Kleineondernemersregeling Archives

Berichten

Van Kleineondernemersregeling (KOR) naar OVOB: hoe zit dat?

4 april 2019/in Artikelen /door Jasper Werts

De huidige KOR wordt met ingang van 1 januari 2020 vervangen door een nieuwe KOR: de OVOB. Die nieuwe regeling heeft enkele essentiële verschillen. Welke zijn dat?

De KOR naar OVOB

Zo is het nu. De huidige Kleineondernemersregeling (KOR) geldt voor een natuurlijk persoon die ondernemer is (bijv. eenmanszaak of Vennootschap onder Firma) en die per jaar niet meer dan € 1.883 aan btw verschuldigd is. Door de KOR krijgen kleine ondernemers een korting en hoeven zij verder geen of minder btw te betalen. Ook kunnen ze verzoeken om ontheffing van de administratieve verplichtingen.

Zo wordt het volgend jaar. De huidige KOR wordt met ingang van 1 januari 2020 vervangen door een nieuwe regeling: de Omzet gerelateerde vrijstellingsregeling (OVOB). Ongeacht de rechtsvorm (nu dus ook BV’s, verenigingen en stichtingen) kan een onderneming kiezen voor de OVOB. Mits de jaaromzet (exclusief btw) maar beneden de grens van € 20.000 blijft en de onderneming is gevestigd in Nederland. In plaats van een korting op de btw kan de ondernemer dan kiezen voor een vrijstelling. Dit betekent voor de ondernemer:

geen btw-aangifte meer;
geen btw op factuur meer in rekening brengen;
door andere ondernemers in rekening gebrachte btw is niet aftrekbaar;
omzet dient wel bijgehouden te worden in een administratie;
deelname aan de OVOB betekent vrijstelling voor tenminste 3 jaar.

Internationaal

Ondernemers die voor de OVOB kiezen, zijn ontheven van hun aangifteplicht en de administratieve verplichtingen. Dit geldt ook voor de intracommunautaire prestaties die vanuit Nederland aan andere EU-landen worden verricht. Een belangrijk nadeel is wel dat diezelfde ondernemer een aangifteplicht heeft als de heffing van btw naar hem is verlegd door een leverancier uit een ander land.

Aanmelden Belastingdienst

Als u momenteel al een ontheffing van administratieve verplichtingen heeft, dan hoeft u niets te doen. De Belastingdienst meldt u dan automatisch aan voor de vrijstelling. Hiervoor ontvangt u een aparte brief.

Wilt u vanaf 1 januari 2020 gebruik maken van de OVOB? Dan kunt u zich vanaf 1 juni 2019 aanmelden bij de Belastingdienst. Het is dus, in tegenstelling tot de huidige KOR, geen automatisch toepasbare regeling. Om in 2020 gebruik te kunnen maken van de OVOB dient u zich voor 20 november 2019 te hebben aangemeld bij de belastingdienst. De ondernemer die eenmaal voor de regeling kiest, zit hier drie jaar aan vast.

Begin en einde OVOB

Een ondernemer die aangeeft uit de OVOB te stappen, mag de regeling daarna drie jaar niet meer gebruiken. Een ondernemer die gedurende een jaar boven de omzetgrens van € 20.000 komt, moet zich verplicht melden bij de Belastingdienst. Hij moet vanaf dat moment weer voldoen aan de normale btw-regels.

Het vervallen van de vrijstelling geldt echter niet met terugwerkende kracht. Mocht een ondernemer in augustus 2020 dus de grens van € 20.000 doorbreken, dan gelden de normale btw-regels weer vanaf dát tijdstip. Dit betekent dat de ondernemer vanaf dat moment pas weer btw in rekening dient te brengen.

Een startende ondernemer moet uiterlijk vier weken vóór de start van de activiteiten de OVOB aanvragen, anders zijn de activiteiten niet vanaf het begin vrijgesteld van btw.

U valt nu onder de KOR?

De nieuwe KOR is bedoeld als heldere oplossing voor de ondernemer. Geen korting op de af te dragen btw maar een vrijstelling van btw.

Het is voor de huidige ondernemers die de oude KOR toepassen maar de vraag of het voordelig is om de nieuwe KOR toe te passen. Weegt de vrijstelling op tegen de niet aftrekbare voorbelasting? U zult tijdig actie moeten ondernemen en moeten beoordelen of OVOB gunstig voor u is of dat er gewoon moet worden gekozen voor de ouderwetse btw-plicht.

Het is voor elke situatie anders. Wat zijn de verwachtingen voor de omzet? Vanaf 2020 is het omzetgerelateerd en niet meer afhankelijk van het totaal af te dragen bedrag aan btw.

