MIA Archives

Prinsjesdag is achter de rug en het demissionair kabinet is bezig om het Belastingplan 2022 door de Kamer te loodsen. Ook u maakt waarschijnlijk al plannen, het is dus een mooi moment om alvast naar 2022 te kijken en om voor te sorteren op de nieuwe fiscale wijzigingen.

Drempel van opstaptarief vennootschapsbelasting omhoog

Rechtspersonen betalen in 2021 over een winst tot € 245.000 15% vennootschapsbelasting. Winsten boven de € 245.000 worden belast tegen 25%. In de Tweede Kamer is tijdens de Algemene Politieke beschouwingen een motie aangenomen om het hoge tarief in 2022 te verhogen van 25% naar 25,8%. Het tarief van 15% verandert in 2022 niet, maar het plan is om vanaf 2022 de eerste schijf van € 245.000 te verhogen naar € 395.000. Bekijk daarom tijdig of het zinvol is om een fiscale eenheid te verbreken of activiteiten binnen een vennootschap te splitsen.

Fiscale eenheid verbreken. Binnen een fiscale eenheid worden winsten van rechtspersonen bij elkaar opgeteld en kan het opstaptarief tot € 395.000 maar één keer worden benut. Door een fiscale eenheid te verbreken kan meerdere keren gebruik worden gemaakt van het opstatarief van € 395.000.

Activiteiten binnen de vennootschap splitsen. Door activiteiten te splitsen, ontstaan er meerdere entiteiten die ieder afzonderlijk belastingplichtig zijn en die ieder gebruik kunnen maken van het opstaptarief tot € 395.000.

Voorbeeld
Uw BV heeft een winst van € 500.000. De vennootschapsbelasting hierover bedraagt € 85.500. Als de BV kan worden opgeknipt in 2 ondernemingen die elk € 250.000 winst maken dan bedraagt de gezamenlijke vennootschapsbelasting € 75.000. Een besparing van € 10.500 dus.

Hogere milieu-investeringaftrek (MIA)

Het plan is om de MIA te verhogen. De MIA kent nu drie percentages: 13,5 – 27 en 36. De plannen zijn om vanaf 1 januari 2022 deze percentages te verhogen naar 27 – 36 en 45. Welk percentage geldt bij welk bedrijfsmiddel is terug te vinden op de Milieulijst die jaarlijks door de RVO wordt gepubliceerd (Milieulijst 2021).

Voorbeeld
Een BV gaat een elektrische auto kopen. In 2021 bedraagt het netto voordeel 13,5% x € 40.000 (max.) x 15% vpb tarief = € 810. Dezelfde auto levert in 2022 een netto voordeel op van 27% x € 40.000 x 15% vpb tarief = € 1.620.

Dit geldt uiteraard ook voor eenmanszaken, maar dan geldt er geen vpb-tarief maar een maximumtarief inkomstenbelasting van 49,5%.

Verhoging bijtelling auto van de zaak

De bijtelling voor een volledig elektrische auto wordt in 2022 verhoogd.

	2021	2022
Tot	€ 40.000	€ 35.000
Tarief	12%	16%
Boven	€ 40.000	€ 35.000
Tarief	22%	22%

Voorbeeld
Stel, u wilt in 2022 een Tesla van € 75.000 gaan rijden en er is een inkomstenbelastingtarief van 49,5% van toepassing. De bijtelling wordt dan: (16% x € 35.000) + (22% x € 40.000) x 49,5% = € 7.128 per jaar. Het lage tarief van 16% geldt voor een periode van 60 maanden.

60-maandentermijn. Heeft u in het verleden een elektrische auto aangeschaft, tegen destijds een bijtelling van 4% of 8%, en de 60 maandstermijn verloopt dan is het wellicht verstandig om de auto (in geval van een BV) aan privé te verkopen.

Onbeperkte voorwaartse verliesverrekening

Heeft uw BV verlies geleden dan kan dit één jaar terug en zes jaar vooruit worden verrekend met positieve resultaten. De achterwaartse verliesverrekening van één jaar verandert niet, maar zoals we in april al meldden, verdwijnt de beperking van de voorwaartse verliesverrekening van 6 jaar. Vanaf 2022 kunnen verliezen onbeperkt naar de toekomst worden verrekenend. Trucjes om verliesverdamping te voorkomen zijn dan niet meer nodig. Hiertegenover staat wel dat verliezen voor slechts 50% verrekenbaar zijn als de belastbare winst € 1.000.000 of meer is.

Spaar-BV blijft interessant

Als vermogen op een bankrekening staat dan levert dit gezien de huidige rentestand, niets tot weinig op. U teert zelfs in als u wel vermogensbelasting hierover betaald (en/of als u geconfronteerd wordt met negatieve rente). Het heffingsvrij vermogen is in 2022 ca. € 50.000 per persoon. De Spaar-BV kan dus ook in 2022 interessant zijn. Er worden dan de werkelijke opbrengsten belast (= € 0) en het forfaitaire rendement van box 3 geldt dan niet.

