U bevindt zich hier: / NOW

Berichten

Aandachtspunten bij de IB-aangifte 2021

/in /door

Het is weer tijd voor de aangifte inkomstenbelasting 2021. De coronasteunpakketten, het urencriterium en de beperking van de ondernemersaftrek verdienen extra aandacht. Waar moet u rekening mee houden?

De coronasteunpakketten

1. NOW. Met de NOW hebben ondernemers financiële ondersteuning gekregen voor de loonkosten. Het ontvangen voorschot aan NOW voor het 4e tot en met het 7e tijdvak (NOW-regelingen 3.2, 3.3, 4.1 en 5.0) moet worden aangegeven als belaste winst uit onderneming. Als al bekend is wat de definitieve NOW-bijdragen zijn voor deze periodes, moet niet het voorschot maar de daadwerkelijke NOW-bijdrage worden opgegeven als belaste winst.

2. TVL. Nadat in het jaar 2020 eerst een bijdrage werd verstrekt in de vorm van een tegemoetkoming zonder terugbetalingsverplichting, werd deze regeling (TOGS) opgevolgd door de zogenaamde TVL (Tegemoetkoming Vaste Lasten). Hierbij moest u vooraf een inschatting maken van het verwachte omzetverlies. Na afloop van de subsidieperiode wordt aan de hand van de daadwerkelijke omzet, blijkende uit de aangifte omzetbelasting, het echte omzetverlies vastgesteld. Hierdoor is het mogelijk dat er een nabetaling volgt, omdat u het verlies te laag heeft ingeschat of dat er een bedrag dient te worden terugbetaald, omdat het omzetverlies lager is dan geschat.

In tegenstelling tot de NOW zijn de TVL bedragen vrijgestelde winstbestanddelen en hoeven dus niet bij de winst te worden opgeteld.

3. TOZO. De TOZO-regeling was een speciale regeling voor ondernemers die door de coronacrisis in financiële problemen waren gekomen. De regeling bestond in twee varianten.

  • Een aanvullende uitkering op het inkomen. Het TOZO-inkomen is geen winst uit onderneming maar moet in de aangifte inkomstenbelasting worden vermeld als inkomsten uit vroegere dienstbetrekking (pensioen en andere uitkeringen). Als er sprake is van een partner, moet u allebei 50% van de ontvangen uitkering aangeven. De uitkeringsinstantie die de TOZO heeft verstrekt, zal een jaaropgave over 2021 verstrekken. Daarop staat onder andere de hoogte van de uitkering en de ingehouden loonbelasting.
  • Lening ter aanvulling van het bedrijfskapitaal. Deze lening is uiteraard geen inkomen en hoeft dus niet te worden meegenomen in de IB-aangifte. Overigens moet vanaf 1 juni 2022 een rente van 2% over de lening worden betaald. De betaalde rente is dan aftrekbaar als kosten in de onderneming in de aangifte 2022. De lening moet vanaf 1 juni 2022 in zes jaar worden terugbetaald; die periode van 6 jaar start bij de datum van ontvangst van de lening.

4. TONK. De TONK-regeling, die liep van 1 januari tot 1 oktober 2021, was een vergoeding voor noodzakelijke kosten zoals huur, hypotheek en kosten van gas, water en elektra. De TONK-uitkering hoeft niet te worden terugbetaald en is onbelast. U hoeft dat dus niet te vermelden als winst of inkomen.

Het urencriterium 2021

Als IB-ondernemer kunt u gebruikmaken van fiscale ondernemersfaciliteiten. Om in aanmerking te komen voor de zelfstandigenaftrek moet er sprake zijn van een tijdsbesteding van 1.225 uur per jaar aan de onderneming. Door de coronacrisis is dat niet alle ondernemers meer gelukt in 2021. Daarom heeft de overheid de regeling voor 2021 versoepeld. Ook al werkte u in het eerste halfjaar van 2021 minder dan 24 uur per week, dan mag u toch uitgaan van deze 24 uur om te berekenen of u in het jaar 2021 recht hebt op de zelfstandigenaftrek en startersaftrek.

Samengevat betekent dit dat u voor de zelfstandigenaftrek moet kunnen aantonen dat u in het tweede halfjaar 2021 circa 600 uur hebt besteed aan uw onderneming. Deze versoepeling voor het eerste halfjaar geldt niet voor de zogenaamde meewerkaftrek. Hiervoor wordt gekeken naar het daadwerkelijk aantal gewerkte uren door de fiscaal partner.

Beperking ondernemersaftrek

Met ingang van het jaar 2020 zijn de meeste aftrekposten in de inkomstenbelasting niet meer aftrekbaar tegen het hoge tarief van 49,5%. Er vindt een afbouw plaats en in 2021 zijn deze posten nog aftrekbaar tegen een tarief van 43% (beperking van 6,5%) en in 2022 tegen een tarief van 40%.

Voorbeeld
Stel, u startte in 2020 een onderneming en maakte 2021 een winst van € 90.000. Wat is dan het verschil in belastbaar inkomen naar aanleiding van de aftrekbeperking als u in 2018 was gestart toen er nog geen aftrekbeperking van toepassing was?

2019 2021
Winst uit onderneming € 90.000 € 90.000
Af: zelfstandigenaftrek – € 7.280 – € 6.670
Af: startersaftrek – € 2.123 – € 2.123
€ 80.597 € 81.207
Af: MKB-winstvrijstelling 14% – € 11.284 – € 11.369
€ 69.313 € 69.838

De aftrekbeperking is nu in 2021 6,5% over alle faciliteiten samen (€ 20.162) is € 1.310.

Belastbaar inkomen € 69.313 € 71.148

In 2021 moet er dus over het verschil van € 1.835 belasting worden betaald.

BAA ADVIES. Let bij het invullen van de belastingaangifte op dat u niet onbelaste inkomsten uit corona als inkomen opgeeft en óók dat u geen belaste inkomsten uit Corona vergeet. Mocht u hierop een extra check willen, laat ons dan even meekijken.

Corona-update: actualiteiten TVL, NOW en uitstel van belastingen

/in /door

Naar verwachting zal het huidige coronasteunpakket het laatste zijn. Wat zijn de belangrijkste maatregelen en wat zijn de belangrijkste aandachtspunten voor u als ondernemer?

Het laatste coronanoodpakket voor ondernemers?

In de coronaperiode hebben we u steeds via onze nieuwsbrief, website of persoonlijk op de hoogte gebracht van de steunmaatregelen die het kabinet had bedacht om ondernemers door de coronacrisis te loodsen. Inmiddels zijn er meer dan 15 miljoen mensen één of twee keer gevaccineerd en vanaf 26 juni zijn een groot aantal maatregelen afgeschaft dan wel versoepeld. Langzaam keren we terug naar het oude normaal.

Naar verwachting zal het huidige steunpakket dan ook het laatste zijn om de ondernemers te helpen. Dus nog één keer aandacht voor de actualiteiten over de TVL, de NOW en het laatste nieuws rondom het bijzonder corona-uitstel van belastingen.

De TVL 4.0

Algemeen. Net zoals bij de NOW dient bij de TVL achteraf verantwoording te worden afgelegd over de daadwerkelijke omzetdaling. Voor het doorgeven van de werkelijke omzet over het 4e kwartaal 2020 is de termijn verlengd tot 1 september 2021. De omzetgegevens over het 1e kwartaal 2021 moeten te worden doorgegeven vóór 1 oktober 2021. Meestal gebeurt dit met een formulier dat al door de RVO is ingevuld met de ‘echte’ omzet in deze periode. Het advies is om dit formulier te checken en indien nodig aan te vullen met extra informatie.

TVL 2e kwartaal 2021. Aanvragen voor de TVL voor het 2e kwartaal 2021 kunnen worden ingediend vanaf 25 juni 2021 tot en met 20 augustus 2021. Net als voorheen dient het omzetverlies in het 2e kwartaal 2021 méér te zijn dan 30%. Als vergelijkende periode mag de ondernemer nu echter kiezen voor het 2e kwartaal 2019 óf het derde kwartaal 2020. Als voor het laatste wordt gekozen telt de ontvangen TVL en NOW in het 3e kwartaal 2020 niet mee als omzet.