Voorbeeld 1

KOR in 2019. Stel, € 14.000 x 21% = € 2.940 af te dragen btw. De voorbelasting bedraagt: € 1.800. Per saldo € 1.140 af te dragen btw. Door KOR-regeling wordt dit verminderd tot nul.

OVOB in 2020. Stel, € 14.000 vrijgesteld van btw factureren. De voorbelasting bedraagt € 1.800. Geen belaste prestaties dus geen btw in aftrek. Door OVOB is de af te dragen btw en de terug te vragen btw nul.

Voorbeeld 2

KOR in 2019. Stel, € 12.000 * 21% = € 2.520 af te dragen btw. De voorbelasting bedraagt € 3.520. Per saldo € 1.000 te vorderen btw. Terug te ontvangen van de belastingdienst
€ 1.000,-

OVOB in 2020. Stel, € 12.000 vrijgesteld van btw factureren. De voorbelasting bedraagt € 3.520,-. Geen belaste prestaties dus geen BTW in aftrek. Terug te ontvangen van de belastingdienst 0;

BAA ADVIES. Nagenoeg elke situatie is uniek. Of u nú in aanmerking komt voor de KOR en/of vanaf 2020 voor de OVOB. Overleg met uw adviseur wat in uw situatie wijsheid is.

Zonnepanelen: wat gaat er (nu weer) veranderen in 2019 en 2020?

13 maart 2019/in Artikelen /door Jasper Werts

Dit en volgend jaar zijn er nieuwe regels van toepassing die betrekking hebben op de btw-teruggaaf van zonnepanelen. Moet u zich als particulier met zonnepanelen zorgen maken?

Weer nieuwe regels

Huiseigenaren plaatsen steeds vaker zonnepanelen op hun huis. Naast voordelen voor het milieu en besparing op de energierekening is een ander voordeel van zonnepanelen ook steeds meer bekend: het meefinancieren ofwel terugbetalen door de Belastingdienst van de btw op de investering.

De overheid blijft echter de spelregels wijzigen. Daarom blijven wij er over schrijven. Nu zijn er weer wijzigingen in de regels voor 2019 en 2020 waar u als eigenaar van zonnepanelen op moet letten om het btw-voordeel optimaal te benutten.

Teruggavetermijn beperkt, dus niet te lang wachten

Beperkte termijn van zes maanden. De Staatssecretaris heeft bekend gemaakt dat de termijn om de btw op aanschaf van zonnepanelen terug te vragen wordt beperkt. Tot 1 januari 2019 gold nog geen uiterlijke termijn voor het indienen van een aangifte omzetbelasting. Door de bekendmaking van de Staatssecretaris is er nu een beperkte termijn van zes maanden gekomen.

Wat betekent dat? Veel mensen wachten lang met het de terugvragen van de btw. Vaak ook omdat ze er niet (goed) door de leverancier of aannemer (bij een nieuwbouwwoning) op gewezen worden. De beperking van de teruggavetermijn betekent nu dat de btw uiterlijk binnen zes maanden na afloop van het investeringsjaar moet worden teruggevraagd. Als u in 2019 investeert in zonnepanelen, dan moet u vóór 1 juli 2020 een btw-nummer hebben aangevraagd en de aangifte omzetbelasting hebben ingediend.

Overgangsrecht. Is het recht op teruggaaf van btw ontstaan in een kalenderjaar vóór 2019, dan geldt er overgangsrecht. U heeft dan, ongeacht het jaar waarin de zonnepanelen zijn aangeschaft, nog tot 1 juli 2019 de mogelijkheid om de btw terug te vragen.

Heeft u afgelopen jaar of eerder zonnepanelen op uw huis geplaatst en moet u de btw nog terugvragen? Doe dat dan vóór 1 juli 2019.

Nieuwe Kleineondernemersregeling vanaf 2020: de OVOB

Zo is het nu. Over het terug leveren van stroom moet u btw betalen. Dat gebeurt middels een forfait, een vast bedrag per opwekvermogen in Wattpiek. Omdat dit forfait lager is dan € 1.345 komt u in aanmerking voor de Kleineondernemersregeling (KOR). Met die KOR krijgt u automatisch ontheffing voor het indienen van btw-aangiften.

Zo wordt het volgend jaar. De nieuwe KOR, de omzetgerelateerde vrijstelling omzetbelasting (OVOB), wordt van kracht per 1 januari 2020. Als u in 2020 de btw terug vraagt over de aanschaf van de zonnepanelen, moet u over het forfait ook omzetbelasting afdragen. Daarna kunt u middels de OVOB vrijgesteld worden van de btw. Maar … dan moet u wel weer in de jaren 2021 tot en met 2024 (een deel van) de teruggevraagde btw terugbetalen aan de Belastingdienst. Dit heeft betrekking op de zogenaamde herzieningsregeling. Middels een voorbeeld zullen we een en ander toelichten.

