• Contact
  • Direct contact
    Stel uw vraag
BAA
  • Diensten
    • Financiële administratie
    • Salarisadministratie
    • Jaarrekening, controles en rapportage
    • HRM
    • Ondernemingsadvies
    • Fiscaal advies
  • Over BAA
    • Medewerkers
    • Werken bij BAA
    • Sponsoring
  • Kennis
    • Artikelen
    • Inschrijven nieuwsbrief
  • Menu Menu
U bevindt zich hier: Home1 / schenkbelasting

Berichten

Veiligstellen jubelton voor 2023 en 2024

5 december 2022/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

Er komt een einde aan de jubelton: het belastingvrij schenken voor de eigen woning. Heeft of had u hier plannen toe? Dan kunt u deze jubelton voor 2023 en 2024 nog veiligstellen.

De jubelton …

Sinds 2017. Vanaf 2017 bestaat in de Successiewet de schenkingsvrijstelling voor de eigen woning (de jubelton). De regeling was in het leven geroepen om de woningmarkt te stimuleren. Echter mede door deze jubelton zijn de huizenprijzen gestegen en is de ongelijkheid op de woningmarkt vergroot. De roep om afschaffing van de regeling was zo groot dat de jubelton daarom gaat verdwijnen.

De jubelton verdwijnt. Als de Eerste Kamer definitief instemt met het Belastingplan 2023 zal de schenkingsvrijstelling voor de eigen woning vanaf 1 januari 2023 worden verlaagd van € 106.671 naar € 28.947. Vervolgens zal de vrijstelling per 1 januari 2024 helemaal worden afgeschaft.

Jubelton voor 2023 en 2024 veiligstellen. U kunt weliswaar volgend jaar onder bepaalde voorwaarden een lage belastingvrije schenking doen voor de eigen woning, maar er zijn dit jaar ook mogelijkheden om ook in 2023 en 2024 nog gebruik te kunnen maken van de hoge vrijstelling. U moet dan wel snel reageren en hierbij goed op de fiscale voorwaarden letten.

De voorwaarden voor 2022

Zoals gezegd kan dit jaar (2022) nog maximaal € 106.671 onbelast geschonken worden. De voorwaarden hiervoor zijn:

  • degene die de schenking ontvangt (of de partner daarvan) is tussen de 18 en 40 jaar;
  • de schenking wordt gebruikt voor:
    • aankoop, onderhoud of verbouwing van de eigen woning;
    • aflossing van de hypotheek (of restschuld) van de eigen woning;
    • afkoop van erfpacht, opstal of beklemming van de eigen woning;
  • er moet schriftelijk aangetoond kunnen worden dat het bedrag van de schenking is betaald en dat de schenking is gebruikt voor de eigen woning (papieren schenking is dus niet mogelijk);
  • degene die de schenking krijgt (of de partner daarvan) heeft niet eerder een verhoogde vrijstelling gebruikt voor een schenking van deze schenker (bijvoorbeeld de vrije éénmalige verhoogde vrijstelling of een schenking voor een dure studie). Is er vóór 2010 gebruik gemaakt van een verhoogde vrijstelling dan zijn er eventueel mogelijkheden in het kader van de overgangsregeling. Neem hiervoor contact op met uw adviseur;
  • het bedrag hoeft niet in één keer geschonken te worden, dit noemen we de spreidingsmogelijkheid;
  • voor de schenking geldt een bestedingstermijn van drie kalenderjaren, dit noemen we de bestedingsmogelijkheid.

Twee mogelijkheden om de jubelton veilig te stellen

De laatste twee voorwaarden bieden mogelijkheden om ook in 2023 en 2024 optimaal gebruik te maken van de jubelton. Bijvoorbeeld als u nú, dit jaar, niet de volledige vrijstelling kunt of wilt schenken of de ontvanger van de schenking op dit moment nog geen eigen woning heeft.

De spreidingsmogelijkheid

U hoeft het bedrag niet in één keer te schenken maar mag dit in twee jaar doen. Voorwaarde is wel dat de ontvanger (of zijn of haar partner) in het laatste jaar van de schenking nog geen 40 jaar is.

Voorbeeld
Opa wil zijn kleinzoon een schenking van € 106.671 doen, maar zijn vermogen zit nagenoeg geheel in zijn woning die hij volgend jaar wil verkopen.

