pensioen Archives

Berichten

Pensioen voor zzp’ers/ondernemers in de nieuwe pensioenwet

6 januari 2023/in Artikelen /door Jac Vossen

Hoogstwaarschijnlijk gaat de Eerste Kamer in het voorjaar akkoord met de nieuwe pensioenwet die dan waarschijnlijk per 1 juli 2023 ingaat. Ondernemers kunnen dan meer sparen door het afstorten van lijfrentes. Wat moet u weten …

Zo is het nú geregeld

Belastingvoordeel lijfrentes. Door gebruik te maken van de zogenaamde jaarruimte kunt u profiteren van een belastingvoordeel om AOW en pensioen in de toekomst aan te vullen. De premie voor een lijfrente is meestal aftrekbaar tegen heen hoger belastingtarief dan het tarief dat van toepassing is als de lijfrente vanaf de AOW-leeftijd gaat uitkeren.

Beperkte jaarruimte. De jaarruimte is echter beperkt tot maximaal 13,3% van de zogenaamde premiegrondslag. De premiegrondslag is de winst uit onderneming minus de AOW-franchise. In 2022 was deze franchise € 12.837. Bovendien kan de jaarruimte nog worden beperkt door de toevoeging aan de oudedagsreserve (met ingang van 2023 afgeschaft). De jaarruimte was in 2022 maximaal € 13.594.

Reserveringsruimte. Naast de jaarruimte bestaat de mogelijkheid om gebruik te maken van de reserveringsruimte. Dit is de jaarruimte die u niet heeft opgemaakt in de afgelopen zeven jaar. Ook aan deze reserveringsruimte zitten maxima verbonden. Deze waren in 2022:

meer dan 10 jaar af van AOW-leeftijd: € 7.587;
minder dan 10 jaar af van AOW-leeftijd: € 14.978.

Voorbeeld 1
Caspar Kip is 40 jaar en behaalde in 2022 een winst uit onderneming van € 85.000. Er is € 2.000 aan de FOR toegevoegd. De berekende jaarruimte is dan als volgt.

13,3% van (€ 85.000 – € 12.837) = € 9.598. Minus de FOR van € 2.000 is de resterende jaarruimte nog € 7.598.

Caspar had nog een niet gebruikte jaarruimte van € 11.287 uit 2021 en een niet gebruikte jaarruimte van € 4.992 uit 2020.De maximaal te storten aftrekbare lijfrentepremie wordt derhalve: € 7.598 plus maximale reserveringsruimte € 7.587 = € 15.185.

De situatie na invoering van de nieuwe pensioenwet

Op 22 december 2022 is de nieuwe pensioenwet door de Tweede Kamer aangenomen en zoals gezegd zal deze naar verwachting in het voorjaar door de Eerste Kamer worden geaccordeerd en waarschijnlijk ingaan per 1 juli 2023 ingaan. Na invoering van de wet krijgen werkgevers en pensioenuitvoerders tot 1 januari 2027 de tijd om alle pensioenregelingen waarin pensioenopbouw plaatsvindt aan te passen aan het nieuwe stelsel. Vanaf 1 januari 2027 moet dan de pensioenopbouw van werknemers plaatsvinden op basis van de nieuwe wetgeving.

Na invoering van de wet (vermoedelijk 1 juli 2023) zullen een aantal variabelen bij de berekening van het bedrag dat kan worden afgestort als lijfrente voor een toekomstige pensioenvoorziening wel al gaan wijzigen.

Jaarruimte. De jaarruimte zal worden verhoogd van 13,3% naar maximaal 30% van de premiegrondslag. Voor de berekening van die premiegrondslag wordt de AOW-franchise ongeveer € 15.000. Het absolute maximum van de jaarruimte voor 2023 wordt € 29.960.

Reserveringsruimte. De maximale reserveringsruimte wordt verhoogd tot € 38.000 en de periode van reservering/inhaal van 7 jaar wordt opgetrokken naar 10 jaar.

Opbouw. Het storten van een lijfrente binnen de jaar- en reserveringsruimte kan nu tot het jaar dat de AOW-leeftijd wordt bereikt. In de nieuwe pensioenwet is het echter mogelijk om een aftrekbare lijfrente te storten tot maximaal 5 jaar ná ingang van de AOW-leeftijd.

Een voorbeeld
Caspar Kip heeft in 2024 weer een winst uit onderneming behaald van € 85.000. Omdat vanaf 2023 niet meer mag worden toegevoegd aan de oudedagsreserve wordt de berekening als volgt.

Jaarruimte: 30% van (€ 85.000 – € 15.000) = € 21.000.
Reserveringsruimte: € 11.287 (2021) + € 4.992 (2020) = € 16.279.
Maximaal aftrekbare af te storten lijfrentepremie: € 37.279 (zijnde € 21.000 + € 16.279).