Ook nu geldt dat de vaste lasten op basis van de bij de onderneming behorende SBI-code méér moeten zijn dan € 1.500 per kwartaal. Als de onderneming onderdeel uitmaakt van een groep, moet elke afzonderlijke onderneming een aparte TVL-aanvraag indienen (mits deze onderneming voldoet aan de voorwaarden).

Als u meer dan € 25.000 subsidie aanvraagt en de onderneming is ingeschreven tussen 16 maart 2020 en 30 juni 2020 dient bij de aanvraag een zogenaamde derdenverklaring te worden toegevoegd. Indien de subsidieaanvraag meer is dan € 125.000 dient zowel bij de aanvraag als bij de vaststelling een accountantsverklaring te worden meegezonden.

Terugbetaling. Mocht blijken dat er te veel TVL is ontvangen, dan moet het te veel ontvangen deel worden terugbetaald. Lukt dit niet in een keer dan is het mogelijk hiervoor een betalingsregeling van 6 maanden, 12 maanden of om hiervoor een individuele terugbetalingsregeling overeen te komen.

De NOW 4.0

Algemeen. Inmiddels is de NOW al diverse keren verlengd en NOW 3.0 (5e tranche) liep tot 30 juni 2021. De aanvraagperiode van deze 5e tranche betrof de maanden april, mei en juni 2021. Van een al ingediende aanvraag NOW 3.0 (5e tranche) kan nog tot 16 juli 2021 het omzetverlies worden verlaagd (ter voorkoming van een te hoge terugbetaling) of verhoogd (indien te laag ingeschat).

NOW 4.0. De NOW 4.0 betreft de drie maanden volgend op 1 juli, 1 augustus of 1 september 2021. Als u echter al gebruik heeft gemaakt van de 5e tranche, dient NOW 4.0 te starten op 1 juli 2021. Het betreft dan de maanden juli, augustus en september 2021. Als u de vorige periode geen NOW heeft aangevraagd, mag u zelf kiezen voor een startmaand (juli, augustus of september) voor de NOW 4.0.

Voorwaarden. De voorwaarden voor de NOW 4.0 zijn:

  • omzetverlies van 20% ten opzichte van ¼ deel van de omzet over 2019;
  • maximale vergoeding (eind juni 2021 verlaagd van 85% naar 80%);
  • werkgeverslasten forfaitair bepaald op 40%;
  • maximale vergoeding per werknemer is 2x het maximum dagloon;
  • referentiemaand voor de loonsom wordt februari 2021 (dit was juni 2020 bij NOW 3.0);
  • vanaf NOW 3.0 telt de TVL-bijdrage niet meer mee als omzet bij de bepaling van het omzetverlies voor de NOW.

Versoepelingen. Veel ondernemers hebben geklaagd over de kosten voor de derdenverklaring. Om deze ondernemers tegemoet te komen, heeft staatssecretaris Koolmees enkele versoepelingen in de regeling ingevoerd. De meest belangrijke zijn:

  • het drempelbedrag voor de derdenverklaring gaat voor NOW 3.0 en NOW 4.0 van € 25.000 naar € 40.000 en gaat zowel gelden voor het voorschot als voor het definitieve subsidiebedrag. Als het voorschot of de uiteindelijke NOW-subsidie dus minder dan € 40.000 is, mag u zelf de aanvraag tot afrekening ondertekenen;
  • de controle voor de afrekening NOW 3.0 en 4.0 bij derdenverklaring of accountantsverklaring mag worden gecombineerd. Er hoeft dus niet meer per NOW-tranche een verzoek tot afrekening te worden ingediend.

Terugbetaling. Mocht blijken dat er NOW-gelden moeten worden terugbetaald en het is niet mogelijk om het bedrag in een keer terug te betalen, dan zijn er alternatieven mogelijk. Werkgevers kunnen op dit moment betalingsregelingen treffen voor de 1e en 2e periode NOW. Het UWV heeft bekend gemaakt dat bij financiële moeilijkheden een ruime betalingsregeling mogelijk is. Hierbij kan de werkgever kiezen uit verschillende betalingstermijnen, met een maximum van 36 maanden.

Bijzonder corona-uitstel van belastingen

Algemeen. In maart 2021 hadden 250.000 ondernemers gebruikgemaakt van het bijzonder uitstel van belastingen. Het betrof op dat moment een openstaande belastingschuld van ongeveer 17 miljard euro.

In eerste instantie liep dit bijzonder uitstel af op 1 juli 2021. Onder druk van de Tweede Kamer heeft het kabinet op 24 juni 2021 besloten het uitstel nog éénmalig met drie maanden te verlengen en wel tot 1 oktober 2021. Vanaf dat moment dienen ondernemers weer aan hun betalingsverplichtingen aan de Belastingdienst te voldoen. Dat betekent dat de loonheffing over de maand september 2021 en de omzetbelasting over het 3e kwartaal 2021 (of over september 2021) weer gewoon moeten worden betaald.

Alsnog uitstel aanvragen en automatische verlenging. Heeft u nog niet eerder om uitstel van belastingen in verband met corona verzocht en wilt u dat nu wel, dan heeft u hiervoor nog tot 1 oktober 2021 de tijd. Heeft de Belastingdienst u al eerder verlenging van het uitstel verleend, dan wordt dit automatisch verlengd tot 1 oktober 2021. De regeling geldt onder meer voor de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting, de loonheffing en de omzetbelasting. Alle belastingschulden tot 1 oktober 2021 worden ‘bevroren.’

Betalen met rente. U moet dus vanaf 1 oktober 2021 weer gewoon belasting betalen. Als u dat netjes doet wordt de betaling van de belastingschuld die is ontstaan tussen maart 2020 en september 2021, uitgesteld tot 1 oktober 2022 (dus één jaar na het verlopen van het uitstel). Daarna moet deze ‘bevroren’ belastingschuld worden betaald.

Op basis van de huidige wetgeving moet dat in uiterlijk 60-maandelijkse termijnen. Om het eerder afbetalen van de belastingschuld te stimuleren, wordt de invorderingsrente met ingang van 1 januari 2022 vastgesteld op 1%, op 1 juli 2022 op 2%, op 1 januari 2023 wordt deze verhoogd naar 3% om uiteindelijk op 1 januari 2024 uit te komen op 4%.

BAA ADVIES. Waarschijnlijk komt er een einde aan de steunmaatregelen van de overheid. Het is nu van belang om tijdig een correcte verantwoording in te dienen en voor zover nodig gebruik te maken van de betalingsregelingen die de diverse regelingen bieden. Zoals u hierboven kunt lezen is dat niet zomaar iets. Heeft u hierbij hulp nodig, dan kunt u hiervoor terecht bij uw BAA-contactpersoon.

De derdenverklaring bij afrekenen NOW en uitstel van betaling

/in /door

Moet u de NOW afrekenen en/of wilt u uitstel van betaling vragen? Dan heeft u soms een derdenverklaring van een deskundige nodig.

Definitieve afrekening NOW 1.0

Heeft u een tegemoetkoming voor de loonkosten (NOW) in de eerste aanvraagperiode (maart, april en mei 2020) ontvangen? Dan moet u vóór 31 oktober 2021 de definitieve gegevens doorgeven aan het UWV. In een aantal gevallen moet u een accountants- of derdenverklaring meesturen. Dat hangt af van de hoogte van het voorschot (80% van de aangevraagde tegemoetkoming), de definitieve berekening NOW en of uw onderneming onderdeel uitmaakt van een concern.

Onderdeel van een groep of van een concern? Dan opgelet …

Totaal van alle loonheffingsnummers. Als de onderneming waarvoor NOW is aangevraagd onderdeel is van een groep of concern, dan geldt dat alle omzetbedragen van alle loonheffingsnummers binnen de groep of concern bij elkaar opgeteld moeten worden om te beoordelen of er een verklaring nodig is en zo ja, welke.

Op concernniveau geen 20% omzetverlies? Stel, een werkmaatschappij heeft een omzetverlies van 100% en vraagt € 15.000 NOW aan. Op concernniveau is er echter geen omzetverlies van 20%. In deze situaties is er altijd een accountantsverklaring vereist.

Op concernniveau 20% of meer omzetverlies? Dan geldt dit percentage omzetverlies voor alle ondernemingen behorende bij het concern. Afhankelijk van de hoogte van het voorschot en de verwachte afrekening is dan wel/niet een verklaring noodzakelijk.

