VAR Archives

Berichten

Wijzingen van de wet- en regelgeving per 1 januari 2016

27 februari 2016/in Artikelen /door Mirei Knapen

Er is behoorlijk wat gewijzigd en de wet- en regelgeving per 1 januari 2016. Menig ondernemer stelt zich vragen over het een en ander. Wij zetten voor u de belangrijkste wijzigingen op een rijtje.

De Verklaring arbeidsrelatie (VAR) loopt ten einde

Hier is heel wat over te doen geweest en nog steeds te doen. De zgn. Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties (DBA) is door de Eerste Kamer goedgekeurd. Vanaf 1 mei vervangt deze wet de VAR-verklaringen. Opdrachtgever en opdrachtnemer worden gezamenlijk verantwoordelijk gemaakt voor controle op de fiscale beoordeling van arbeidsrelaties.

Modelovereenkomsten. De Belastingdienst publiceert overeenkomsten waarbij geen sprake is van een dienstbetrekking en stelt modelovereenkomsten op. Daarnaast is het ook mogelijk om zelf overeenkomsten voor te leggen aan de Belastingdienst.
Wat is belangrijk? Als opdrachtgever is het belangrijk om te kijken of u gebruik kunt maken van de modelovereenkomsten of dat u een eigen overeenkomst dient op te stellen die ter goedkeuring aan de belastingdienst voorgelegd dient te worden. Daarnaast is het belangrijk om in de gaten te houden of er in de praktijk ook gewerkt wordt volgens de overeenkomst. U loopt anders gevaar dat de opdracht te veel lijkt op een dienstbetrekking met alle gevolgen van dien.
1 mei 2016. Vanaf 1 mei 2016 is het niet meer mogelijk om een VAR aan te vragen. Vanaf dat moment dienen de modelovereenkomsten gebruikt te worden.
1 mei 2017. Er is een overgangsperiode tot 1 mei 2017. Tot die tijd is er sprake van een terughoudend handhavingsbeleid. De Belastingdienst gaat ervan uit dat daarna iedereen voldoende tijd heeft gehad om waar nodig zijn werkwijze aan te passen en er zal dan sprake zijn van gerichte handhaving.

Daarom verlengt hij de implementatietermijn van de wet tot 1 januari 2018. In de tussentijd heeft hij de gelegenheid om een aantal knelpunten op te lossen.

Voor u betekent dit dat de Belastingdienst vanaf 1 mei 2017, maar met ingang van 2018 handhavend zal optreden. Meer informatie leest u ook de website van de Belastingdienst of in de “Kamerbrief Tweede voortgangsrapportage Wet DBA”.

Lees ook het artikel Per 1 mei 2016 van VAR naar DBA, wat nu?

De duur van de WW is veranderd

De maximale duur van het recht op een WW-uitkering wordt bepaald door het opgebouwde arbeidsverleden. De uitkering in maanden duurt even lang als het arbeidsverleden in jaren met een maximum van 38 maanden.

Maximale duur en opbouw. Met ingang van 2016 wordt de maximale duur geleidelijk teruggebracht van 38 naar 24 maanden in 2019. Gedurende de eerste tien jaar blijf de opbouw van de uitkering gehandhaafd. Dit is één maand WW-uitkering per jaar arbeidsverleden. Het arbeidsverleden dat werknemers opgebouwd hebben vóór 2016 blijft staan. De wijziging is van toepassing op uitkeringen die ontstaan zijn óp of ná 1 januari 2016.
Hoogte niet aangepast. De hoogte van de WW-uitkering is niet gewijzigd. Het loon van de periode van 12 maanden voorafgaand aan de werkloze periode, bepaalt de hoogte van de WW-uitkering. De eerste twee maanden is dit 75 % en daarna 70%. Het maximum bruto dagloon voor de berekening van de WW-uitkering is € 202,17 per dag (geldt ook voor Ziektewet, WAO, WIA en WAZO). In veel cao’s of arbeidscontracten is afgesproken dat de werkgever verplicht is meer dan de wettelijk bepaalde 70% uit te betalen van het laatstverdiende salaris.

Speur- & Ontwikkelingswerk: WBSO en RDA samengevoegd

Per 1 januari 2016 is de Wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) samengevoegd met de Research & Development-aftrek (RDA). De fiscale regeling heeft per 2016 betrekking op alle kosten van research en development, niet alleen op loonkosten.