Dit is een verhoging van de aftrekbare lijfrentepremie ten opzichte van 2022 met meer dan € 22.000.

Dit verandert ook! Door de invoering van de nieuwe pensioenwet kan een zelfstandig ondernemer dus een groter deel van het inkomen afstorten voor zijn/haar pensioen. Mits pensioenfondsen dit mogelijk maken, wordt het voor een zelfstandig ondernemer ook mogelijk om een pensioen op te bouwen bij een fond. Ook biedt de nieuwe wet de mogelijkheid om bij ingang van het pensioen (op pensioendatum) 10% van het pensioenkapitaal in één keer te laten uitkeren.

Pensioenfonds voor ZZP’ers

Pensioenfonds? Door invoering van de nieuwe pensioenwet wordt de mogelijkheid geschapen voor pensioenfondsen om tijdelijk te experimenteren met een pensioenregeling voor zzp’ers. Fondsen die een experiment met zzp’ers gaan doen, mogen zich daarbij alleen richten op ondernemers die in het beroep of sector actief zijn waarin het pensioenfonds zelf opereert. Het is op dit moment nog niet zeker of er pensioenfondsen zijn, die dit experiment zullen starten.

Keuzemogelijkheid 10% ineens. Door de invoering van de nieuwe pensioenwet wordt het (vanaf 1 januari 2027) voor iedereen die met pensioen gaat, mogelijk om 10% van het opgebouwde pensioen ineens op te nemen. Dit geldt dus ook voor zzp’ers. Deze regeling geldt zowel voor pensioenen de zijn opgebouwd bij een pensioenfonds of pensioenverzekeraar, als voor pensioenproducten (lijfrentes) van een bank of verzekeraar.

De nieuwe pensioenwet samengevat

Gaat waarschijnlijk per 1 juli 2023 in met een implementatieperiode tot 1 januari 2027
Uiterlijk 1 januari 2027 moeten alle pensioenregelingen zijn aangepast.
De maximale aftrekbare pensioen-/lijfrentepremie wordt met ingang van 1 juli 2023 hoger.
10% van het pensioenkapitaal mag (vanaf 1 januari 2027) in één keer worden uitgekeerd.
Er komen voor zzp’ers mogelijk pensioenregelingen bij bestaande pensioenfondsen.

BAA ADVIES. Door de nieuwe pensioenwet ontstaat er vanaf vermoedelijk 1 juli 2023 een aanzienlijke fiscale verruiming voor het aftrekken lijfrentepremies. Ten opzichte van 2022 is er in 2023 sprake van een maximale verbetering van bijna € 40.000 (jaarruimte en reserveringsruimte). Daartegenover staat dat vanaf 1 januari 2023 niet meer mag worden toegevoegd aan de (fiscale) oudedagsreserve. Mocht u willen weten wat dat voor u betekent, neem dan contact met ons op.

PENSIOENALARM: Koolmezen en Dijstelbloemen slecht voor het pensioenmilieu

10 maart 2020/in Artikelen /door Wil Hoebergen

Het is maart 2020 en eigenlijk geen tijd van het jaar om over pensioenproblemen te praten. Toch is het hoog tijd voor een voortgangscolumn over het pensioen in Nederland.

– Een column van Wil Hoebergen over de voortgang van de pensioenproblematiek –

2019: polderen, polderen en oppotten

Koolmees poldert gewoon door. Wouter Koolmees heeft mijn column van januari 2019 denk ik niet gelezen en heeft lekker ‘doorgepolderd’ in 2019. Hij heeft begin juni 2019 een pensioenakkoord op hoofdlijnen bereikt. Dat moe(s)t nog verder uitgewerkt worden. Daarbij is in elk geval duidelijk geworden dat de dekkingsgraad voor de pensioenfondsen verlaagd wordt naar 100%. Dat was eerst 105%.

Van Dijstelbloem moet de rekenrente omlaag. Vriend Dijstelbloem, ex-werkloze minister van Financiën, tegenwoordig voorzitter van de Onderzoeksraad voor Veiligheid, heeft voor veel geld nog een mooie schnabbel gehad, met een werkelijk onleesbaar rapport over de rekenrente. Daarin concludeert hij dat de rekenrente verder omlaag moet. En daarmee heeft hij de toen precies één week oude ruiten van het pensioenakkoord van begin juni 2019 alweer ingegooid.

Door de rekenrente van Dijstelbloem worden pensioenen gekort. Dan wordt het oktober/november 2019 en blijkt dat de dekkingsgraden door de rekenrente van Dijstelbloem inderdaad ver beneden de grens van 100% zijn gezakt. De pensioenen moeten dus vanaf 2020 verder gekort worden.