Oplossing: opa schenkt in 2022 aan zijn kleinzoon een bedrag van € 3.000. Vervolgens wordt in de aangifte schenkbelasting aangegeven dat het voor de eigen woning is. Opa kan na verkoop van zijn woning in 2023 de schenking onbelast aanvullen tot maximaal € 106.671. Houdt er wel rekening mee dat de ontvanger ook in het tweede jaar een aangifte schenkbelasting moet indienen

In de eerste week van december heeft de staatssecretaris bekend gemaakt dat een schenking van € 10 met een beroep op de schenkingsvrijstelling eigen woning in de aangifte schenkbelasting voldoende is om in 2023 het restant van de vrijstelling te kunnen schenken. Om op safe te spelen adviseren we echter om een hoger bedrag te schenken. Denk aan bijvoorbeeld € 6.000. Om een betere bewijslast van datum van schenking te hebben, adviseren we ook om de aangifte schenkbelasting voor de jubelton al dit jaar (2022) in te dienen.

De bestedingsmogelijkheid

De ontvanger van de schenking kan de schenking uiterlijk in het tweede kalenderjaar na het kalenderjaar van schenking voor de eigen woning gebruiken. Als de eerste schenking in 2022 heeft plaatsvindt, moet deze uiterlijk op 31 december 2024 zijn gebruikt voor de eigen woning. Als de eerste schenking plaatsvindt in 2023 (max. € 28.947) mag deze nog wel worden besteed tot en met 31 december 2025.

Voorbeeld
Opa schenkt dít jaar (2022) zijn kleinzoon de jubelton. Het kleinkind moet er dan voor zorgen dat voor 31 december 2024 de schenking is gebruikt voor de aankoop, onderhoud, verbetering van de woning, aflossing van de hypotheek, enz.

Schenkbelasting betalen

Moet er toch schenkbelasting worden betaald of wilt u berekenen hoeveel schenkbelasting u met de jubelton kunt besparen? Op de website van de Belastingdienst staat een handige tool om te berekenen hoeveel schenkbelasting er verschuldigd is.

BAA ADVIES. Heeft u plannen om een jubelton te schenken? Neem dan snel actie. Schenk nog dit jaar en stel de jubelton veilig voor 2023 en 2024.
https://baa.nl/wp-content/uploads/2022/12/veiligstellen-jubelton-2023-2024.jpg 800 1200 Pieter van Lieshout https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Pieter van Lieshout2022-12-05 12:36:562022-12-08 11:35:47Veiligstellen jubelton voor 2023 en 2024

Vermogensverschuiving tijdens huwelijk: schenkbelasting of niet?

2 maart 2021/in Artikelen /door Jasper Werts

Er spelen momenteel twee zaken die het wellicht mogelijk maken om tijdens het huwelijk met vermogen te schuiven, zónder dat er schenkbelasting moet worden betaald. Cruciaal punt hierbij is of er wel/niet sprake is van een zogenaamde ‘voltooide vermogensverschuiving.’

Sinds 2018 standaard een wettelijke beperkte gemeenschap van goederen

Tot 1 januari 2018 huwde men wettelijk in algehele gemeenschap van goederen, tenzij men koos voor het opstellen van huwelijkse voorwaarden. Op deze wijze was het vermogen van beide echtgenoten (bezittingen en schulden) dat zowel voor het huwelijk was als tijdens het huwelijk werd opgebouwd gezamenlijk vermogen.

Vanaf 1 januari 2018 geldt wettelijk dat het vermogen van elke echtgenoot voor het huwelijk opgebouwd, privévermogen blijft. Dit betekent dus dat alles wat echtgenoten bezitten voor het aangaan van het huwelijk buiten de gemeenschap blijft. Dat geldt ook voor erfenissen en schenkingen die tijdens het huwelijk door één van de echtgenoten worden ontvangen. Vermogen dat voor het huwelijk al gezamenlijk was, behoort wel tot de gemeenschap.

Vermogensverschuiving tijdens het huwelijk

Tijdens het huwelijk kan het zogenaamde huwelijksgoederenregime worden aangepast. Bijvoorbeeld een overgang van algehele gemeenschap van goederen naar huwelijkse voorwaarden of andersom: van huwelijkse voorwaarden naar een algehele gemeenschap van goederen.

Ook is het mogelijk om te kiezen voor huwelijkse voorwaarden maar toch een deel van het vermogen af te zonderen als gezamenlijk vermogen. Op deze manier kan er een vermogensverschuiving plaatsvinden tussen echtgenoten. De Belastingdienst ziet hierin dan snel een schenking en wil schenkbelasting heffen.