Het beschikbare budget. Voor 2016 is € 1.143 miljoen beschikbaar gesteld.

Tarieven inkomstenbelasting gewijzigd

In 2016 zijn zowel de belastingschijven als de tarieven gewijzigd.

De tarieven in de tweede en derde schijf (in de schijf tot de AOW-leeftijd) zijn verlaagd van 42% naar 40,40%.
De derde schijf is verlengd, waardoor werknemers vanaf een hoger inkomen in de vierde belastingschijf komen waarin ze het hoogste tarief van 52% moeten afdragen.

In de praktijk is dit een belangrijke wijziging omdat dit gevolgen heeft voor het netto inkomen in het nieuwe jaar ten opzichte van het voorgaande jaar.

	Onder AOW-leeftijd		Boven AOW-leeftijd
Gecombineerd tarief	2015	2016	2015	2016
Tarief eerste schijf	36,50%	36,55%	18,60%	18,65%
Tarief tweede schijf	42,00%	40,40%	24,10%	22,50%
Tarief derde schijf	42,00%	40,40%	42,00%	40,40%
Tarief vierde schijf	52,00%	52,00%	52,00%	52,00%

Heffingskorting. Daarnaast wil het kabinet de algemene heffingskorting sneller afbouwen. Om werken meer te laten lonen, heeft het kabinet de arbeidskorting flink opgevoerd. De arbeidskorting is een korting die elke werknemer ontvangt als percentage van het loon tot een maximumbedrag.

Maximale Transitievergoeding verhoogd

Sinds 1 juli 2015 is er nieuwe regelgeving in de Wet werk en zekerheid. Een van deze nieuw regels is de transitievergoeding die betaald dient te worden aan werknemers die na twee jaar dienstverband onvrijwillig worden ontslagen.

Per 1 januari 2016. Per 1 januari 2016 is het maximum transitievergoeding verhoogd naar € 76.000. Wanneer een werknemer meer verdient, krijgt hij maximaal het jaarsalaris als transitievergoeding. De transitievergoeding wordt jaarlijks aangepast aan de salarisontwikkelingen.

Wet aanpak schijnconstructies (WAS)

Loon per bank betalen. Sinds 1 januari 2016 is het op grond van de Wet aanpak schijnconstructies verplicht om het netto wettelijk minimumloonbedrag giraal (per bank) aan de werknemer te betalen. Let op, dit bedrag is echter niet gelijk aan het wettelijk minimumloon. Het wettelijk minimumloon is namelijk een bruto bedrag dat je minimaal moet ontvangen als je werkt. De nieuwe regeling ziet op de netto uitbetaling van het wettelijk minimumloonbedrag. Hier mogen dus wel inhoudingen van af.
Inhoudingen verrekenen. Per 1 januari 2016 zou er een verbod komen om inhoudingen/verrekeningen te doen op het minimumloon. De inwerkingtreding van dit verbod is voorlopig uitgesteld tot 1 juli 2016. Er wordt wel een uitzondering gemaakt voor loonbeslag. Dit is wel mogelijk mits er rekening wordt gehouden met de beslagvrije voet.

Donderdag 21 april 2016 is bekend gemaakt dat het verbod om inhoudingen/verrekeningen te doen op het minimumloon is uitgesteld tot 1 januari 2017. Reden hiervoor is dat er nog enkele uitzonderingen worden voorbereid.

Loonstrook. Daarnaast is een gespecificeerde loonstrook verplicht. Er dient een uitsplitsing gemaakt te worden van kostenvergoedingen die onderdeel zijn van het loon. Het moet duidelijk zijn om welke kosten het gaat, bijvoorbeeld zakelijke kosten die de werknemer zelf van zijn loon betaald. Bijvoorbeeld ‘gereedschappen’ in plaats van ‘algemene onkostenvergoeding’.

Lees ook het eerder verschenen artikel ‘Wet Aanpak Schijnconstructies (WAS) – dit moet u weten’.

BAA ADVIES. Alle wijzigingen en ontwikkelingen in 2016, het is geen sinecure … Heeft u nog vragen? Dan staat uw contactpersoon bij BAA altijd voor u klaar.