Ligt dat aan de resultaten van de pensioenfondsen? Nee, natuurlijk niet. De aandelenindex is in 2019 met ruim 20% gestegen, vastgoed is redelijk tot goed verhuurd (in elk geval beter dan in de jaren daarvoor) en omdat de rente verder gedaald is hebben obligaties 7 tot 8% rendement gemaakt.

Waar ligt het dan aan? Het ligt aan de ‘IJzeren Heinige instelling’ van DNB (De Nederlandsche Bank). Die vindt dat de rekenrente heilig is en dat er niet gekeken mag worden naar rendement. Zelfs niet als je naar het gemiddelde over de laatste 10, 20 of 25 jaar zou kijken. Het ABP maakt bijvoorbeeld jaarlijks 9% rendement, maar heeft door de rekenrente een dekkingsgraad van beneden de 100%.

Pensioenfondsen moeten vanwege een absurde rekentruc, zichzelf arm rekenen. Ze worden immers door een bizarre rekenrente van ongeveer 1%, die geen enkel verband houdt met hun werkelijk resultaat, gedwongen een onvoorstelbare buffer aan te houden.

2020: onder druk wordt alles vloeibaar

Dekkingsgraad weer omlaag? In december 2019 dreigen veel Nederlanders gekort te worden op hun pensioen en wordt ten langen leste de dekkingsgraad om pensioenen te moeten verlagen in 2020 verlaagd van 100 naar 90%. Het consequent omlaag brengen van de rekenrente zorgt telkens weer voor een dekkingstekort bij pensioenfondsen. Daar is gewoonweg niet tegenaan te werken; niet tegen aan te beleggen zo u wilt.

Toch maar even niet. De boodschap dat alle lonen in 2020 fors moeten stijgen (het Malieveld stond regelmatig vol en niet alleen met boeren) en de beleggingsrendementen van ruim boven de 20% in 2019 hebben onze vriend minister Koolmees doen besluiten maar even niet naar de dekkingsgraad te kijken. Daarmee is het pensioen voor 2020 weer gered.

Pensioenakkoord? Negen maanden geen actie. Ondertussen schiet het uitwerken van de hoofdlijnen van het pensioenakkoord niet op. Het was dus geen akkoord, maar een vodje papier met wat loze (ter plekke bedachte) kreten, om de goegemeente rustig te houden. Alle partijen leggen het weer op hun manier uit en in de negen maanden na het ‘pensioenakkoord’ is er dus eigenlijk niets meer bereikt. Een onbegrijpelijk SER-rapport lag hier aan ten grondslag. Dit 48 pagina tellende rapport kunt u er nog eens op nalezen, maar veel wijzer wordt u er niet van.

Loslaten rekenrente? Tot … er ineens wat rook uit de schoorsteen komt. Witte rook? Nee, grijszwarte rook met een heleboel brandlucht erbij. Koolmees denkt erover om de heilig verklaarde rekenrente volledig los te laten. Dat is nog eens vloeken in de kerk! Een proefballonnetje waar vroegere LPF-minister en platenbaas Herman Heinsbroek nog wat van kan leren.

Dat loslaten heeft dan tot consequentie dat de werkgevers en werknemers er verder samen uit moeten gaan komen. Woutertje Koolmees weet het dus niet meer zo goed en geeft de half ingekleurde, over de lijntjes gekrabbelde kleurplaat weer terug.

En dan … Corona

Dan komt daar nog een Corona-crisis overheen en weten we het even helemaal niet meer. Als Koolmees toch vasthoudt aan zijn rigide rekenrente, die inmiddels negatief is geworden, gecombineerd met een stevig verlies op de aandelenmarkten in 2020 voorzie ik een daling van het pensioen voor 2021 met 15 tot 20%.

Dan zijn de rapen pas echt gaar bij de pensioengerechtigden en gaan er financiële rampen volgen. Daar lijkt de (tijdelijke) Corona-crisis nog maar een klein crisisje bij. Kortom: werk aan de winkel! Zeker met de verkiezingen in maart 2021 voor de boeg. 50 Plus wordt de grootste partij, omdat zij als enige dit aan zagen komen.

Wat moeten we doen om dit scenario af te wenden?