Gelukkig een grensbedrag. Als aanvulling op de OVOB wordt een grensbedrag van € 500 per jaar ingevoerd. Beneden dit bedrag zal er geen herziening plaatsvinden en hoeft u geen eerder btw-voordeel terug te betalen. Bij een investeringsbedrag van maximaal ca. € 11.900 (excl. 2.499,- btw) zal er geen herziening optreden. Het te herziene btw-bedrag zal dan immers per jaar onder het grensbedrag van € 500 uitkomen.

Voorbeeld1 2019 KOR
De heer Zonneveld laat in maart 2019 45 zonnepanelen op zijn woonhuis leggen voor een bedrag van € 12.500 (excl. € 2.625 btw). Meneer Zonneveld registreert zich bij de Belastingdienst als ondernemer (zonnepanelen) voor de btw. Hij krijgt ontheffing btw-aangifte en krijgt alleen over het tijdvak waarin de zonnepanelen zijn aangeschaft een btw aangifte. In deze aangifte vermeldt hij meteen het forfait dat dan in mindering komt op de terug te vragen btw. Hiermee is het btw-zonnepanelenverhaal van de heer Zonneveld ten einde. Hij hoeft verder niets meer te doen.

Voorbeeld2 2020 OVOB
Mevrouw Maneschijn laat in maart 2020 voor een identiek bedrag als meneer Zonneveld ook 45 zonnepanelen op haar woonhuis leggen. Ook mevrouw Maneschijn wil de btw terugontvangen en registreert zich als ondernemer voor de btw. Dat betekent dat zij in 2020 vier keer een btw aangifte moet indienen. Ook nu kan ze de btw terugvragen en moet ze het forfait bijtellen. Maar als ze vervolgens in 2021 kiest voor de vrijstellingsregeling (OVOB), dan moet ze in de jaren 2021 tot en met 2024 ieder jaar een bedrag van 1/5 x € 2.625,- = € 525 terugbetalen aan de Belastingdienst.

Maar het zal zo’n vaart niet lopen

Want een grensbedrag (btw) van € 500 per jaar komt overeen met een investering van € 11.900 in zonnepanelen. Dat zijn ca. 36 tot 40 panelen en voor de meeste particulieren is dit veel te veel. Voor meeste particulieren met zonnepanelen op hun woonhuis, zal de herzieningsregeling dus niet van toepassing zijn.

Voor de meeste particulieren die in 2020 zonnepanelen laten leggen, zal de herzieningsregeling niet van toepassing zijn.

We komen er nog op terug

Deze nieuwe KOR, de OVOB, heeft allerlei gevolgen voor allerlei situaties. Bovendien worden er nog aanvullende regels verwacht. We komen er in onze nieuwsbrief en op onze website dus nog zeker op terug.

BAA ADVIES. Vraag tijdig een btw-nummer én een teruggave van de btw aan bij de Belastingdienst. Wij komen nog nader terug op alle gevolgen en aanvullende regels van de nieuwe KOR, de OVOB. Heeft u nu al vragen? Neem dan gerust contact met ons op.

De kleineondernemersregeling KOR of OVOB iets voor u?

3 mei 2018/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

Heeft u nu of start u in de toekomst een kleine onderneming? Dan valt u wellicht onder de kleineondernemersregeling, de KOR. U hoeft dan geen btw af te dragen. Maar opgelet, want de regering heeft plannen…

Wat is de kleineondernemersregeling (KOR)?

De KOR is een omzetbelastingvermindering voor ondernemers die op jaarbasis minder dan € 1.883 omzetbelasting verschuldigd zijn. Om de KOR toe te kunnen passen moet u echter wel voldoen aan een aantal voorwaarden.

De voorwaarden voor de KOR

U heeft een eenmanszaak of uw onderneming is een samenwerkingsverband van natuurlijke personen, zoals een maatschap of een vennootschap onder firma.
U moet na aftrek van de voorbelasting minder dan € 1.883 btw betalen in één jaar.
Uw onderneming is in Nederland gevestigd.
U voldoet aan de administratieve verplichtingen voor de btw.

Wanneer geldt de KOR niet?

Rechtspersonen. De kleineondernemersregeling geldt niet voor rechtspersonen, zoals BV’s, NV’s, stichtingen of verenigingen. De regeling geldt daarom ook niet als één van de maten in een maatschap een rechtspersoon is.

Heeft u meerdere bedrijven binnen één eenmanszaak? Dan moet u de btw van die bedrijven bij elkaar optellen om de btw-vermindering te berekenen. De regeling geldt namelijk per ondernemer en niet per bedrijf. Maar heeft u één eenmanszaak en neemt u ook deel in een vof, dan hoeft u de bedragen niet bij elkaar op te tellen.