Per 1 mei 2016 van VAR naar DBA, wat nu?

26 februari 2016/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

“Leuker kunnen we het niet maken, wel makkelijker”. Misschien wordt het toch maar eens tijd voor een nieuwe slogan, want makkelijker maken ze het in Den Haag al jaren niet meer. Maar goed, de kogel is dan eindelijk door de kerk. De Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) maakt definitief plaats voor de Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (DBA). Wat is de status; wat moet u weten?

Even terug in de tijd

Van VAR naar BGL … De Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) moest verdwijnen om plaats te maken voor een nieuw systeem waarbij het voor de Belastingdienst makkelijker zou zijn om het onderscheid tussen een dienstverband en ondernemerschap te maken. Dit nieuwe systeem kreeg als naam de ‘Beschikking geen loonheffingen’ (BGL). Nog voordat deze nieuwe wet was ingevoerd werd deze alweer afgeschaft. Teveel weerstand vanuit de maatschappij.

… en van BGL naar DBA. Toen werd het idee geopperd om te gaan werken met vooraf door de Belastingdienst goedgekeurde modelovereenkomsten. Dit idee heeft uiteindelijk – na diverse toezeggingen en aanpassingen – de eindstreep gehaald en geresulteerd in de Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties (DBA), welke op 2 februari jl. door de Eerste Kamer is aangenomen. De VAR verdwijnt hiermee definitief per 1 mei 2016.

Aanvullende informatie 21 november 2016
Door de invoering van de Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties (DBA) worden er in de praktijk minder opdrachten verstrekt. Staatssecretaris Wiebes erkent inmiddels dat de Wet DBA in de huidige vorm niet werkbaar is.Daarom verlengt hij de implementatietermijn van de wet tot 1 januari 2018. In de tussentijd heeft hij de gelegenheid om een aantal knelpunten op te lossen.Voor u betekent dit dat de Belastingdienst vanaf 1 mei 2017, maar met ingang van 2018 handhavend zal optreden. Meer informatie leest u ook de website van de Belastingdienst of in de “Kamerbrief Tweede voortgangsrapportage Wet DBA”.

Lees het artikel ‘Haalt de VAR 2017? De soap rond de VAR en ZZP’ers’.

Wat nu met de modelovereenkomsten?

De modelovereenkomsten. Op de website van de Belastingdienst zijn modelovereenkomsten gepubliceerd die reeds door de Belastingdienst zijn goedgekeurd).

Als opdrachtgever en opdrachtnemer werken overeenkomstig een door de Belastingdienst, goedgekeurde overeenkomst dan heeft de opdrachtgever vooraf de zekerheid dat hij geen loonheffingen hoeft in te houden en af te dragen.

Opdrachtgever opgelet. Zorg ervoor dat er ook daadwerkelijk gewerkt wordt overeenkomstig de bepalingen in de modelovereenkomst. Is dit niet het geval en is er toch sprake van een dienstverband dan kan de Belastingdienst bij u als opdrachtgever de loonheffingen naheffen.

Geen geschikte modelovereenkomst? Kunt u op de website van de Belastingdienst geen modelovereenkomst vinden die aansluit bij uw persoonlijke situatie dan is het uiteraard ook mogelijk om zelf een modelovereenkomst ter goedkeuring aan de Belastingdienst voor te leggen. Na beoordeling geeft de Belastingdienst uitsluitsel of er wel of geen loonheffingen moeten worden ingehouden en afgedragen.

Dienstverband versus ondernemerschap

Door invoering van de wet DBA is getracht een einde te maken aan de wildgroei van schijnzelfstandigen. Schijnzelfstandigheid betekent dat de opdrachtnemer die officieel ZZP’er is, in feite verkapt in dienst is bij een opdrachtgever en ten onrechte gebruik maakt van de fiscale faciliteiten voor ondernemers.
Gezien de bepalingen in de modelovereenkomsten die door de Belastingdienst zijn gepubliceerd, en het feit dat ook daadwerkelijk overeenkomstig deze overeenkomst gewerkt moet worden, wordt iedere vorm van schijnzelfstandigheid vakkundig geëlimineerd. Maar er is een andere manier om het verkapte dienstverband te ontwijken! We bekijken dat aan de hand van het voorbeeld van een fysiopraktijk …

Voorbeeld fysiopraktijk

De situatie. Dhr. X is 100% aandeelhouder van Fysio Holding B.V én van Fysio Werk B.V. Behalve dhr. X werken in Fysio Werk B.V. nog 3 andere fysiotherapeuten. Al deze fysiotherapeuten werken met een VAR winst uit onderneming (VAR-WUO). Of deze fysiotherapeuten ook feitelijk voldoende opereren vanuit een eigen organisatie van kapitaal en arbeid – en hiermee recht hebben op de fiscale faciliteiten voor ondernemers – is onzeker.