  • Eerste aanvraagperiode NOW: maart-april-mei 2020
  • Tweede aanvraagperiode NOW: juni-juli-augustus-september 2020
  • Derde aanvraagperiode NOW: oktober-november-december 2020
  • Vierde aanvraagperiode NOW: januari-februari-maart 2021

Hoe komt u aan een derdenverklaring?

Een derdenverklaring is een verklaring van een externe deskundige (zoals een administratiekantoor, financieel dienstverlener of brancheorganisatie) waarin uw omzetverlies wordt bevestigd. Niet zomaar iedereen mag een derdenverklaring afgeven. De deskundige moet lid zijn van een van onderstaande organisaties:

De derdenverklaring moet u als pdf-formulier downloaden en door de deskundige digitaal laten invullen. Dit stuurt u mee met uw verzoek tot afrekening. Voor NOW 2.0 is er aan apart document te downloaden.

Als u bijzonder uitstel van betaling wilt aanvragen of verlengen

Tot 30 juni 2021. Zijn er in uw onderneming betalingsproblemen vanwege de coronacrisis: dan kunt u tot en met 30 juni 2021 bijzonder uitstel van betaling aanvragen bij de Belastingdienst. Heeft u al bijzonder uitstel van betaling aangevraagd, dan kunt u dit op verzoek verlengen. Dit verlengen kunt u doen tot en met 30 juni 2021.

Ook hiervoor een derdenverklaring nodig. Als de belastingschuld waarvoor bijzonder uitstel wordt aangevraagd hoger is dan € 20.000, dan moet u een derdenverklaring én een liquiditeitsprognose meesturen naar de Belastingdienst. De verklaring van de deskundige, meestal uw administratiekantoor, moet voldoen aan de voorwaarden die zijn opgenomen in het besluit noodmaatregelen coronacrisis. Uw adviseur/deskundige is hiervan op de hoogte.

Wat moet hierin staan? In de verklaring moet de derde deskundige aannemelijk maken dat er betalingsproblemen zijn op het moment waarop om uitstel wordt gevraagd, of kort daarna. Uit de verklaring moet blijken dat de financiële problemen hoofdzakelijk zijn ontstaan door de coronacrisis. Daarnaast bevat de verklaring een zogenoemde liquiditeitsprognose. De prognose moet worden gemaakt aan de hand van feiten en omstandigheden die bekend zijn op het moment dat om uitstel van betaling wordt gevraagd. De derde deskundige licht toe welke gegevens de ondernemer heeft verstrekt voor de verklaring en geeft een oordeel omtrent de cijfers in de liquiditeitsprognose.

BAA ADVIES. U heeft mogelijk een derdenverklaring nodig als u het verzoek tot afrekening van de NOW indient en o.a. de definitieve tegemoetkoming tussen € 25.000 en € 125.000 ligt. Tot 30 juni 2021 kunt u bij de Belastingdienst uitstel van betaling aanvragen en ook daarvoor heeft u soms een derdenverklaring én een liquiditeitsprognose nodig. U kunt hiervoor bij uw administratiekantoor terecht.

Corona-update: ook extra steun in kwartaal 1 en 2 – 2021

/in /door

Meer ondernemers moeten in 2021 langer hun deuren sluiten. Met het economisch steun- en herstelpakket van 21 januari jl. komt er 7,8 miljard euro extra ter beschikking. Dit moet u weten over de NOW, de TVL de TOZO en de TONK.

Jaar 2020

De pandemie heeft in het jaar 2020 geleid tot diverse steunmaatregelen. Denk maar aan uitstel van belastingbetaling, bevriezen van betalingen van aflossing en rente en verlaging van het gebruikelijk loon. De meest omvangrijke maatregelen waren de NOW en TOGS (later de TVL en de TOZO).

Bij een omzetverlies van 20% of meer kon een ondernemer met personeel een beroep doen op de NOW en bij een omzetverlies van 30% of meer kon een ondernemer in aanmerking komen voor de TVL. Daarnaast konden ondernemers, bij een daling van het inkomen onder het sociaal minimum een beroep doen op de TOZO. De intentie was om deze maatregelen gedurende 2021 langzaam af te bouwen maar …

1e en 2de kwartaal 2021

Met name de Britse variant van het coronavirus heeft ervoor gezorgd dat de maatregelen zelfs zijn uitgebreid en verscherpt. Meerdere ondernemers moesten hun deuren sluiten en waren voor hun inkomen afhankelijk van de steun van de overheid. Vandaar dat het kabinet in een kamerbrief van 21 januari 2021 heeft besloten het pakket uit te breiden. In dit artikel gaan we verder in op de wijzigingen in de NOW, de TVL de TOZO en de TONK.

De NOW 4.0 en 5.0 – kwartaal 1 en 2 2021

Wijzigingen. In tegenstelling tot wat eerder bekend werd gemaakt, wordt in het eerste kwartaal 2021 het vergoedingspercentage van de NOW niet verlaagd van 80% naar 70%, maar verhoogd van 80% naar 85%. De voorwaarde van stijging van het omzetverlies komt bovendien te vervallen. Hierdoor blijft het minimale omzetverlies 20% en stijgt niet naar 30%. De loonsomvrijstelling blijft gehandhaafd op 10%.

Kwartaal 1. Vanaf 15 februari 2021 is het mogelijk een aanvraag in te dienen voor de NOW 4.0. Deze aanvraag geldt dan voor de maanden januari, februari en maart 2021. De maximale vergoeding wordt per werknemer niet afgetopt op 1x het maximale dagloon (€ 4.845), maar blijft op 2x het maximum dagloon (€ 9.690).

Kwartaal 2. Ook voor het tweede kwartaal 2021 zal de vergoeding 85% bedragen bij een minimaal omzetverlies van 20% en ook de loonsomvrijstelling blijft gehandhaafd op 10%. Ook in het tweede kwartaal blijft de maximale vergoeding per werknemer 2x het maximale dagloon.

De referentieomzet: Net als bij NOW 1.0, 2.0 en 3.0 geldt als referentieomzet 25% van de omzet over het gehele jaar 2019.

De TVL 3.0 en 4.0 – 2021

Ook voor MKB 250+. De TVL 3.0 zal ook dit kwartaal weer gaan gelden voor alle SBI-codes, dus voor alle MKB-bedrijven en zzp’ers. Tevens zal de TVL 3.0 ook gaan gelden voor bedrijven met meer dan 250 medewerkers.

Verdere wijzigingen. Het vergoedingspercentage gaat omhoog van 70% naar 85% van de vaste lasten. Dit geldt voor alle ondernemingen met een omzetverlies vanaf 30%. Daarnaast wordt het maximale subsidiebedrag voor een onderneming verhoogd van € 90.000 naar € 330.000 per kwartaal. Voor bedrijven met meer dan 250 medewerkers wordt het maximale subsidiebedrag vastgesteld op € 400.000 per kwartaal. Ter tegemoetkoming aan de kleine ondernemer (kappers en pedicures) gaat het minimale subsidiebedrag omhoog van € 750 naar € 1.500.

Kwartaal 2. Ook in het tweede kwartaal 2021 kan de aanvraag voor de TVL 4.0 door alle bedrijven worden ingediend, moet er sprake zijn van een omzetverlies van minimaal 30%, een bedrag aan vaste lasten van minimaal € 3.000 en blijft het subsidiepercentage 85%.

De referentieperiode. De omzet over het eerste kwartaal 2021 zal worden vergeleken met de omzet over het eerste kwartaal 2019 en de omzet over het tweede kwartaal 2021 met de omzet over het tweede kwartaal 2019.

De voorraadsubsidie op de TVL

Door de verplichte sluiting van een groot deel van de detailhandel zal de voorraadsubsidie, die in het 4e kwartaal 2020 is ingevoerd, ook gaan gelden voor het eerste kwartaal 2021. Tevens wordt de voorraadsubsidie, ten gevolge van de mogelijke onverkoopbaarheid van de wintercollectie verhoogd van 5,6% naar 21%. Dit geldt als een opslag op het vastelastenpercentage.