Daarnaast wordt het vermogen in de Spaar-BV niet meegenomen bij de berekening van de eigen bijdrage voor het CAK. Deze kan oplopen tot wel € 2.500 per maand.

De zelfstandigenaftrek gaat omlaag

De zelfstandigenaftrek gaat stapsgewijs omlaag totdat deze in 2036 nog € 3.240 bedraagt. Door de daling van het vennootschapsbelastingtarief de afgelopen jaren en het verhogen van het opstaptarief naar € 395.000 is het steeds interessanter om voor een BV te kiezen. Nieuwgierig of een BV-structuur voor uw onderneming interessant is? Bespreek dit dan in alle rust met uw adviseur.

Onbelaste thuiswerkvergoeding

Door Covid-19 werken meer werknemers thuis. In het Belastingplan is een regeling opgenomen waarin het voor werkgevers mogelijk is om vanaf 2022 een onbelaste thuiswerkvergoeding van € 2 per dag te verstrekken. Voorwaarde is dat de werknemer ten minste 128 dagen per jaar vanuit thuis werkt.

Mits er 128 dagen thuis wordt gewerkt, mag u 214 dagen € 2 per dag onbelast vergoeden. Vervolgens mag u voor kantoordagen € 0,19 per kilometer onbelast vergoeden. Werkt een werknemer op een dag thuis én op kantoor, dan moet voor die dag gekozen worden tussen een reiskostenvergoeding of de thuiswerkvergoeding.

Een vergoeding voor internet en telefoon thuis staat los van de thuiswerkvergoeding en kan nog steeds onbelast worden vergoed. Mits uiteraard aan de wettelijke voorwaarden wordt voldaan. En dat geldt ook voor bijvoorbeeld een goede bureaustoel, een in hoogte verstelbaar bureau, goede verlichting en apparatuur die een werknemer nodig heeft (laptop, mobiele telefoon).

Vrije ruimte werkkostenregeling (WKR) weer normaal

Door Covid-19 was de vrije ruimte in de WKR in 2020 en 2021 tijdelijk verhoogd naar 3% tot een loonsom van € 400.000. In het Belastingplan 2022 zijn geen aanpassingen voorgesteld en geldt het normale tarief weer: 1,7% tot een loonsom van € 400.000 en daarboven 1,18%.

BAA ADVIES. Wilt u uw onderneming fiscaal laten ‘checken’ en wilt u voorsorteren op het Belastingplan 2022? Uw BAA-adviseur bekijkt graag samen met u de fiscale mogelijkheden voor uw onderneming.

Bent u van plan om te investeren in een duurzaam bedrijfspand, of bent u van plan om uw pand duurzamer te maken? Laat dan zeker geen fiscaal voordeel liggen. Lees hier alles over de EIA, MIA en Vamil …

Duurzaam ondernemen met de steun van de overheid

Duurzaam ondernemen kan met steun van de overheid. In de vorm van de energie-investeringsaftrek (EIA), de milieu-investeringsaftrek (MIA) en de willekeurige afschrijvingen, stimuleert de overheid ondernemers om energiezuinig en milieuvriendelijk te ondernemen. De EIA en MIA zijn fiscale aftrekposten in uw aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting.

Wat is de EIA en MIA\Vamil?

De EIA en de MIA\Vamil zijn fiscale regelingen voor bedrijven die investeren in energiezuinige of milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen.

EIA – energiezuinig. Investeert u energiezuinig dan kunt u een aftrekpost op uw investering krijgen die maximaal 54,5% bedraagt.
MIA\Vamil – milieuvriendelijk. Investeert u milieuvriendelijk dan kunt u gebruik maken van de MIA\Vamil. De aftrekpost bij de MIA bedraagt maximaal 36% en via de Vamil kunt u 75% van de investering willekeurig afschrijven. Deze willekeurige afschrijving levert dan een liquiditeits- en rente voordeel op.

Update 20 augustus 2018

Minister Wiebes heeft de Tweede Kamer via een brief laten weten de Energie-investeringsaftrek (EIA) in 2019 te willen verlagen naar van 54,5% naar 45%.

Door dit jaar nog te investeren (eventueel met levering in 2019) in energiebesparing (denk aan zonnepanelen, ledverlichting, enz.) kunt u dus 9,5% meer winstaftrek krijgen.

U moet de investering binnen drie maanden melden bij de RVO met de zogenaamde ‘eHerkenning’. U ontvangt een ontvangstbevestiging die u moet bewaren bij uw boekhouding. De EIA geeft u vervolgens aan in de winstaangifte. De plannen moet deel gaan uitmaken van het Belastingplan 2019.

