Btw-aangifte, correcties en bijtellingen 2016

Bent u ondernemer voor de btw? Dan moet u btw afdragen én kunt u betaalde btw daarop in mindering brengen. Maar opgelet: u moet dan wel in januari 2017 corrigeren voor privégebruik. In dit artikel leest u daar mee over.

Btw en privégebruik

Btw-plicht. Levert u als ondernemer goederen en/of diensten, oftewel: verricht u zogenaamde belaste prestaties? Dan moet u btw in rekening brengen en afdragen aan de Belastingdienst. U mag dan echter ook aan u in rekening gebrachte btw in aftrek brengen. Als er vrijgestelde prestaties worden verricht is de voorbelasting slechts naar rato aftrekbaar.

Privégebruik. U maakt als ondernemer echter gedurende het jaar mogelijke kosten die zowel een zakelijk als privékarakter hebben. De btw op de kosten met een privékarakter is in principe niet aftrekbaar. Het privégebruik van de auto is zo’n veel voorkomende correctie. Wat moet u over dit soort correcties weten?

Januari 2017: btw-correctie voor privégebruik in 2016

In de laatste btw-aangifte van het jaar moet er een btw-correctie voor het privégebruik worden meegenomen. Voor het belastingjaar 2016 zult u dus deze maand (januari) hier rekening mee moeten houden. Hieronder vallen de btw correcties op het privé gebruik van de auto en het privé aandeel van gas, water en elektra indien deze kosten volledig als ondernemingskosten zijn geboekt. Ook de btw op het privé gebruik van producten uit het eigen bedrijf dient in de laatste btw aangifte te worden gecorrigeerd.

Btw in de horeca

Verstrekkingen van eten en drinken aan personen die tijdelijk in een horecagelegenheid aanwezig zijn, kunnen als kosten van de onderneming in aftrek worden gebracht. De btw op deze kosten is echter nooit aftrekbaar. Dit geldt ook voor het geval u door een cateringbedrijf op een externe locatie eten en drinken laat verzorgen.

BUA: de meest gebruikte manier om te corrigeren

Het Besluit uitsluiting aftrek Omzetbelasting 1968 (BUA) is de meest gebruikte manier om bedrijfskosten met een privékarakter te corrigeren. In het BUA is de aftrek van btw voor diverse uitgaven uitgesloten. De belangrijkste zijn de navolgende.

• Personeelsverstrekkingen
  Denk aan huisvesting, gelegenheid tot sport en ontspanning, privévervoer, kantineverstrekkingen, loon in natura, enz. De btw op deze kosten zijn niet aftrekbaar als de kosten per werknemer per jaar minder dan € 227 (exclusief btw) bedragen.
• Relatiegeschenken
  De btw op relatiegeschenken is niet aftrekbaar als de kosten per jaar per ontvanger meer bedragen dan € 227 (exclusief btw).

De zogenaamde fictieve prestaties

Als het BUA niet van kracht is, dan is er mogelijk sprake van fictieve prestaties. Dit is bijvoorbeeld aan de orde als u zelf uw bedrijfsgoederen privé gebruikt en daar géén vergoeding voor betaalt. De auto is daarvan het bekendste voorbeeld.
De correctie wordt gemaakt door btw te heffen over de gratis verrichte prestatie. Het gratis verstrekken van monsters en geschenken van geringe waarde (minder dan € 15,- per stuk) blijft buiten de heffing van btw.

Btw over auto- en brandstofkosten

Als ondernemer kunt u de btw op aanschafkosten (of leaseprijs), brandstofkosten en onderhoudskosten in aftrek brengen. In de laatste aangifte van het jaar moet u dan corrigeren voor het privégebruik. Dit geldt zowel voor de auto van de zaak die u ook privé rijdt, als voor de privéauto die u ook zakelijk rijdt! U kunt de correctie op twee manieren corrigeren.

1. Corrigeren volgens de gereden kilometers. Als er een sluitende kilometeradministratie aanwezig is, dan kunt u de btw-correctie op basis van het werkelijke gebruik berekenen. Woon-werkverkeer wordt voor de omzetbelasting gerekend tot het privégebruik. De verhouding privékilometers t.o.v. het totaal aantal kilometers bepaalt welk deel van de in aftrek gebrachte btw u moet corrigeren voor het privégebruik.
2. Corrigeren volgens een forfait. Heeft u geen sluitende kilometeradministratie, dan kunt u volgens een forfait de btw-correctie bepalen. De correctie bedraagt dan:
   • 2,7% van de cataloguswaarde (inclusief btw en bpm).
   • 1,5% van de cataloguswaarde (inclusief btw en bpm) voor marge-auto’s (auto’s aangekocht zonder btw). Als een auto (waarvoor u bij aankoop de btw in aftrek heeft gebracht) 5 jaar of langer door u in gebruik is, dan kunt u ook het forfait van 1,5% toepassen.

Herziening BTW op onroerende zaken

Op het moment dat een onroerende zaak wordt aangekocht en in gebruik genomen, dient te worden bepaald in welke verhouding deze onroerende zaak zakelijk en privé wordt gebruikt. De btw is aftrekbaar voor zover de onroerende zaak zakelijk wordt gebruikt.

De jaarlijkse herziening. Vanaf het eerste jaar begint de zogenaamde herzieningsperiode van 10 jaar te lopen. Ieder jaar wordt herzien of het gebruik is gewijzigd en/of de aftrek van de btw dient te worden gecorrigeerd.

De eventuele correctie. Zo moet u dus ieder jaar 1/10 deel van de oorspronkelijk in aftrek gebrachte btw herzien en op basis van de verhouding zakelijk/privé corrigeren in de btw-aangifte.

BAA ADVIES. De btw-regels zijn niet eenvoudig. Om hoge naheffingen en boetes te voorkomen, is het belangrijk om op een juiste wijze btw-aftrek te corrigeren voor privégebruik. BAA kan u helpen om een correcte btw-aangifte in te dienen.