Een voorbeeld
Een kledingzaak heeft een omzet van € 150.000 per kwartaal en op basis van de SBI-code aan vaste lasten per kwartaal € 30.000. Stel, er is sprake van een omzetverlies van 60%. De kledingzaak ontvangt dan aan TVL: 60% x € 30.000 x 85% (vergoedingspercentage) = € 15.300.

Boven op dit bedrag ontvangt de kledingzaak een voorraadsubsidie: omzetverlies 60% x € 150.000 = € 90.000. Vergoeding TVL 85% = € 76.500. De voorraadsubsidie (21%) is 21% x € 76.500 = € 16.065. De kledingzaak ontvangt dan in het eerste kwartaal 2021 van de overheid een bedrag van € 15.300 + € 16.065 = € 31.365.

2021. Op basis van de huidige plannen zal voor het tweede kwartaal 2021 geen voorraadsubsidie meer gelden. Het kabinet vindt het doortrekken hiervan op dit moment nog niet noodzakelijk, maar houdt voortdurend een vinger aan de pols om te bepalen wat passend is.

De TOZO 3.0 en 4.0 – 2021

Het plan van het kabinet was om bij de TOZO 4.0 rekening te gaan houden met een beperkte vermogenstoets. In de kamerbrief van 21 januari 2021 is echter besloten om dit niet in te voeren. Ook geldt vanaf 1 februari 2021 dat de TOZO 3.0 uitkering kan worden aangevraagd met terugwerkende kracht vanaf de voorgaande maand. Met andere woorden: op 1 februari 2021 kan een ondernemer de TOZO-uitkering aanvragen, terugwerkend vanaf 1 januari 2021. Ook voor de TOZO 4.0, met ingangsdatum 1 april 2021, zal een terugwerkende kracht van één maand gaan gelden.

De TONK

Op 9 december 2020 heeft de overheid de TONK (Tijdelijke Ondersteuning Noodzakelijke Kosten) in het leven geroepen. Deze regeling geldt met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2021 tot en met (vooralsnog) 30 juni 2021. Op dit moment worden nog de ict-systemen e.d. aangepast en de verwachting is dat de meeste gemeenten per 1 maart hun TONK-loket geopend hebben.

De TONK geldt voor de volgende groepen ondernemers:

  • ondernemers die wel nog inkomen hebben maar door een forse terugval in inkomsten worden geconfronteerd met noodzakelijke kosten die ze niet meer kunnen betalen;
  • ondernemers die bijvoorbeeld door sluiting van de onderneming, moeten terugvallen op een uitkering en daardoor noodzakelijke kosten niet meer kunnen betalen;
  • ondernemers waarbij de één geen inkomen uit onderneming meer heeft maar, bijvoorbeeld op basis van de partnertoets, ook geen recht heeft op een TOZO– uitkering. Ook zij kunnen een dusdanige terugval in inkomen hebben, waardoor ze de noodzakelijke kosten niet meer kunnen betalen.
BAA ADVIES. De strengere coronamaatregelen leiden tot nog meer steun aan getroffen ondernemingen. Inmiddels zijn er zoveel regelingen, dat men soms door de bomen het bos niet meer ziet. Heeft u bij het beoordelen en/of aanvragen van alle regelingen een ‘houthakker’ nodig? Neemt u dan contact met ons op.

Corona-update – Noodpakket nummer drie

/in /door

Op 27 oktober 2020 is het derde Coronasteunpakket voor ondernemers gepresenteerd. Hierin worden de bestaande regelingen van de NOW, TVL en TOZO, al dan niet met aanvullende voorwaarden, verlengd en uitgebreid.

Noodpakket drie

Sinds de eerste Corona-golf in het voorjaar hebben we u al regelmatig op de hoogte gebracht van de Coronasteun die de overheid ondernemers biedt. We dachten u hiermede voldoende te hebben geïnformeerd. We kunnen onze ogen echter niet sluiten voor de realiteit: hernieuwde sluiting van de horeca, stilgevallen verkopen, wegvallen van vakantiereserveringen, enz. Om massaontslagen te voorkomen trekt de overheid andermaal de portemonnee.

NOW 3.0, 4.0 en 5.0

Bedoeld voor… De tijdelijke noodmaatregel overbrugging van behoud van werkgelegenheid (NOW) is voor werkgevers die door het Coronavirus kampen met een substantieel omzetverlies. De NOW voorziet in een vergoeding van de loonkosten.

De actuele situatie. De NOW 1.0-regeling bevindt zich op dit moment in de afrekenfase met verantwoording middels een ‘derden verklaring’ of ‘accountantsverklaring’. De NOW 2.0-regeling is recent afgelopen en NOW 3.0, 4.0 en 5.0 staan weer in de steigers:

  • NOW 3.0 looptijd 1-10-2010 t/m 31-12-2020
  • NOW 4.0 looptijd 1-1-2021 t/m 31-3-2021
  • NOW 5.0 looptijd 1-4-2021 t/m 30-6-2021

Naar verwachting is de NOW 3.0 aan te vragen van 16 november tot 13 december 2020.

De wijzigingen:

  • Maximale vergoeding verder verlaagd. In elke periode wordt de maximale vergoeding verlaagd, van 80% (NOW 3.0) naar 70% (NOW 4.0) tot 60% van de loonsom in NOW 5.0.
  • Geen subsidieverlies bij loonsomdaling. Ook krijgt u als werkgever de mogelijkheid om zelf de loonsom geleidelijk te laten dalen met 10% (NOW 3.0), 15% (NOW 4.0) en 20% (NOW 5.0) zónder dat dit ten koste gaat van de subsidie.
  • Geen korting bij ontslag om bedrijfseconomische redenen. Tevens vervalt de korting op de subsidie bij ontslag om bedrijfseconomische redenen.
  • Hoogte omzetverlies als voorwaarde stijgt. Daartegenover staat dat het omzetverlies van 20% (NOW 3.0) stijgt naar 30% (NOW 4.0 en NOW 5.0) om in aanmerking te komen voor NOW-steun.

Als referentiemaand voor de loonsom geldt voor alle periodes de maand juni 2020.

Voorbeeld lagere loonsom NOW 3.0

Loonsom in juni 2020 was € 78.000 en het verwachte omzetverlies 45%. Dat leidt tot een subsidie van: 45% (omzetverlies) x € 78.000 (loonsom) x 3 maanden x 1,4 (opslag werkgeverslasten) = € 147.420. Er wordt 80% als voorschot uitgekeerd: € 117.936.

Achteraf blijkt dat de loonsom over de periode oktober tot en met december 2020 uitkomt op € 215.000. Dat is € 19.000 lager dan verwacht. Er is een daling van de loonsom van 10% toegestaan. Dat komt overeen met 3 x € 78.000 x 10% = € 23.400. Dat is hoger dan de werkelijke daling en daarom hoeft de subsidie niet gecorrigeerd te worden. Was de verlaging van de loonsom méér geweest dan € 23.400, dan zou de subsidie wel verminderd zijn.

Werkgevers die gebruik maken van de NOW hebben een inspanningsverplichting om werknemers te stimuleren aan scholing te doen. Om hierbij te ondersteunen is de subsidieregeling ‘NL leert door’ in het leven geroepen.
Deze pot is in augustus binnen één maand door 20.000 deelnemers leeggehaald. Nu is er per 1 december extra budget voor nog eens 50.000 deelnemers. Meer informatie is te vinden op de website van de rijksoverheid.

TVL 2.0, 3.0 en 4.0

Bedoeld voor… De Tegemoetkoming Vaste Lasten (TVL) is voor MKB ondernemers en zelfstandigen die door de Corona maatregelen veel omzet verliezen, maar wel doorlopende vaste lasten hebben. De TVL helpt MKB-bedrijven en zzp’ers bij het betalen van een deel van hun vaste lasten.

TVL 1.0. De TVL 1.0 was de opvolger van de TOGS. Terwijl de TOGS uitging van een eenmalig bedrag van € 4.000 was de TVL-uitkering bedoeld om u als ondernemer te helpen met het betalen van de vaste lasten. Maximaal 50% van de vaste lasten werd vergoed. Deze subsidie was minimaal € 750 maar kon oplopen tot een bedrag van maximaal € 50.000 per bedrijf per 4 maanden.