De oplossingen voor de pensioenproblematiek

In zoverre een terugblik, maar we kunnen er ook wat aan doen. De oplossingen op een rijtje …

Stoppen met de idiote rekenrente en voortaan met rendementen van de afgelopen 20 jaar gaan rekenen.
Alle pensioenfondsen laten fuseren tot één pensioenfonds en alle deelnemers op hun BSN een separate pensioenspaarrekening geven.
Alle bedrijfstakpensioenfondsen de gezamenlijke potten laten opsplitsen naar een individuele pot per deelnemer en die overstorten naar de pensioenspaarrekening.
Alle werkenden pensioen laten betalen: alle werknemers en zelfstandig ondernemers gaan premie betalen op hun eigen pensioenrekening.
Iedereen mag zoveel als hij wil storten op zijn pensioenspaarrekening, geen idiote limieten meer. Stortingen volledig aftrekbaar en uitkering volledig belast.
Opgebouwde pensioenen die niet opgenomen zijn bij overlijden van de pensioengerechtigde gaan naar de erfgenamen.
Jaarlijks premie betalen door elke opbouwende deelnemer; daaruit wordt een nabestaandenpensioen gefinancierd voor deelnemers die voor hun pensioendatum overlijden.

Meer lezen over deze oplossingen? Dat kan!

We zijn volledig de weg kwijt

17 juni 2019/in Artikelen /door Wil Hoebergen

Voor de BAA-column weet ik eigenlijk niet eens meer waar ik moet beginnen… Liberale partijen die communistische trekjes krijgen, pensioengekte óf een minister van Financiën die liever banken steunt dan zijn inwoners.

– Een column van Wil Hoebergen over loonsverhoging, pensioenakkoord en de rol van de banken –

Socialist Rutte

Het moet niet gekker worden met de VVD. Mark Rutte verklaarde zaterdag 15 juni 2019 op de partijbijeenkomst de oorlog aan de werkgevers als ze de lonen niet gaan verhogen. Is Mark Rutte de reïncarnatie van Joop den Uyl?

Loonsverhoging linea recta weer naar de staatskas. De werkgevers reageerden direct en wezen Mark er fijnzinnig op, dat de overheid de laatste jaren elke loonsverhoging via een u-bocht direct in de staatskas heeft laten terugvloeien via extra collectieve heffingen. Denk aan extra gemeentelijke belastingen, btw-verhoging, verhoging assurantiebelasting en noem maar op; u weet er ongetwijfeld zo nóg vijf te noemen…

Verhoging pensioenen helpt! Ik denk dat Markie de koopkracht wil verhogen van de burgers. Hij kan alvast beginnen met het verhogen van de pensioenen, dan heeft hij al een grote groep geholpen en dat levert de overheid ook direct veel geld op, zoals ik al eens eerder beschreef.

Koolmees en de pensioengekte

Wouter Koolmees, onze minister van Sociale Zaken, heeft een principe akkoord bereikt over de hervorming van pensioenen. Het CNV en FNV hebben daarmee ingestemd uit angst, de slechtste raadgever die bestaat.

Koolmees, uil of papegaai? Is Koolmees nu die slimme Uil van Minerva of een dood vogeltje dat zijn ambtenaren na-papegaait? Een koolmees is een zeer veel voorkomende broedende zangvogel en zo zie ik hem ook wel een beetje. Meer van hetzelfde en geen onderscheidend vermogen. Onze “zeer deskundige” minister Koolmees doet maar wat, praat (zingt) veel en je kunt hem niet echt betrappen op richtinggevend beleid.

Over dekkingsgraad, rekenrente en de rol van de DNB

De hoogte van de pensioenen wordt bepaald door de dekkingsgraad. De dekkingsgraad is weer afhankelijk van de rekenrente. Hoe lager de rekenrente, hoe lager de dekkingsgraad, hoe lager de pensioenuitkeringen, zo simpel is dat.

De DNB. De rekenrente, hoe wordt die eigenlijk vastgesteld? Zitten daar wetenschappelijke modellen, of nog beter, zitten daar ervaringscijfers achter van in het verleden behaalde rendementen? Nee, de rekenrente wordt geadviseerd door een commissie aan De Nederlandsche Bank (DNB). En die DNB wil zoveel mogelijk centjes binnenskamers houden, als buffer voor toekomstige problemen bij de banken.

Problemen komen er zeker. Want die problemen komen er 100% zeker aan. Dat werd doodleuk onlangs door onze minister van Financiën bevestigd in een bespreking met Stichting Ons Geld. De rekenrente moet van DNB verder naar beneden, terwijl de werkelijke rendementen van de pensioenfondsen de pan uitrijzen. Zie mijn artikel van begin dit jaar “Ook in 2019 worden we nog steeds belazerd”.

Wat gaat er nu gebeuren? Ik voorspel dat er nog steeds een heleboel pensioenen verlaagd gaan worden in 2020, 2021 en 2022. En dat terwijl bij de pensioenfondsen het geld over de plinten klotst. En niemand die eens nadenkt wat er gebeurt als we het pensioen gewoon gaan verhogen. Dat levert binnen één maand een belastingopbrengst op van minimaal 50% voor de overheid (Loonheffing 37%, premie ZVW 5% en btw 10%). Stop dat geld dan in een fonds om de AOW problemen op te vangen.