Tot 1 mei 2016 heeft Fysio Werk B.V. de zekerheid dat zij geen loonheffingen hoeft af te dragen over de vergoeding van de fysiotherapeuten. Zij kunnen immers een VAR overleggen. Maar wat nu met de invoering van de wet DBA? De modelovereenkomsten van de Belastingdienst zijn immers zo opgesteld dat bij aanwezigheid van een bepaalde mate van gezagsverhouding er al geen sprake is van ondernemerschap.

De vraagstelling. Stel nu dat dhr. X een bepaalde mate van gezagsverhouding heeft zodat feitelijk sprake is van een verkapt dienstverband tussen Fysio Werk B.V. en de 3 fysiotherapeuten. Er kan niet gewerkt worden volgens een goedgekeurde modelovereenkomst met als gevolg dat Fysio Werk B.V. geen zekerheid heeft of zij loonheffingen moet inhouden en afdragen. Op welke manier kan dit laatste nu worden voorkomen?

De oplossing. Fysio Werk B.V. richt 3 dochtermaatschappijen op die allen een vennootschap onder firma aangaan met één van de fysiotherapeuten. Fysio Werk B.V. brengt een deel van haar praktijk in en de fysiotherapeut zijn of haar arbeid. De fysiotherapeuten zijn voor de Belastingdienst nu feitelijk ondernemer, er is geen (verkapt) dienstverband en er hoeven dus geen loonheffingen ingehouden en afgedragen te worden. De eventuele goodwill en overige stille reserves binnen Fysio Werk B.V. kunnen bij inbreng van de praktijk in de vennootschap onder firma voorbehouden blijven.

BAA ADVIES. Ook zonder een VAR winst uit onderneming of een modelovereenkomst van de Belastingdienst zijn er mogelijkheden om gewenste doelen te bereiken. Opereert u in het schemergebied en bent u niet zeker over uw arbeidsrelatie (dienstverband of ondernemerschap), vraag dan uw contactpersoon van BAA naar mogelijke oplossingen.

Haalt de VAR 2017? De soap rond de VAR en ZZP’ers

9 november 2015/in Artikelen /door Wil Hoebergen

Vanaf 1 januari 2016 zou de VAR vervangen worden door ‘modelcontracten’ en zou de VAR verleden tijd zijn. Dat is meermaals door onze onvolprezen staatssecretaris Wiebes aangegeven. Inmiddels is de geplande invoeringsdatum uitgesteld naar 1 april 2016 en zal de VAR geheel 2016 gebruikt kunnen worden. Vanaf 1 januari 2017 gaan de modelcontracten definitief de VAR vervangen, zo is het plan……

– De visie van Wil Hoebergen op het VAR-gedoe én een alternatief hoe het echt kan werken. –

De historie van de VAR

De VAR en alle daarna bedachte varianten en oplossingen leiden tot bergen papier, frustraties en ongelijke behandeling door gebrek aan controle en handhaving.

Al vele jaren zwalkt het overheidsbeleid m.b.t. de ZZP’ers.

Zo is het begonnen. De overheid wilde een eenvoudig systeem om zelfstandigheid te kunnen beoordelen, waar partijen (met name opdrachtgevers) zekerheid aan konden ontlenen. De VAR bleek de uitkomst. Als de opdrachtgever een VAR WUO (Winst uit Onderneming) kon laten zien was hij afgedekt voor claims.

In den beginne werd iedereen gestimuleerd om zelfstandige (ZZP’er) te worden. De timmerman in dienst van de aannemer bleef hetzelfde werk doen, maar stuurde voortaan een factuur en vroeg een VAR WUO aan en kreeg die ook.