De wijzigingen:

  • Het maximum wordt in TVL 2.0 tot en met TVL 4.0 verhoogd tot € 90.000 per bedrijf per 3 maanden.
  • De TVL 2.0 (lopend van 1-10-2020 t/m 31-12-2020) wordt opengesteld voor álle MKB-bedrijven (tot maximaal 250 medewerkers) en zzp’ers.
  • Voor de TVL 3.0 en TVL 4.0 geldt weer openstelling voor specifiek benoemde sectoren (SBI-codes).
  • Aanvragen voor TVL 2.0 kunnen worden ingediend vanaf medio november 2020 tot eind januari 2021.

TVL 2.0. Om in aanmerking te komen voor TVL 2.0 dient er sprake te zijn van een omzetverlies van minimaal 30% in het vierde kwartaal 2020 in vergelijking met het vierde kwartaal 2019. Op basis van de economische ontwikkelingen kijkt het kabinet elke periode of dit percentage moet worden aangepast. Er moet binnen de onderneming ook sprake zijn van € 3.000 vaste lasten in een kwartaal, berekend als % vaste lasten, dat behoort bij uw specifieke SBI-code. Het is dus van belang dat de juiste SBI-code staat geregistreerd in de Kamer van Koophandel. Een aanvullende voorwaarde is ook dat de onderneming vóór 15 maart 2020 moet zijn opgericht.

Extra eenmalige subsidie. Daarnaast verstrekt het kabinet een eenmalige subsidie van ongeveer 2,75% van de omzetderving. Volgens de Kamerbrief van 27 oktober komt dit voor een doorsnee caféondernemer (referentieomzet van € 39.500 per maand) naar verwachting uit op een subsidie van € 2.500. Deze subsidie is ter gedeeltelijke compensatie van voorraadverlies en aanpassingskosten vanwege Corona. De desbetreffende ondernemers hoeven deze subsidie niet afzonderlijk aan te vragen maar deze wordt, na aanvraag TVL 2.0 tegelijk met deze uitkering uitbetaald.

Voorbeeld TVL 2.0

Bedrijf X had in het 4e kwartaal 2019 een omzet van € 100.000. Naar verwachting zal de omzet in het 4e kwartaal 2020 uitkomen op € 55.000 (minus 45%). Het percentage vaste lasten voor de SBI-code van bedrijf X is vastgesteld op 35%. Op basis van de normale omzet waren de vaste lasten in het 4e kwartaal dus € 35.000 geweest. Omdat dit meer is dan de minimaal vereiste vaste lasten van € 3.000 per kwartaal, komt bedrijf X in aanmerking voor TVL 2.0.

De vergoeding bedraagt dan 50% van de vaste lasten: € 100.000 (normale omzet) x 45% (omzetverlies) x 35% (% vaste lasten volgens SBI-code) x 50% vergoeding = € 7.875.

TOZO 3.0 en 4.0

Bedoeld voor… De TOZO is voor zelfstandig ondernemers met en zonder personeel. Zelfstandig ondernemers waarvan het huishoudinkomen door de coronamaatregelen onder het sociaal minimum komt, komen in aanmerking voor een uitkering die het inkomen aanvult tot het sociaal minimum. Het doel van deze regeling is om zoveel mogelijk bedrijven te helpen om de Coronacrisis te overleven.

De wijzigingen:

  • TOZO 3.0 looptijd: 1-10-2020 t/m 31-12-2021
  • TOZO 4.0 looptijd: 1-4-2021 t/m 30-6-2021

De hoogte van de uitkering. De TOZO voorziet onder andere in een aanvullende uitkering voor levensonderhoud ter grootte van € 1.059 voor een alleenstaande, ouder dan 21 jaar en jonger dan de AOW-leeftijd en een uitkering van € 1.513 voor gehuwden tussen de 21 jaar en AOW-leeftijd. Voor de berekening van de TOZO tellen de ontvangen bedragen vanuit de TOGS en TVL niet mee als inkomen. De ontvangen TOZO-uitkering vormt belastbaar inkomen dat dient te worden opgegeven in de aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2020.

Vanaf TOZO 2.0 wordt tevens rekening gehouden met het partnerinkomen. Bedraagt het partnerinkomen meer dan € 1.500 dan bestaat er geen recht op de TOZO. Vanaf TOZO 4.0 (ingangsdatum 1 april 2020) zal, naast de partnerinkomenstoets ook rekening worden gehouden met een beperkte vermogenstoets. Hoe deze beperkte vermogenstoets eruit zal komen te zien, zal begin 2021 worden bekend gemaakt.

BAA ADVIES. Vele ondernemers ondervinden opnieuw de gevolgen van allerlei Coronamaatregels. De overheid komt met een derde steunpakket. De regels zijn echter niet makkelijk en het aanvragen gaat regelmatig verkeerd. Heeft u hier hulp bij nodig of wilt u weten welke regeling in uw specifieke situatie van toepassing is, neem dan contact met ons op.

NOW: wanneer een accountantsverklaring of een derdenverklaring?

/in /door

Heeft u deelgenomen of neemt u nog deel aan de NOW-regeling? Dan krijgt u van het UWV een voorschot. Daarna moet u om een definitieve vaststelling vragen. Soms moet daar een accountantsverklaring of een derdenverklaring bij. Hoe zit dat?

Eerst een voorschot, dan een definitieve vaststelling

De NOW moet worden aangevraagd bij het UWV. Het UWV keert in eerste instantie een voorschot uit van 80%, verspreid over drie termijnen. Binnen 24 weken na afloop van de periode waarover de NOW is toegekend, dient u de definitieve vaststelling van de subsidie aan te vragen. Het UWV zal vervolgens binnen 52 weken een eindafrekening doen.

Vanaf 6 juli: de NOW 2.0

De huidige NOW-regeling loopt af en het kabinet heeft bekendgemaakt dat de NOW-regeling – in aangepaste vorm – zal worden verlengd tot 1 oktober 2020. De verlengde regeling, de NOW 2.0, kan worden aangevraagd vanaf 6 juli. Ook voor deze NOW 2.0 geldt dat u binnen 24 weken een definitieve vaststelling moet aanvragen.

Voorschot meer dan € 100.000? Dan een accountantsverklaring!

Voorschot meer dan € 100.000? Heeft u een voorschot ontvangen van € 100.000 of meer, dan zult u met een accountantsverklaring moeten aantonen hoe groot uw omzetdaling in de betreffende periode is geweest. Maar opgelet. Want als u minder dan € 100.000 voorschot heeft gehad en als ná de definitieve vaststelling blijkt dat u recht heeft op € 125.000 of meer, dan is ook in deze situatie een accountantsverklaring verplicht.

Zélf een inschatting maken. Dit betekent dat als u minder dan € 100.000 aan voorschot heeft ontvangen, u zélf een inschatting moet maken of de uiteindelijke subsidie hoger zal zijn dan € 125.000. De overheid zal weliswaar een tool online zetten waarmee u de hoogte van de uiteindelijke subsidie kunt berekenen, maar het kan zeker geen kwaad om vroegtijdig met uw accountant te overleggen.

Wat is ‘een accountantsverklaring’?

Het is nog niet duidelijk hoe die accountsverklaring er precies uit moet gaan zien. Gelukkig hoeft ú zich daar verder niet druk over te maken. Het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid (SZW) en de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) overleggen momenteel over de inhoud van de accountantsverklaring. SZW werkt hiervoor aan een accountantsprotocol en de NBA werkt gelijktijdig aan een passende standaard. Men verwacht dat het protocol en de standaard voor 1 augustus 2020 worden gepubliceerd.

En wat als het voorschot minder dan € 100.000 was?

Deugdelijke administratie vereist. Was het voorschot dat u heeft ontvangen minder dan € 100.000 dan is een accountantsverklaring dus niet noodzakelijk. Dat neemt natuurlijk niet weg dat u ook dan een deugdelijke administratie moet voeren. Er zal hierop steekproefsgewijs gecontroleerd worden en uit uw administratie moet dan het percentage omzetdaling én de loonsom aangetoond kunnen worden.