Stichting Ons Geld

Stichting Ons Geld (SOG) is de luis in de pels van de banken, de regering en het Ministerie van Financiën. Zijn ze gek daar bij SOG? Nee, allerminst. Ze hebben via crowdfunding handtekeningen opgehaald om het onderwerp “Geldschepping in Nederland” op de agenda van de Tweede Kamer te krijgen.

Met heel veel doorzettingsvermogen hebben ze inmiddels doelen bereikt die ik van ganser harte ondersteun. Zij geven inzicht (vooral aan de Tweede Kamer) in de financiële handel en wandel van de banken en leggen bloot dat we veel te afhankelijk zijn van de bankenwereld.

Een risicoloze bank. Dat heeft diverse partijen aan het denken gezet en geleid tot een advies van de Wetenschappelijke Raad voor het regeringsbeleid (de WRR) om een bank of een instituut in het leven te roepen, waar Nederlanders hun geld risicoloos kunnen stallen. En hoe reageert Wopke Hoekstra op dat idee? Hij gaat het gewoon niet doen. Hoekstra steunt liever banken dan de burgers die hem op de troon gehesen hebben (lees dit artikel van SOG).

Conclusie

Het is eigenlijk wel klaar met dit kabinet. Het wordt tijd voor een nieuwe Lubbers. Het bedrijfsleven moet een paar heldere denkers naar voren schuiven, die de boel gewoon weer op orde gaan brengen en die speelkameraadjes Rutte, Jetten, Wiebes en niet te vergeten Klaas Knot en de ambtelijke top (die uiteindelijk echt de baas zijn) naar huis sturen en de boel eens stevig op gaan schonen.

Bent u het oneens? Lees dan voor de grap het advies over de rekenrente van de commissie Dijsselbloem en u begrijpt wat ik bedoel. We zijn de weg volledig kwijt.

U heeft een pensioen in eigen beheer? Wat moet u nu?

2 november 2017/in Artikelen /door Jac Vossen

Bent u aandeelhouder van een BV en heeft u in het verleden een pensioenvoorziening in eigen beheer gevormd? Dat staat u voor de keuze of u deze moet voortzetten of niet. Wat zijn de ins en outs?

Wat zijn de mogelijkheden?

Als u er niet voor kiest om het pensioen in eigen beheer voort te zetten, moet u kiezen tussen:

afkoop van de fiscale voorziening; of
omzetting in een oudedagsverplichting (ODV).

Eerst even terug in de tijd

Reeds vele jaren is het pensioen in eigen beheer de Belastingdienst een doorn in het oog. Het is voor u bovendien al lang een stuk minder aantrekkelijk geworden. Toen het tarief van de vennootschapsbelasting nog 34,5% was, leverde het een aardige aftrekpost op en bij uitkering was de belastingheffing een stuk lager.

Nu echter sprake is van percentages van 20% en in de toekomst van 16% is het volledige fiscale voordeel weg. In het jaar 2012 werd de flex bv-wetgeving ingevoerd en mede door de lage rentestand, ontstond er een groot verschil tussen de commerciële waarde en fiscale waarde van de pensioenvoorziening eigen beheer. Daardoor werd u geconfronteerd met de zogenaamde dividendklem en werd het in vele gevallen onmogelijk om nog dividend uit te keren.

Wetgeving 2016/2017

Om deze problemen in één klap op te lossen heeft de overheid in 2016 met een uitloop naar 2017 een wetswijziging doorgevoerd die effectief op 1 juli 2017 in werking is getreden.

Vanaf 1 juli 2017 is het niet meer mogelijk om in de BV extra pensioenrechten op te bouwen.
U kunt in 2017, 2018 en 2019 de commerciële pensioenvoorziening, zonder fiscale afrekening, afstempelen naar de fiscale waarde.
Vervolgens kan deze fiscale waarde worden omgezet in een ODV of kan deze fiscale waarde worden afgekocht.

Pensioen in eigen beheer afkopen

Profiteren van de belastingkorting. Als u ervoor kiest om af te kopen, levert dat dit jaar (2017) het meeste voordeel op. In 2017 bedraagt de belastingkorting namelijk 34,5% van het normale tarief van maximaal 52%. De effectieve belastingdruk bedraagt dan 65,5% van 52% = 34,06%. In het jaar 2018 is dat 38,96% en in 2019 bedraagt de heffing maximaal 41%.