Wat deden UWV en Belastingdienst? Toen er dat teveel werden, gingen UWV en de Belastingdienst de strijd met de ZZP’er aan om Premies Werknemersverzekeringen te innen en de belastingvoordelen voor de ZZP’er af te nemen. Dat kon niet op sympathie van de politiek rekenen (liberalisering) en Den Haag floot UWV en Belastingdienst terug.

Bij het uitbreken van de crisis in 2008 kwamen de ZZP’ers erachter dat de betaalde WW-premie en Ziektewetpremie geen boetes waren, maar gewoon verzekeringspremies. En dat opdrachtgevers geen werkgevers zijn, die ontslag voor je moeten aanvragen als er geen werk is.

Toen kwam de BGL … Er werden jaarlijks 500.000 VAR-verklaringen aangevraagd (‘Een circus van beschikkingen”, volgens Wiebes) en de controle daarop door de Belastingdienst bleek onmogelijk.

Daarom bedacht men in 2013 iets nieuws, de BGL: de Beschikking Geen Loonheffing, die zou alle problemen oplossen. Zo snel en ondoordacht als die werd aangekondigd werd de BGL ook weer afgevoerd.

Wat nu? Geen probleem: we gaan de ‘modelcontracten’ invoeren en wel per 1 januari 2016. De Belastingdienst heeft inmiddels 19 modelcontracten bruikbaar verklaard, o.a. voor tennisleraren, computergame-ontwikkelaars, DJ’s en huisartsen. Op het oog ontbreken er nog een paar honderd, die men voor 1 januari 2016 niet af heeft. Daarop heeft Wiebes de afgelopen week de invoering dus weer uitgesteld naar 1 april 2016.

De VAR blijft in 2016 geldig, dat is inmiddels wel zeker. Bent u er nog?

Het alternatief

BAA presenteert het eenvoudige alternatief, waarmee iedereen weet waar hij of zij aan toe is.

De vakbond CNV begint te roepen dat de ZZP’er beschermd moet worden. Vooral op het gebied van werkloosheid, arbeidsongeschiktheid en pensioen. Als de ZZP’er zich daar verplicht voor moet verzekeren, kan hij beter in loondienst treden. Dan is het verschil met de werknemer nagenoeg verdwenen.

Welke problemen zijn er verder wat moeten we eraan doen?

1. De relatie tussen opdrachtgever en opdrachtnemer en de positie van de fiscus.

Zodra een opdrachtgever en opdrachtnemer samen vaststellen dat de opdrachtnemer geen werknemer is, is dat zo. Niet meer en niet minder. Geen gedoe met achteraf claimen dienstverband.
Om uitbuiting te voorkomen, dient er een afspraak gemaakt te worden voor het bedrag dat een opdrachtnemer minimaal in rekening moet brengen.
We maken onderscheid tussen de ZZP’er en ZMP’er (zelfstandige met personeel)
- De ZMP’er krijgt € 10.000 Zelfstandigenaftrek
- De ZZP’er krijgt € 5.000 Zelfstandigenaftrek
De MKB-winstvrijstelling is voor beiden gelijk.

2. Wat te doen met de verzekeringen?

Zelfstandigen kunnen zelf beslissen of ze zich willen verzekeren voor arbeidsongeschiktheid.
Een verzekering voor werkloosheid is niet mogelijk.

3. Wat te doen met het pensioen?

Een zelfstandige dient jaarlijks een minimumbedrag aan pensioen te betalen, dat afhankelijk is van zijn Winst Uit Onderneming. Dat kan hij doen door daarvoor een individuele bankspaarrekening te openen.
Hij kan jaarlijks naar rato van zijn reeds opgebouwd pensioen op die spaarrekening extra storten om pensioengaten uit het verleden te dichten.
Onderdeel van de jaarlijkse pensioenstorting is een kleine premie voor een nabestaandenverzekering, waardoor de partner niet onverzorgd achterblijft bij voortijdig overlijden van de ZZP’er.

BAA ADVIES. De ‘modelcontracten’ zijn weer uitgesteld. Het gedoe rondom de VAR blijft voortduren, terwijl er makkelijk een werkbaar alternatief te bedenken valt. Maar vooralsnog zult u het als opdrachtgever of als opdrachtnemer met de VAR moeten doen.