U moet wel aan een aantal voorwaarden voldoen

De voorwaarden voor de EIA en MIA zijn nagenoeg gelijk.

Het bedrijfsmiddel staat op de zgn. milieulijst dan wel op de zgn. energielijst.
Het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt.
Het gaat om aanschaf en voortbrengingskosten
Investeringsbedrag is minimaal € 2.500 per bedrijfsmiddel.
U kunt voor hetzelfde bedrijfsmiddel geen energie-investeringsaftrek én milieu-investeringsaftrek tegelijk krijgen.

De milieulijst en de energielijst

Deze lijsten kunt u downloaden van de website van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland:

In de lijsten kunt u eenvoudig per investering beoordelen of de investering in aanmerking komt voor EIA of Mia\Vamil.

Enkele voorbeelden

Voorbeeld EIA. Stel, u gaat een HR luchtverwarmer aanschaffen t.w.v. € 25.000. De investering is opgenomen in de energielijst en valt onder code 210102 (zie milieulijst). De extra fiscale aftrekpost bedraagt dan € 25.000 x 54,5% = € 13.625. Dat komt neer op een netto besparing (bij 20% Vpb tarief) van € 2.725 respectievelijk € 6.100,- (bij plus minus 45% IB tarief).
In het voorbeeld gaat het om één investering, maar u kunt bijvoorbeeld ook MIA krijgen wanneer u een geheel nieuw pand duurzaam laat bouwen. Het fiscale voordeel kan hierbij flink oplopen.

Voorbeeld MIA. Stel, u laat een nieuw duurzaam (industrie) pand bouwen dat voldoet aan de gestelde milieu voorwaarden opgenomen bij code D6120 in de milieulijst. De kosten voor de bouw bedragen € 1.500.000 (kosten voor buitenterrein komen niet in aanmerking en interieur en inrichtingskosten zijn expliciet uitgesloten). Bij code D6120 geldt een MIA percentage van 13,5%. De fiscale aftrekpost bedraagt dus € 1.500.000 x 13,5% = € 202.500. Een netto belastingbesparing (bij 20% Vpb tarief) van € 40.500 en € 90.500,- ( bij plus minus 45% IB tarief).

Voorbeeld Vamil. Stel, u koopt een bedrijfsmiddel dat voldoet aan een omschrijving op de Milieulijst. Het aanschafbedrag is € 50.000 met een afschrijvingstermijn van 5 jaar en een restwaarde van nihil. U kunt zowel van de MIA als de Vamil-regeling gebruik maken. Het aftrekpercentage is afhankelijk van de code waaronder het bedrijfsmiddel valt in de milieulijst.

Bij de ‘normale’ afschrijving kunt u gedurende 5 jaren elk jaar € 10.000 aftrekken van uw fiscale winst. Omdat op het bedrijfsmiddel ook de Vamil-regeling van toepassing is, kunt u 75% van het geïnvesteerd bedrag reeds in het eerste jaar afschrijven. U brengt dan het eerste jaar € 37.500 ten laste van uw fiscale winst. In de volgende jaren valt er dan nog maar 25% af te schrijven.

Hoe kunt u EIA en MIA\Vamil aanvragen?

De EIA of MIA\Vamil moet u binnen 3 maanden na het aangaan van de verplichting aanvragen. Zorg dat u dit tijdig doet anders loopt u het fiscale voordeel mis. Let op! De leveringsdatum en de datum van ingebruikname doen er niet toe, alleen de datum van aanschaf (de datum dat u de verplichting bent aangegaan) is maatstafgevend. Zijn er ook voortbrengingskosten gemaakt? Dan moet u deze melden binnen drie maanden na het eind van het kalenderkwartaal waarin deze kosten zijn gemaakt.

De aanvraag moet u digitaal indienen bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO). U heeft hiervoor een e-herkenning nodig.

Als u plannen maakt of heeft

Heeft u plannen voor de aanschaf van een energiezuinig of milieuvriendelijk bedrijfsmiddel? Of voor het duurzaam gaan (ver)bouwen? Check dan al gedurende de voorbereidingen hiervoor of de investering aan de gestelde energie- en/of milieuvoorwaarden voldoet en of u in aanmerking kunt komen voor een belastingaftrek in de vorm van de EIA of de MIA\Vamil.

BAA ADVIES. Betrek uw adviseur er vroegtijdig bij als u plannen heeft voor de aanschaf van energiezuinige of milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen. Samen met uw adviseur kiest u dan voor de meest fiscaalvriendelijke optie. Oók als die niet op de energie- en/of milieulijst staan.

Berichten

Voorsorteren op de fiscale wijzigingen van 2022