Derdenverklaring vereist. Voorschot lager dan € 100.000 maar méér dan € 20.000? Dan heeft u een derdenverklaring nodig bij het aanvragen van de definitieve vaststelling. Die verklaring is als het ware een bevestiging van de gemelde omzetdaling. Die verklaring kan bijvoorbeeld door uw administratiekantoor of financieel adviseur aan de hand van uw administratie gemaakt worden. Let op: die derdenverklaring is óók verplicht als bij de vaststelling de subsidie hoger is dan € 25.000, maar lager dan € 125.000. Dat moet u zelf van tevoren inschatten.

BAA ADVIES. Binnen 24 weken na afloop van de NOW-periode moet u om een definitieve vaststelling vragen. Soms is een accountantsverklaring verplicht (> € 100.000), maar meestal is een derdenverklaring voldoende (> € 20.000). Het is slim om vroegtijdig hierover met uw financieel adviseur en administratiekantoor te overleggen.

Corona-update – Noodpakket 2.0

/in /door

De overheid trekt opnieuw de portemonnee in het Corona-Noodpakket 2.0. De periode van dit noodpakket loopt van 1 juni 2020 tot 1 oktober 2020. Wat moet u weten?

Brief aan de Tweede Kamer: Noodpakket 2.0.

Op 17 maart 2020 heeft het kabinet het eerste pakket ondersteuningsmaatregelen voor ondernemers gepresenteerd in verband met de Corona crisis. Daarover hebben we u al eerder in diverse artikelen op de hoogte gesteld. Op 20 mei 2020 heeft het Ministerie van Economische Zaken en Klimaat een tweede brief aan de Tweede kamer gestuurd met als titel: Noodpakket 2.0.

In deze brief worden verschillende bestaande regelingen verlengd, al dan niet met aanvullende voorwaarden, en worden nieuwe regelingen geïntroduceerd. In dit artikel gaan we het kort in op een aantal van de maatregelen uit het Noodpakket 2.0:

  • de NOW 2.0
  • de TOZO 2.0
  • de TVL (opvolger van de TOGS) én
  • de TOFA

De NOW 2.0

NOW vier maanden verlengd. De bestaande NOW (Tijdelijke Noodmaatregel Overbrugging voor Werkgelegenheid) wordt in aangepaste vorm met vier maanden verlengd. Verwacht u minstens 20% omzetverlies, dan kunt u vanaf 6 juli 2020 een tegemoetkoming in de loonkosten aanvragen bij het UWV. Deze tegemoetkoming geldt dan voor de maanden juni, juli, augustus en september.

Wat wijzigt er?

  • Voorheen was de loonsom van de aangifte loonheffing over de maand januari 2020 bepalend voor de hoogte van de NOW. Deze referentiemaand wordt nu maart 2020. Dit geldt ook voor de bestaande NOW-regeling. In NOW 1.0 gaat de subsidie voor u als werkgever omhoog als u in de maand maart 2020 een hogere loonsom had dan in januari 2020.
  • De ontslagboete wordt versoepeld.
    • Bij een ontslag om bedrijfseconomische redenen van meer dan 20 personen zonder toestemming van vakbond en ondernemingsraad wordt de ontvangen NOW subsidie met 5% verminderd.
    • Bij een ontslag om bedrijfseconomische redenen van minder dan 20 personen, wordt het volledige loon van de ontslagen werknemers in mindering gebracht op de NOW subsidie.
  • De forfaitaire opslag van 30% voor vakantiegeld, pensioenpremie en werkgeverslasten wordt verhoogd naar 40%.
  • Er geldt een verbod op het doen van dividenduitkeringen, betalen van bonussen aan bestuur en directie in het jaar waarin gebruik gemaakt wordt van de NOW 2.0.
  • Werkgevers verplichten zich bij de aanvraag om werknemers te stimuleren tot bij- en omscholing.

De TOZO 2.0

TOZO verlengd tot eind september. Ook de TOZO-regeling (Tijdelijke overbruggingsmaatregel zelfstandig ondernemers) wordt verlengd tot eind september 2020. Zelfstandig ondernemers kunnen bij de gemeente een verzoek indienen tot aanvullende inkomensondersteuning. Ook is het mogelijk om een lening ter financiering van bedrijfskapitaal te verkrijgen tegen een verlaagd rentepercentage ter grootte van maximaal € 10.157.

Inkomenstoets partner. In tegenstelling tot voorheen wordt bij de TOZO 2.0 aanvullende inkomensondersteuning wél rekening gehouden met het inkomen van de partner die tot hetzelfde huishouden behoort. Is het inkomen van het huishouden (ondernemer en partner) meer dan € 1.500, dan krijgt de zelfstandig ondernemer géén ondersteuning meer. Met een verklaring moet de zelfstandig ondernemer aangeven hoeveel het inkomen van de ondernemer en de partner wel/niet onder het sociaal minimum (€ 1.500) ligt. Dit hoeft niet vooraf met bewijsstukken te worden aangetoond hetgeen de snelheid van de uitbetaling ten goede komt.

De TVL (opvolger van de TOGS)

Nieuw: de TVL. Vanaf 27 maart 2020 was het mogelijk om voor de getroffen sectoren een aanvraag in te dienen voor een gift van € 4.000 (TOGS). De aanvraagtermijn voor deze regeling sluit op 26 juni 2020. Het bedrag van € 4.000 was echter lang niet voldoende om de doorlopende lasten te dekken van de sectoren die noodgedwongen door de Corona crisis hun deuren moesten sluiten. Vandaar dat de overheid met het noodpakket 2.0 een nieuwe regeling heeft bedacht, de zogenaamde Tegemoetkoming Vaste Lasten of afgekort de TVL.

Max € 50.000. De hoogte van de TVL was in de kamerbrief nog maximaal € 20.000 maar is inmiddels opgetrokken naar een bedrag van maximaal € 50.000 (netto) per drie maanden. Ook deze regeling geldt voor een periode van juni tot en met september 2020.

TVL niet voor elke TOGS-onderneming € 50.000. Het is echter niet zo dat iedere ondernemer die in aanmerking kwam voor de TOGS nu, na het indienen van een aanvraag voor de TVL, een bedrag van € 50.000 op zijn/haar rekening krijgt gestort. Nee, de hoogte van de TVL is enerzijds afhankelijk van de omvang van het bedrijf en anderzijds van de hoogte van de vaste kosten. Ook speelt de mate van omzetderving nog een rol. De overige voorwaarden die ook voor de TOGS golden, zijn ook van toepassing op de TVL.

Omzetverlies en vaste kosten. De basis voor de tegemoetkoming is het omzetverlies (minimaal 30%). Vervolgens wordt van het omzetverlies via een berekening een percentage vaste lasten bepaald en hiervan wordt een deel gecompenseerd. Het gaat om vaste kosten die steeds doorlopen, zoals huur, onderhoud, heffingen, verzekeringen, leasecontracten, abonnementen, enz.

Uitwerking is nog in voorbereiding. Hoe de berekeningen exact gaan plaatsvinden is op dit moment nog niet bekend. Uiteraard houden wij dat voor u nauwkeurig in de gaten en kunt u altijd bij ons aankloppen voor meer informatie en uitleg.

De uitvoering. Net als de TOGS wordt de TVL ook uitgevoerd door de RVO. Aanvragen voor de TVL kunnen naar verwachting vanaf medio juni 2020 worden ingediend. Ook bij de aanvraag voor de TVL blijft de juiste SBI code essentieel. Ondernemers die al een beroep hebben gedaan op de TOGS mogen ook een aanvraag indienen voor de TVL.

De TOFA

Streven is m.i.v. 22 juni 2020. Op 3 juni 2020 heeft de minister van Sociale Zaken de invoering van een Tijdelijke Overbruggingsregeling voor Flexibele Arbeidskrachten (TOFA) aangekondigd. Het UWV streeft ernaar om dit loket op 22 juni te openen en de bedoeling is dat aanvragen dan gedurende een periode van drie weken moeten worden ingediend.

Vergoeding voor gederfd loon. De regeling is bedoeld om aan flexwerkers en oproepkrachten een tegemoetkoming te verstrekken van € 550 per maand. De regeling geldt met terugwerkende kracht voor de maanden maart, april en mei 2020. Degene die in februari 2020 met een bijbaantje meer dan € 400 verdiende en niet in aanmerking kwam voor een WW of bijstandsuitkering, kan van deze regeling gebruik maken. Dit geldt echter niet als de bijverdiensten die wel zijn doorgelopen in deze maanden hoger dan € 550,- per maand waren. De TOFA vormt voor de ontvanger een vergoeding voor gederfd loon en is dus belastbaar inkomen. Dit betekent dat de TOFA ook van invloed kan zijn op de hoogte van de toeslagen (huurtoeslag, zorgtoeslag, enz.).