Beleidsbesluit staatssecretaris 29 maart 2018

Ter voorkoming dat alle vermogensverschuivingen worden gezien als een schenking, heeft de staatssecretaris in 2018 een besluit uitgevaardigd waarin diverse situaties van vermogensverschuiving worden beschreven die niet leiden tot een schenking. Maar hoe zit het als je zelf voor een beperkte gemeenschap van goederen kiest? Hier wordt onvoldoende aandacht aan besteed.

Wat speelt?

Twee zaken die momenteel spelen maken het nu wellicht mogelijk om tijdens het huwelijk tóch, zonder betaling van schenkbelasting, vermogen over te hevelen van de ene naar de andere partner.

Zaak 1 – Van algehele gemeenschap van goederen naar huwelijkse voorwaarden

Man en vrouw traden in 2015, na 33 jaar te hebben samengewoond, in het huwelijk zónder het opstellen van huwelijkse voorwaarden. In 2017 wordt de man ongeneselijk ziek en in oktober 2017 besluiten zij huwelijkse voorwaarden op te stellen. In de voorwaarden komen zij overeen dat de man gerechtigd zal zijn tot 10% van het vermogen en de vrouw tot 90% van het vermogen. Binnen drie maanden na het opstellen van de huwelijkse voorwaarden overlijdt de man.

De vrouw als enig erfgenaam stelt dat de erfenis bestaat uit 10% van het vermogen in de gemeenschap. Aangezien dit vermogen minder is dan de partnervrijstelling in de successiewet is er per saldo geen erfbelasting verschuldigd. De Belastingdienst is het hier niet mee eens en constateert een schenking van 40% die mee moet tellen bij de erfenis.
De Rechtbank Noord Holland stelt de belastingplichtige in het gelijk: er is geen sprake is van een schenking omdat nog niet kan worden gesproken van een ‘voltooide vermogensverschuiving.’ De Rechtbank oordeelt namelijk dat de vrouw na het opstellen van de huwelijkse voorwaarden, ook eerder had kunnen overlijden en dan had het opstellen van de huwelijkse voorwaarden tot een fiscaal nadeel geleid bij de man.

Hierbij verwijst de Rechtbank naar uitspraken van de Hoge Raad uit 1951 en 1971 waarbij overgegaan werd van huwelijkse voorwaarden naar algehele gemeenschap van goederen. Of deze rechtspraak van de Hoge Raad van toen in stand zal blijven of zal worden aangepast, zal de komende tijd moeten blijken. Met name door de verwachte uitspraak in zaak 2.

Zaak 2- Gehuwd met huwelijkse voorwaarden en een zelf gekozen beperkte gemeenschap van goederen

Het betreft hierbij een echtpaar dat in 2008 in het huwelijk treedt. Voor het huwelijk worden huwelijkse voorwaarden opgesteld waarbij echtelieden ervoor kiezen om de en/of bankrekening op te nemen in een zelf gekozen beperkte gemeenschap. De man stort kort voor het huwelijk een bedrag van 10 miljoen op deze bankrekening. De Belastingdienst is van mening dat hierbij sprake is van een schenking van 5 miljoen van de man aan de vrouw.

Géén voltooide vermogensverschuiving. De Rechtbank en het Gerechtshof zijn het echter niet met de Belastingdienst eens. Ze vinden dat uit de huwelijkse voorwaarden alleen blijkt dat er sprake is van een gezamenlijke bankrekening die tot de beperkte gemeenschap behoort. Het is echter onbekend welk saldo op het einde van het huwelijk (echtscheiding/overlijden) op deze rekening zal staan en wat kan worden verdeeld. Hierdoor is er volgens het Gerechtshof geen sprake van een zogenaamde ‘voltooide vermogensverschuiving.’

De Belastingdienst is hierop in cassatie gegaan. De Hoge Raad zal waarschijnlijk dit jaar hierover oordelen of er wel/niet sprake is van een schenking. De voortekenen wijzen in het voordeel van de belastingplichtige, gebaseerd op de conclusie van de Advocaat-Generaal (adviseur van de Hoge Raad).

Wat moet u nu weten?

Vooral bij grotere vermogens is het voor gehuwden van belang om de vermogensverdeling te ‘evalueren’. Al dan niet samen met adviseur. De lopende procedures bieden wellicht interessante fiscale mogelijkheden.

