (vader/moeder). Als deze toestemming ontbreekt, kan de schenking achteraf ongedaan worden gemaakt. Dit kan bij overlijden zelfs worden ingeroepen door erfgenamen of de executeur. Het maakt niet uit of de vader en moeder in algehele gemeenschap van goederen of onder huwelijkse voorwaarden zijn gehuwd.

Kind en partner door de fiscus soms als één persoon gezien

Evenals bij de ouders, die gezamenlijk worden gezien als één schenker, worden ook de kinderen als ontvanger van de schenking, soms gezien als één persoon voor de schenkbelasting. Dat geldt tijdens en binnen één jaar voor het huwelijk.

Voorbeeld
Vader schenkt op 25 december 2019 een bedrag van € 5.428 aan zijn 30 jarige zoon en tevens een bedrag van € 2.173 aan zijn 28 jarige aanstaande schoondochter. Op 28 november 2020 stappen zoon en schoondochter in het huwelijksbootje.

Omdat het huwelijk heeft plaatsgevonden binnen één jaar na de schenking, worden zoon en schoondochter aangemerkt als één persoon voor de schenkbelasting. Over een bedrag van € 2.173 dient dan schenkbelasting te worden betaald. Waren de zoon en schoondochter één maand later getrouwd, was er geen schenkbelasting verschuldigd geweest.

Schenkingen op papier

Voor de toepassing van de jaarlijkse vrijstelling van schenkbelasting € 5.428 (2019) en de leeftijdsschenking is het mogelijk om deze cash of op papier (onder schuldigerkenning) te doen. Dit is voor toepassing van de jubeltonvrijstelling niet mogelijk. U moet het geld daadwerkelijk overmaken aan de ontvanger.

Schenkingen binnen 180 dagen

Voor de jaarlijkse vrijstelling geldt dat als u als schenker binnen 180 dagen na de schenking overlijdt, de schenking alsnog bij de erfenis wordt geteld. Dit geldt niet voor de leeftijdsschenking en de jubelton. Zelfs op het sterfbed kan deze schenking nog worden gedaan. Ook is het mogelijk dit op te nemen in een levenstestament.

BAA ADVIES. Wilt u uw kind in de maand december verrassen met een jubelton en achteraf niet met ongewenste fiscale verrassingen worden geconfronteerd, hou dan de spelregels goed in de gaten. Wilt u weten wat in uw situatie de mogelijkheden zijn? Overleg dan met uw BAA-adviseur.

Berichten

De jubelton …

De voorwaarden voor 2022

Twee mogelijkheden om de jubelton veilig te stellen

De spreidingsmogelijkheid

De bestedingsmogelijkheid

Schenkbelasting betalen

Een alternatief voor de jubelton

Schenken en de waarderingsregels

Beleidsbesluit staatssecretaris juni 2022

1. Kwijtschelding van koopsom

2. Koopsom lager dan waarde in het economisch verkeer

3. Koopsom lager dan waarde in het economisch verkeer en kwijtschelding koopsom

Wilt u uw kind dus helpen?

Coalitieakkoord en fiscale wijzigingen

Verwachte fiscale maatregelen voor alle belastingplichtigen

Box 3-aanpassing

De Jubelton

Overdrachtsbelasting

Middelingsregeling

Vervoer

Verwachte fiscale maatregelen voor alle IB-ondernemers

Zelfstandigenaftrek

Arbeidsongeschiktheidsverzekering (AOV)

Vervoer

De Jubelton

De standaardvoorwaarden

Betalingseis en gespreid schenken

Bestedingseis: binnen drie jaar schenking besteden

Schenking door gescheiden ouders

De woning is eigendom van de partner

Vrij besteedbaar deel jubelton

Opbouw van de vrijstelling schenkbelasting

Samenloop van de leeftijdsschenking met de jubelton

Uw kind ouder dan 40 jaar?

Vader en moeder zijn samen één schenker

Ouders hebben toestemming nodig van elkaar

Kind en partner door de fiscus soms als één persoon gezien

Schenkingen op papier

Schenkingen binnen 180 dagen

Wat mogen we voor u ontcijferen?