BAA ADVIES. Naar verwachting zal er geen noodpakket 3.0 meer volgen. Wilt u dus aanspraak maken op één van de regelingen, hou dan de termijnen goed in de gaten. We zullen voor zover mogelijk de informatie op onze website aanpassen. Ook kunt u te allen tijde bij ons informeren naar de laatste stand van zaken.

Corona-update: de NOW, TOGS en TOZO per 30 april 2020

/in /door

We houden u steeds op de hoogte over alle aanpassingen van de corona-steunmaatregelen. Per 30 april zijn een aantal van deze regelingen uitgebreid en aangevuld met extra steunmaatregelen. In dit artikel leest u meer hierover.

NOW (Tijdelijke noodmaatregel overbrugging werkgelegenheid)

De NOW een ondersteuning voor werkgevers om bij omzetverlies ten gevolge van corona hun personeel door te kunnen blijven betalen. De hoofdlijnen van deze regeling kunt u o.a. lezen in een eerder artikel van 7 april jl. Welke aanpassingen en/of aanvullingen kunnen voor u van belang zijn?

De Concernbepaling. Na de invoering van de regeling bleek dat bij een concern van ondernemingen waarbij slechts enkele ondernemingen omzetverlies hadden, maar het concern als geheel niet aan het 20% criterium voldeed, deze ondernemingen niet in aanmerking kwamen voor de NOW. Dit is nu gerepareerd. De desbetreffende werkmaatschappij mag nu tóch de NOW aanvragen. Mits de concerns verklaren in 2020 af te zien van dividend en bonussen en er afspraken worden gemaakt over werkbehoud.

Onderneming gestart ná 1 januari 2019? De hoofdlijn is dat bij de bepaling van het omzetverlies wordt gekeken naar de omzet over het gehele jaar 2019. Voor bedrijven die na 1 januari 2019 zijn gestart, geldt een afwijkende berekening. De gerealiseerde omzet tot en met februari 2020 wordt teruggerekend naar een omzet van 3 maanden.

Voorbeeld
Stel, u bent uw onderneming gestart op 1 september 2019. Dan telt u de omzet over zes maanden (september 2019 tot en met februari 2020) op. Als deze bijvoorbeeld € 180.000 bedraagt, dan wordt de referentieomzet dan 3 : 6 x € 180.000 = € 90.000.

Hogere of lagere loonsom. Voor de regeling is de loonsom over de maand januari 2020 maatgevend. Blijkt achteraf dat de loonsom in februari, maart, april of mei hoger is, dan volgt er géén nabetaling. Blijkt achteraf dat de loonsom in maart tot en met mei lager ligt dan in januari 2020, dan dient een deel van de ontvangen NOW te worden terugbetaald.

Omzetverlies hoger of lager. In tegenstelling tot de loonsom vindt bij een groter omzetverlies dan ingeschat wél een nabetaling van de NOW plaats. Als achteraf blijkt dat het omzetverlies lager was dan verwacht, dient ook nu een deel van de ontvangen NOW te worden terugbetaald.

TOGS (Tegemoetkoming voor ondernemers in getroffen sectoren)

Ook de TOGS hebben we al eerder toegelicht.

SBI-code. In ons eerdere artikel kunt u lezen dat voor de TOGS de SBI-code van de hoofdactiviteit bepalend was of men wel/niet in aanmerking kwam voor deze regeling. Inmiddels is gebleken dat bij vele ondernemingen, méér dan 17.000, de SBI-code van de hoofdactiviteit in de Kamer van Koophandel niet strookt met de huidige activiteiten van het bedrijf. In eerste instantie werd verzocht om dan een afzonderlijk verzoek in te dienen dat individueel werd beoordeeld. Hiervoor diende de ondernemer het formulier ‘Melding niet aansluitende SBI-code’ in te vullen. Inmiddels is echter besloten dat ook de SBI-code van de vermelde nevenactiviteit in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel in aanmerking kan komen voor deze regeling.

Hierbij is wel vereist dat deze ondernemers alleen op basis van de SBI code van de nevenactiviteit aan de voorwaarden van de regeling voldoen. De belangrijkste voorwaarden zijn:

  • er is sprake is van tenminste € 4.000 aan vaste lasten in de periode 16 maart 2020 tot en met 15 juni 2020 (ook na gebruik van de door de overheid beschikbaar gestelde steunmaatregelen); en
  • er is sprake van een omzetverlies van meer dan € 4.000 in deze periode.

Vestigingsvereiste. In eerste instantie was in de regeling bepaald dat het bedrijfsadres niet gelijk mocht zijn aan het woonadres, uitgezonderd horecabedrijven. Inmiddels is dit beleid versoepeld, mits sprake is van significante bedrijvigheid vanuit de eigen onderneming. Bijvoorbeeld bij persoonlijke dienstverlening zoals de thuiskapper, de fotograaf en de yoga lerares. Ook vallen hieronder de autorijschoolhouders die vanuit hun woonhuis met de lesauto leerlingen moeten ophalen. Deze ondernemers kunnen nu ook een verzoek indienen voor tegemoetkoming TOGS.

Het is nu zo dat de aanvrager die vanuit huis werkt moet verklaren te beschikken over een vestiging die fysiek is afgescheiden van de privéwoning, een eigen opgang of toegang heeft. Bij de aanvraag dient een kopie van een zakelijke huur- koopovereenkomst van de vestging te worden toegevoegd, of een foto die de eigen opgang goed in beeld brengt.

Mocht deze niet voorhanden zijn dan dient een kopie van de belastingaangifte 2019 of 2020 te worden geüpload waaruit blijkt dat er sprake is van een zelfstandige werkruimte volgens de wet Inkomstenbelasting. Voorwaarden hiervoor zijn:

  • er is sprake van een eigen ingang/toegang;
  • er is een eigen sanitaire voorziening; en
  • een groot deel van de inkomsten dient in of vanuit deze werkruimte te worden verdiend.

TOZO (Tijdelijke overbruggingsmaatregel zelfstandig ondernemers)

Grensarbeiders. Bij de invoering van de TOZO kwamen zogenaamde ‘grensarbeiders’ (woonplaats Nederland – bedrijf buitenland, of bedrijf Nederland – woonplaats buitenland) hiervoor niet in aanmerking. Inmiddels is het hiaat gerepareerd. Ondernemers die in Nederland wonen en een bedrijf hebben in het buitenland kunnen vanaf 8 mei 2020 een aanvraag indienen voor TOZO in hun woongemeente.

Ondernemers die in het buitenland wonen, maar een onderneming hebben in Nederland, kunnen vanaf 18 mei 2020 een aanvraag voor TOZO indienen bij de gemeente Maastricht. Vanzelfsprekend moeten deze ondernemers ook voldoen aan de overige gestelde voorwaarden om in aanmerking te komen voor de TOZO.

VOF. De TOZO geldt voor zelfstandig ondernemers die hun inkomen hebben zien wegvallen door de Corona-crisis. Indien man en vrouw beide werkzaam zijn in de onderneming, bijvoorbeeld bij een VOF, kan slechts één van hen een TOZO-aanvraag indienen. Kies hierbij dan voor degene die het laagste inkomen heeft.

Looptijd van de regeling. Zoals eerder vermeld was de regeling tijdelijk en gold die voor drie maanden (maart, april en mei 2020). Een aanvraag voor levensonderhoud kan tot en met 31 mei 2020 worden ingediend. Door de uitbreiding per 30 april jl. kan nu ook een aanvraag worden ingediend voor de periode na mei (tot en met augustus 2020). De aanvraag kan voor 1, 2 of maximaal 3 aaneengesloten maanden worden gedaan en deze moet ook uiterlijk 31 mei 2020 zijn ingediend.

Bepaling inkomen. Voor de aanvraag van de TOZO is van belang de inschatting van het inkomen in de desbetreffende maanden. Bij de bepaling van het inkomen is het zogenaamde ‘matchingprincipe’ van belang. Inkomen dient te worden toegerekend aan de periode waarop het betrekking heeft waarbij niet van belang is wanneer het geld wordt ontvangen. Voor de berekening van het inkomen dient de omzet te worden verminderd met de kostprijs en de zakelijke kosten.