Let op: de belastingkorting geldt voor de waarde van de pensioenvoorziening per 31 december 2015 of een lagere waarde op de datum van afkoop. Voor de aangroei van de pensioenvoorziening tussen 31 december 2015 en de datum van afkoop geldt de belastingkorting niet.

Wanneer is afkopen interessant? Het afkopen van fiscale waarde van de pensioenvoorziening kan interessant zijn in onderstaande situaties.

Het pensioen is al ingegaan en u werkt na de AOW-datum. Daardoor is de uitkering samen met het loon en de AOW belast met 52% inkomstenbelasting.
Het pensioen is nog niet ingegaan maar bij ingangsdatum wordt de uitkering samen met andere pensioenuitkeringen belast tegen het hoogste tarief.
U heeft dit moment al een dusdanig hoge uitkering dat die nu al voor een deel wordt belast met 52% inkomstenbelasting.
Het betreft een relatief kleine pensioenvoorziening en na afkoop is het mogelijk om de BV op te heffen. Daardoor vervallen de instandhoudingskosten van de BV.

Als u afkoopt. Door de afkoop komt de nettowaarde van de pensioenvoorziening vrij beschikbaar. U heeft dan de navolgende keuzes.

Storten in de BV. U kunt de waarde als aflossing van de rekening courant, als lening of als agio in de BV storten.
U kunt de waarde privé beleggen. Daarbij moet u uiteraard rekening houden met het bestaande Box 3 vermogen, de te betalen vermogensrendementheffing en het te behalen rendement op het vermogen.

Pensioen in eigen beheer omzetten in een ODV

De ODV als alternatief. Soms is het echter niet mogelijk om over te gaan tot afkoop. Bijvoorbeeld omdat het geld niet beschikbaar is om de met de afkoop samenhangende loonheffing te betalen aan de Belastingdienst. In deze situatie blijft de ODV dan het overblijvende alternatief. De omzetting in een ODV kan tot 31 december 2019.

Een slimme keuze als … Het is slim om voor de ODV te kiezen als de ODV-uitkering samen met de AOW en eventuele andere lijfrente-uitkeringen na de AOW-leeftijd, binnen de laagste schijven van de belastingheffing blijft. Die zijn volgens het regeerakkoord Rutte 3 voor AOW-gerechtigden:

19,03% voor een inkomen tot circa € 34.400;
36,93% voor inkomens tot € 68.500; en
daarboven een tarief van 49,5%.

Blijft het belastbaar inkomen na de AOW-leeftijd onder de grens van € 34.400, dan levert afkoop nu met een tarief van 34,06% dus geen fiscaal voordeel op.

Uit te keren in 20 jaar. De omzetting van het pensioen in een ODV leidt ertoe dat de fiscale waarde van de pensioenvoorziening wordt omgezet in een verplichting. Die verplichting moet vanaf de AOW-leeftijd in 20 jaar gelijkmatig worden uitgekeerd. Voor de berekening van de hoogte van de ODV zijn geen actuariële berekeningen meer nodig, de ODV wordt ieder jaar opgerent met de marktrente (het U-rendement).

Let op: de jaarlijkse uitkering wordt lager. Door de omzetting in een ODV wordt de jaarlijkse uitkering lager.

Voorbeeld
Man en vrouw, beide 55 jaar. De commerciële waarde van de pensioenvoorziening is € 658.000 en de fiscale waarde is € 220.000. Bij het pensioen in eigen beheer is het ouderdomspensioen per jaar € 19.500 en het nabestaandenpensioen € 13.500 (70%). In geval van een ODV is het ouderdomspensioen € 11.000 per jaar. Bij het overlijden van de aandeelhouder gaat de ODV-uitkering over op de erfgenamen.

Pensioen in eigen beheer voortzetten

Soms is afkopen en omzetting in een ODV niet mogelijk. De overheid heeft namelijk bepaald dat bij een pensioenvoorziening in eigen beheer mét een nabestaandenpensioen de (ex) partner het formulier tot afstempeling en vervolgtraject ook moet ondertekenen. Dit formulier (het informatieformulier) moet binnen één maand na afkoop-omzettingsdatum opgestuurd worden aan de Belastingdienst. Daarmee geeft de (ex) partner expliciet toestemming aan u om deze stappen uit te voeren.

Als de partner niet wil tekenen. Uw partner kan allerlei redenen hebben om het formulier niet te ondertekenen. Hij/zij verliest bijvoorbeeld de rechten van het nabestaandenpensioen. Ook kan de waardeaangroei van het vermogen door de fiscale waardering van de pensioenvoorziening alleen bij u als aandeelhouder terechtkomen. De partner zal hiervoor op de een of andere manier adequaat willen worden gecompenseerd. Er bestaan hiervoor diverse mogelijkheden. De compensatie speelt een grotere rol bij huwelijkse voorwaarden dan bij een huwelijk in algehele gemeenschap van goederen, waarbij alles toch door de helft verdeeld wordt.