BAA ADVIES. Als de Hoge Raad het oordeel van de Advocaat-Generaal volgt, dan biedt dit mogelijkheden om belastingvrij (zonder schenkbelasting) tijdens het huwelijk vermogen over te hevelen van de ene naar de andere echtgenoot. Dit kan fiscaal voordelig zijn als bijvoorbeeld één van de personen ernstig ziek is of als er een groot verschil is in vermogen tussen de een en de ander.

https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/12/vermogensverschuiving-tijdens-huwelijk.jpg 200 300 Jasper Werts https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Jasper Werts2021-03-02 17:20:132021-12-01 17:22:46Vermogensverschuiving tijdens huwelijk: schenkbelasting of niet?

December cadeautjesmaand: fiscale angels van de jubelton

29 november 2019/in Artikelen /door Jac Vossen

De jubelton is een populaire manier voor ouders om een schenking te doen aan hun kinderen met Sinterklaas of Kerst. Wat zijn de belangrijkste fiscale do’s en dont’s?

Opbouw van de vrijstelling schenkbelasting

Volgens de wetgever mag u als ouder aan uw kinderen ieder jaar een belastingvrij bedrag schenken ter grootte van € 5.428 (2019). Vervolgens zijn er de volgende opties:

  • Leeftijdsschenking. Het belastingvrije jaarbedrag mag eenmalig worden verhoogd tot € 26.040 (2019) als het kind tussen de 18 en 40 jaar is.
  • Kostbare studie. De leeftijdsschenking mag eenmalig worden verhoogd tot € 52.246 (2019) als het kind tussen de 18 en 40 jaar is én dit geld wordt besteed voor een kostbare studie.
  • De jubelton. De leeftijdsschenking mag eenmalig worden verhoogd tot € 102.010 als de ontvanger tussen de 18 en 40 jaar is én dit geld wordt besteed voor de eigen woning.

Samenloop van de leeftijdsschenking met de jubelton

Het is toegestaan om van de jubelton van maximaal € 102.010 in een bepaald jaar maximaal € 26.040 aan te merken als leeftijdsschenking. Het restant van maximaal € 75.970 moet dan worden besteed aan de eigen woning (aankoop, verbouwing of aflossing hypotheek). De ontvanger kan dan € 26.040 vrij besteden.

Zoals we al in een eerder artikel schreven is het toegestaan om de jubelton te spreiden over drie opeenvolgende jaren. Dit geldt echter niet voor de leeftijdsschenking.

Voorbeeld
Kees schenkt aan zoon Piet in 2019 € 25.000 en in 2020 € 75.000. In de aangifte schenkbelasting van 2019 geeft Piet het bedrag van 2019 aan als leeftijdsschenking en in de aangifte 2020 geeft Piet het bedrag aan als jubeltonschenking.

Omdat de leeftijdsschenking en de verhoging naar de jubeltonschenking niet in hetzelfde jaar plaatsvinden, vervalt de vrijstelling voor het bedrag van € 75.000 en moet hierover schenkbelasting worden betaald.

Uw kind ouder dan 40 jaar?

Zoals gezegd moet de ontvanger tussen de 18 en 40 jaar zijn. Hierbij geldt de daadwerkelijke verjaardagsdatum. Als uw kind nu ouder is dan 40 jaar, maar zijn/haar partner nog niet, dan is het tóch mogelijk om als ouders € 102.010 te schenken en een beroep te doen op de jubeltonvrijstelling. Het is in de praktijk dan niet zo dat de schenking voor de partner is. De schenking blijft voor het eigen kind, alleen de leeftijd van de partner wordt gehanteerd om gebruik te maken van de vrijsteling.

Vader en moeder zijn samen één schenker

Voor de schenkbelasting worden de ouders als één schenker gezien. Als vader en moeder dus ieder afzonderlijk een bedrag van € 102.010 aan hun zoon/dochter schenken dient over eenmaal € 102.010 schenkbelasting te worden betaald. Hierbij is niet van belang of de ouders gehuwd of gescheiden zijn. Om te voorkomen dat de partner van het kind bij een echtscheiding recht heeft op de helft van de schenking, is het slim om een uitsluitingsclausule op te nemen.

Dit is afwijkend voor grootouders. Als opa en oma nog gehuwd zijn, tellen deze ook als één schenker en geldt hetzelfde als bij de ouders. Als opa en oma echter gescheiden zijn mogen opa en oma ieder € 102.010 aan hun kleinkind schenken met toepassing van de jubeltonvrijstelling.