Belast verhuren van onroerend goed. Er zijn ook gevallen dat u niet kunt/mag kiezen voor de KOR. Als u bijvoorbeeld onroerend goed verhuurt en u kiest voor belaste verhuur. In dat geval is het niet mogelijk om de KOR toe te passen.

Hoeveel bedraagt de vermindering?

Als in enig jaar de verschuldigde omzetbelasting lager is dan € 1.345,- dan hoeft u bij toepassing van de KOR géén omzetbelasting af te dragen én kan worden verzocht om ontheffing van administratie lasten en verplichtingen.

Hoeveel btw zou u per jaar moeten betalen aan de Belastingdienst?	Hoeveel vermindering krijgt u?
€ 1.883 of meer	Geen vermindering
Meer dan € 1.345 maar minder dan € 1.883	2,5 x (€ 1.883 – (btw-bedrag van vraag 5a van de aangifte – voorbelasting van vraag 5b van de aangifte)
€ 1.345 of minder	De vermindering is gelijk aan het te betalen btw-bedrag. U hoeft dus geen btw te betalen (maar u moet wel aangifte doen).
	U kunt ontheffing van administratieve verplichtingen aanvragen.
€ 0 of minder	U krijgt geen vermindering

Wat zijn de plannen voor de KOR?

Het kabinet heeft een voorstel gedaan om de KOR in de Wet op de Omzetbelasting 1968 te moderniseren en met ingang van 1 januari 2020 te wijzigen. Het kabinet hoopt hiermee een regeling te creëren die beter aansluit bij het beoogde doel; namelijk een vereenvoudigde vrijstelling voor kleine ondernemers. Het voornemen om de KOR te moderniseren komt niet als een verrassing. In 2016 werd door toenmalig Staatssecretaris van Financiën Wiebes al eens een balletje opgegooid.

Van KOR naar OVOB

Voorgesteld wordt om een ‘omzet gerelateerde vrijstellingsregeling’ (OVOB) te introduceren. Verder moet de regeling rechtsvormneutraal zijn, zodat deze niet alleen geldt voor ondernemers, maar ook voor BV’s, NV’s, verenigingen en stichtingen.

De voorgestelde wijzigingen op een rijtje

Bij de voorgestelde OVOB wordt de btw-vrijstelling voor de kleine ondernemer gekoppeld aan een bepaalde jaarlijkse omzet. Er wordt dus niet meer zoals bij de KOR gekeken naar de per saldo verschuldigde btw. Tot op heden is echter nog niet duidelijk waar de omzetgrens ligt. Verwacht wordt dat aangesloten wordt bij landen om ons heen met een vergelijkbare regeling (België € 25.000 en Duitsland € 17.500).
Met de OVOB gaat de kleine ondernemer van een btw-belaste positie met een belastingvermindering (KOR) naar een btw-vrijgestelde positie. Ondernemers die voor de toepassing van de OVOB kiezen, hoeven geen aangifte omzetbelasting in te dienen en zijn ontheven van de daarbij horende administratieverplichtingen. Als ondernemer hoeft u geen omzetbelasting in rekening te brengen en de aan u in rekening gebrachte omzetbelasting is niet aftrekbaar.
Zoals gezegd moet de OVOB-rechtsvormneutraal worden zodat deze niet alleen door ondernemers, maar ook door de BV, de NV, de vereniging en de stichting kan worden toegepast.

De OVOB op verzoek

De regeling OVOB is net zoals bij de KOR optioneel. Met andere woorden: u bent niet verplicht om voor deze regeling te kiezen.

Voorbeeld. U schaft als particulier zonnepanelen aan. In het jaar van aanschaf kiest u niet voor toepassing van de OVOB en vraagt u de omzetbelasting op de aanschaf van de zonnepanelen terug. Het jaar erop kiest u voor toepassing van de OVOB en bent u btw-vrijgesteld. In die zin is er geen wijziging ten opzichte van de huidige KOR.

Wanneer kiezen voor de OVOB?

Om de OVOB toe te kunnen passen moet tenminste 4 weken van tevoren een verzoek zijn ingediend. De bedoeling is dat de nieuwe regeling met ingang van 1 januari 2020 in werking treedt en dat het vanaf 1 juni 2019 mogelijk is om bij de inspecteur het verzoek in te dienen. Wilt u de OVOB vanaf 1 januari 2020 toepassen dan moet uw verzoek dus uiterlijk 20 november 2019 zijn ingediend op de daarvoor voorgeschreven wijze.

BAA ADVIES. Moet u minder dan € 1.863 btw per jaar betalen dan kunt u voor de KOR kiezen. U betaalt dan minder of geen btw, maar kunt ook géén btw in mindering brengen. De KOR wordt wellicht gemoderniseerd. Uiteraard houden wij u op de hoogte van de verdere ontwikkelingen met betrekking tot deze nieuwe OVOB die mogelijk per 1 januari 2020 zijn intrede doet.