BAA ADVIES. Als u besluit om uw pensioen in eigen beheer af te kopen, zorg er dan voor dat dit nog in 2017 wordt geformaliseerd. Bij uw besluitvorming moet u echter met veel zaken rekening houden. Uw contactpersoon bij BAA zal u hierin graag begeleiden en adviseren.

Pensioen in eigen beheer eindigt in 2017

28 oktober 2016/in Artikelen /door Jac Vossen

Het pensioen in eigen beheer voor de directeur-grootaandeelhouder (DGA) eindigt per 1 januari 2017. Wat zijn/worden uw mogelijkheden én met welke actiepunten moet u dít jaar nog rekening houden?

Aanvullende informatie 21 december 2016
De Eerste Kamer heeft 20-12-2016 op verzoek van Staatsecretaris Eric Wiebes de stemming over het wetsvoorstel “Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen” uitgesteld.

Wiebes: “Vanuit de praktijk bereiken mij signalen over het gebruik van de mogelijkheden om de (toekomstige) indexatie van de opgebouwde pensioenaanspraken op het moment van afkoop of omzetting ten laste van de fiscale winst te brengen. Met het oog op een ordentelijke besluitvorming in uw Kamer is het noodzakelijk inzicht te hebben in de effecten daarvan, in het bijzonder de grootte van de groep die hiervan gebruikmaakt of kan maken. Hiervoor dient nader onderzoek plaats te vinden.”

BAA ADVIES. Wij adviseren om de verdere opbouw in eigen beheer te staken (opstellen notulen) en verdere acties even op te schorten totdat er meer duidelijkheid is.
Lees hier eventueel de brief van Wiebes

Pensioen in eigen beheer en de dividend klem

Na de flex-BV-wetgeving van 2012, werd de zogenaamde dividendklem een steeds groter obstakel bij het uitkeren van dividend. Deze dividendklem werd veroorzaakt door het in de loop der jaren steeds groter wordende verschil, tussen de fiscale en commerciële waarde van de pensioenvoorzienig in eigen beheer.

Voorbeeld. Stel, de pensioenwaarde die bij uw BV op de fiscale balans staat, bedraagt € 100.000. De commerciële waarde kan inmiddels zo maar € 150.000 bedragen. De Belastingdienst stelt zich op het standpunt dat u bij uitkeren van dividend rekening moet houden met de commerciële waarde. Uw BV moet dan minimaal € 50.000 meer aan eigen vermogen hebben dan op de balans staat om dividend te mogen uitkeren.

Pensioen eigen beheer ter ziele

Nadat er eerder al diverse pogingen daartoe waren ondernomen, kwam staatssecretaris Wiebes in 2015/2016 met wetgeving, omtrent de afschaffing van het pensioen in eigen beheer bij de BV. De contouren hieromtrent bleken al uit de informatiebrief van 1 juli, maar met Prinsjesdag is het wetsvoorstel ingediend waarmee de opbouw van een pensioenverzekering in eigen beheer bij de BV ten grave wordt gedragen. Dit voorstel zal, wellicht met enkele kleine aanpassingen, in november/december door de Eerste Kamer worden aangenomen.

Download eventueel hier het wetsvoorstel.

Voor bestaande voorzieningen, komt er overgangsrecht en met ingang van 1 januari 2017 kan er geen nieuwe pensioenvoorziening in eigen beheer worden gevormd.

Wat u dit jaar al moet doen!

Alhoewel de wetgeving ingaat per 1 januari 2017, moeten er in sommige gevallen toch ook al acties worden ondernomen in 2016.

Actiepunt 1. Stop officieel de pensioenopbouw

Veel pensioenvoorzieningen zijn al per 1 januari 2014 premievrij gemaakt, dat wil zeggen dat de aanspraak is bevroren. Als een DGA nog pensioen in eigen beheer opbouwt, moet deze opbouw op 31 december 2016 zijn gestopt. Als u dat vergeet, is de pensioenvoorziening in 2017 fiscaal geen pensioen meer en valt deze vrij met een belastingheffing van 72% (52% loonheffing en 20% revisierente) als resultaat.

U en uw BV moeten voor 1 januari 2017 schriftelijk vastleggen dat de pensioenopbouw stopt. Tevens moet dit besluit in de notulen van de Algemene Vergadering worden vastgelegd.