Ouders hebben toestemming nodig van elkaar

Voor het doen van de “jubeltonschenking” heeft de schenker (moeder/vader) op basis van artikel 1:87 BW toestemming nodig van de echtgenoot (vader/moeder). Als deze toestemming ontbreekt, kan de schenking achteraf ongedaan worden gemaakt. Dit kan bij overlijden zelfs worden ingeroepen door erfgenamen of de executeur. Het maakt niet uit of de vader en moeder in algehele gemeenschap van goederen of onder huwelijkse voorwaarden zijn gehuwd.

Kind en partner door de fiscus soms als één persoon gezien

Evenals bij de ouders, die gezamenlijk worden gezien als één schenker, worden ook de kinderen als ontvanger van de schenking, soms gezien als één persoon voor de schenkbelasting. Dat geldt tijdens en binnen één jaar voor het huwelijk.

Voorbeeld
Vader schenkt op 25 december 2019 een bedrag van € 5.428 aan zijn 30 jarige zoon en tevens een bedrag van € 2.173 aan zijn 28 jarige aanstaande schoondochter. Op 28 november 2020 stappen zoon en schoondochter in het huwelijksbootje.

Omdat het huwelijk heeft plaatsgevonden binnen één jaar na de schenking, worden zoon en schoondochter aangemerkt als één persoon voor de schenkbelasting. Over een bedrag van € 2.173 dient dan schenkbelasting te worden betaald. Waren de zoon en schoondochter één maand later getrouwd, was er geen schenkbelasting verschuldigd geweest.

Schenkingen op papier

Voor de toepassing van de jaarlijkse vrijstelling van schenkbelasting € 5.428 (2019) en de leeftijdsschenking is het mogelijk om deze cash of op papier (onder schuldigerkenning) te doen. Dit is voor toepassing van de jubeltonvrijstelling niet mogelijk. U moet het geld daadwerkelijk overmaken aan de ontvanger.

Schenkingen binnen 180 dagen

Voor de jaarlijkse vrijstelling geldt dat als u als schenker binnen 180 dagen na de schenking overlijdt, de schenking alsnog bij de erfenis wordt geteld. Dit geldt niet voor de leeftijdsschenking en de jubelton. Zelfs op het sterfbed kan deze schenking nog worden gedaan. Ook is het mogelijk dit op te nemen in een levenstestament.

BAA ADVIES. Wilt u uw kind in de maand december verrassen met een jubelton en achteraf niet met ongewenste fiscale verrassingen worden geconfronteerd, hou dan de spelregels goed in de gaten. Wilt u weten wat in uw situatie de mogelijkheden zijn? Overleg dan met uw BAA-adviseur.
https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/12/fiscale-angels-jubelton.jpg 200 300 Jac Vossen https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Jac Vossen2019-11-29 13:12:292021-12-05 13:15:30December cadeautjesmaand: fiscale angels van de jubelton

Categorieën

  • Vacatures (4)
  • Artikelen (282)

Laatste nieuws

  • Lof der zotheid: het energiedebat in de Tweede Kamer31 januari 2023 - 14:17
  • Administratieve topperAdministratief toptalent16 januari 2023 - 09:16
  • Het DGA-loon vanaf 1 januari 20236 januari 2023 - 09:55
  • Pensioen voor zzp’ers/ondernemers in de nieuwe pensioenwet6 januari 2023 - 09:21
  • DGA arbeidsongeschikt in 2023: wat nu?6 januari 2023 - 09:15
  • Veiligstellen jubelton voor 2023 en 20245 december 2022 - 12:36
  • Een vakantieauto van de zaak: geen, enkele of dubbele bijtelling?5 december 2022 - 11:40
  • Werknemers met werkstress en burn-out: antwoord op de meest gestelde vragen5 december 2022 - 11:35
  • Maak vóór 31 december ambtshalve bezwaar tegen box 3-heffing3 november 2022 - 08:33
  • Schenken woning: let op de vernieuwde waarderingsregels3 november 2022 - 08:22

Wat mogen we voor u ontcijferen?

Heeft u een concrete vraag of wilt u gewoon eens met ons kennismaken?
Wij kijken uit naar uw mailtje of telefoontje!

In onze nieuwsbrief delen onze professionals kennis en inzicht. Zo blijven onze klanten voorlopen op de feiten.

0493 - 69 52 98 info@baa.nl
Inschrijven nieuwsbrief
lid van Noab

Postbus 122
5720 AC Asten
Julianastraat 2
5721 GL Asten

Algemene voorwaarden | Privacy statement & cookies | Disclaimer

Scroll naar bovenzijde