Onder de zakelijke kosten vallen ook de afschrijvingen op bedrijfsmiddelen. Tevens mag het bedrag worden verminderd met een gemiddeld percentage van 18% voor nog te betalen belasting. Bij de bepaling van het inkomen hoeft geen rekening te worden gehouden met toeslagen (zorgtoeslag, huurtoeslag, enz.) maar wel met overig inkomen uit loon, uitkeringen en partneralimentatie.

BAA ADVIES. De ondersteuningsregelingen van de overheid voor ondernemers die getroffen worden door de corona-crisis veranderen regelmatig. We blijven u hiervan op de hoogte houden. Heeft u vragen over uw specifieke situatie en/of wilt u hulp bij het aanvragen, schroom dan niet met ons contact op te nemen.

De Tijdelijke noodmaatregel overbrugging voor behoud van werkgelegenheid – NOW

/in /door

Corona-update: NOW

In eerdere artikelen hebben we al we een overzicht gegeven van de diverse instanties die de verschillende regelingen ter ondersteuning van de ondernemers in deze moeilijke periode gaan uitvoeren. In dit artikel gaan we dieper in op de NOW.

Wat is het?

Zoals eerder gemeld is de NOW een maatregel van de overheid voor werkgevers om personeel te kunnen doorbetalen bij een substantieel omzetverlies (>= 20%). Hierdoor kunnen ze werknemers met een vast- of een flexibel contract, uitzendkrachten en payrollmedewerkers doorbetalen.

Wat krijgt de werkgever?

Maximaal 90% vergoed. Het UWV verstrekt werkgevers, die ten gevolge van de coronamaatregelen een omzetdaling hebben, een tegemoetkoming van maximaal 90% in de loonkosten.

Loonkosten. Onder het begrip loonkosten vallen (volgens recent bekend gemaakte informatie) óók de werkgeverpremies en pensioenbijdragen. Dit geschiedt middels een fictieve opslag van 30%. Ook wordt de opbouw van het vakantiegeld over de maanden maart, april en mei gecompenseerd.

Hoe? Binnen een periode van 4 weken betaalt het UWV een voorschot van 80% op de verwachte tegemoetkoming per maand. Daarbij is de loonsom in de aangifte loonheffing van januari 2020 bepalend. Het totale voorschot wordt in drie termijnen betaald. Na controle achteraf wordt de laatste 20% betaald. Bij de uiteindelijke afrekening is de totale loonsom over de maanden maart, april en mei 2020 bepalend.

Voorbeeld
Loonsom in aangifte loonheffing januari 2020 € 10.000
Verwacht omzetverlies 50%
Tegemoetkoming loonkosten
(50% van 90%) = 45% x € 10.000 = € 4.500
Tegemoetkoming premies
Opslag 30% x € 4.500 = € 1.350
Tegemoetkoming vakantiegeld
8% per jaar = 0,67% per maand. € 4.500 x 0,67% = € 30 +
Totale tegemoetkoming per maand € 5.880
Totale tegemoetkoming subsidieperiode € 17.640
Verwacht totaal voorschot NOW 80% € 14.112
Verwacht voorschot NOW (80%) binnen 4 weken € 4.704

Zo vraagt u dit aan

Aanvragen voor deze regeling kunnen vanaf 6 april 2020 tot en met 31 mei 2020 worden ingediend. De aanvraagprocedure is eenvoudig gehouden. U hoeft zoals bij de TOGS de NOW niet aan te vragen met DigiD of met e-Herkenning. U vraagt de NOW aan via een speciaal, online formulier.

In dit formulier moet u een aantal zaken over uw onderneming invullen (loonheffingennummer, bankrekeningnummer, enz.). Tevens moet u een indicatie geven over het verwachte omzetverlies (zie verderop in dit artikel).

Het formulier moet u vervolgens printen, ondertekenen en vervolgens samen met een kopie bankafschrift waarop de betaling van loonheffingen plaatsvindt, uploaden. U krijgt een ontvangstbevestiging.

De berekening van het omzetverlies

De tegemoetkoming is dus gebaseerd op het verwachte omzetverlies. Om snel tot een eenvoudige regeling te komen is ervoor gekozen om enerzijds de omzet over het jaar 2019 en anderzijds de omzet over drie maanden maart tot en met mei, april tot en met juni of mei tot en met juli 2020 in de berekening mee te nemen. Ter verduidelijking onderstaand voorbeeld.

Een voorbeeld
Bij een horecabedrijf, dat al op 1 januari 2019 bestond, is de omzet over het jaar 2019 € 480.000. De omzet in maart 2020 was € 12.000 en de omzet over april en mei 2020 was NIHIL. Het omzetverlies wordt nu als volgt berekend:

Reguliere omzet over drie maanden € 480.000 : 4 = € 120.000. De werkelijke omzet maart, april en mei 2020 = € 12.000.

Omzetverlies is € 120.000 – € 12.000 = € 108.000 (90%).

Ongewenste effecten bij de berekening van het omzetverlies bij seizoenbedrijven

Door de keuze voor een grofmazige regelgeving, kunnen er gewenste dan wel ongewenste effecten ontstaan bij bedrijven die te maken hebben met een seizoenpatroon. De overheid vertrouwt echter op de integriteit van u als Nederlandse werkgever. Men gaat ervan uit dat als u géén recht heeft op de regeling, deze ook niet zult aanvragen.

Voorbeeld
Twee bedrijven hadden beiden in 2019 € 600.000 omzet. De verdelingen per kwartaal zijn echter verschillend.

Omzet Bedrijf A Bedrijf B
Kwartaal 1 2019 € 100.000 € 50.000
Kwartaal 2 2019 € 50.000 € 250.000
Kwartaal 3 2019 € 200.000 € 100.000
Kwartaal 4 2019 € 250.000 € 200.000
Kwartaal 2 2020 € 45.000 € 150.000
Daadwerkelijk omzetverlies
kwartaal 2 2020 10% 40%

Berekening omzetverlies bij NOW.

Bedrijf A. Reguliere omzet = € 600.000 : 4 = € 150.000. De omzet 2e kwartaal 2020 is € 45.000. Het omzetverlies is dan € 150.000 – € 45.000 = € 105.000 (70%). Hierdoor zou onterecht een recht ontstaan op NOW terwijl het echte omzetverlies maar 10% is.

Bedrijf B. Ook hier is de regulier omzet € 600.000 : 4 = € 150.000. De omzet in 2e kwartaal 2020 is € 150.000. Het omzetverlies is € 150.000 – € 150.000 = 0 (0%). Hierdoor zou er onterecht geen recht bestaan op NOW terwijl het echte omzetverlies 40% bedraagt.

U kunt ook deze online rekenhulp gebruiken. Maar let op: deze houdt ook géén rekening met seizoensinvloeden. Dat moet u zelf doen.

Aanvullende voorwaarden

Om de integriteit van de werkgevers achteraf te kunnen controleren zijn er nog een aantal aanvullende voorwaarden, waaronder:

  • U bent als werkgever verplicht de NOW uitsluitend te gebruiken voor de betaling van loonkosten.
  • U moet een controleerbare administratie voeren waarin alle relevante gegevens worden vastgelegd.
  • U moet na afloop van de periode een definitieve opgave van de omzetdaling indienen voorzien van een soort accountantsverklaring.
BAA ADVIES. Het aanvragen van de NOW is zo eenvoudig mogelijk gehouden. Mocht u er toch voor kiezen om dit door ons te willen laten regelen, laat dat dan even weten bij uw contactpersoon.

Wat mogen we voor u ontcijferen?

Heeft u een concrete vraag of wilt u gewoon eens met ons kennismaken?
Wij kijken uit naar uw mailtje of telefoontje!

In onze nieuwsbrief delen onze professionals kennis en inzicht. Zo blijven onze klanten voorlopen op de feiten.

0493 - 69 52 98 info@baa.nl
Inschrijven nieuwsbrief
lid van Noab

Postbus 122
5720 AC Asten
Julianastraat 2
5721 GL Asten

Algemene voorwaarden | Privacy statement & cookies | Disclaimer