Actiepunt 2. Extern pensioen naar de eigen BV halen

Misschien heeft u er in het verleden voor gekozen om een deel van de pensioenvoorziening extern te verzekeren. U had dan de mogelijkheid om in de toekomst deze verzekering af te kopen, en de afkoopwaarde terug te laten komen in de BV.
Na 1 januari 2017 wordt de eigen BV niet meer als een pensioenlichaam gezien en het is dan niet meer mogelijk, de afkoopwaarde van een extern verzekerd pensioen naar de eigen BV te halen.

Wilt u tóch een extern verzekerd pensioen naar de eigen BV halen? Dan moet u dit zo snel mogelijk in gang zetten, omdat de verzekeringsmaatschappij tijd nodig heeft om dit in goede banen te leiden.

Wat u in 2017 kunt doen

Mogelijkheid 1: afstempelen en afkopen

U kunt ervoor kiezen het pensioen belastingvrij (zonder loonbelasting, vennootschapsbelasting en revisierente) af te stempelen naar de fiscale waarde. Dit leidt tot een lagere pensioenaanspraak. Vervolgens kunt u dan gedurende drie jaar de fiscale waarde van het pensioen afkopen met een belastingkorting. Die bedraagt:

• 2017	34,5%
• 2018	25,0%
• 2019	19,5%

De korting wordt verleend over de fiscale waarde van de pensioenvoorziening per 31 december 2015. De BV wordt verplicht, de loonbelasting in te houden en in één keer af te dragen aan de Belastingdienst. Afkoop is, op basis van het wetsvoorstel, alleen mogelijk voor de gehele voorziening, niet voor een gedeelte. Als u voor afstempeling kiest, kunt u nog uiterlijk in 2019 tot afkoop overgaan.

Voorbeeld afstempelen en afkopen

• Commerciële pensioenvoorziening per 31 december 2015	€ 700.000
• Fiscale waarde	€ 380.000 –
• Na afstempelen belastingvrij prijsgeven	€ 320.000

Afkoop leidt in 2017 dan tot een belastingheffing over maximaal 52% = € 129.428
€ 380.000 x (100-34,5) = € 248.900. over dit bedrag moet u maximaal 52% afrekenen.
€ 209.600 x 52% = € 129.428.

De belastingheffing voor alle drie de jaren op een rijtje:

• 2017	€ 129.428 (effectief 34,06%);
• 2018	€ 148.200 (effectief 39%)
• 2019	€ 159.068 (effectief 41,86%)

Mogelijkheid 2: afstempelen en spaarvariant oudedagsverplichting (ODV)

Naast de keuze voor de afkoop, kunt u er ook voor kiezen om, na afstempeling, de fiscale voorziening om te zetten in een spaarvariant oudedagsverplichting (ODV). Hierbij blijven de gelden beschikbaar voor de bedrijfsvoering. De ODV wordt alleen jaarlijks opgerent met de marktrente (U-rendement).

Het spaarsaldo moet vanaf de AOW-leeftijd, in tenminste 20 jaar gelijkmatig worden uitgekeerd. Mocht u eerder overlijden, dan gaat de uitkering over naar de erfgenamen. U mag de ODV in de BV, altijd onderbrengen bij een professionele verzekeraar.

Zowel de afkoop als de omzetting in een ODV, staan ook open voor reeds ingegane pensioenen.

Mogelijkheid 3: voortzetting pensioenvoorziening eigen beheer

Hierbij blijft na het premievrij maken van de voorziening de pensioenvoorziening eigen beheer voortbestaan. Er vindt geen verdere opbouw van de aanspraak meer plaats. De huidige regelgeving omtrent uitkeringen blijft bestaan waarbij over deze uitkeringen belasting wordt geheven. De dividendklem blijft bestaan. Mocht een partner niet instemmen met afstempeling, afkoop of omzetting, blijft dit de enige optie.

Opgelet! Uw partner moet ermee instemmen!

Uw partner moet schriftelijk instemmen met zowel het afstempelen als het afkopen. Als u kiest voor omzetting moet u de Belastingdienst binnen één maand na de afstempeling informeren. Dat moet middels een formulier waarin uw partner aangeeft in te stemmen met de afstempeling en waarop zijn/haar handtekening staat.

Door de afstempeling ziet niet alleen u af van een deel van het ouderdomspensioen, maar geeft ook uw partner een deel van zijn/haar rechten op het nabestaandenpensioen prijs.

BAA ADVIES. Uw pensioen in eigen beheer moet afgestempeld worden van de commerciële naar de fiscale waarde. Vervolgens kunt u kiezen om de restwaarde fiscaalvriendelijk af te kopen óf om onder te brengen in een spaarvariant oudedagsverplichting. Zet sowieso dit jaar nog de pensioenopbouw officieel stop en overweeg dit jaar nog om een eventueel extern pensioen naar uw BV te halen.