De gevolgen van de versobering van de 30%-regeling

De zogenoemde 30%-regeling voor werknemers met een specifieke deskundigheid die vanuit het buitenland naar Nederland komen, is met ingang van 2024 versoberd. Wat gaat er veranderen en welke keuze moet u maken?

Compensatie extraterritoriale kosten

Een werknemer die in een ander land gaat werken, maakt extra kosten. De werkgever kan deze zogenaamde extraterritoriale kosten compenseren door de werkelijke kosten te vergoeden of door de 30%-regeling toe te passen.

De 30%-regeling in het kort

Compensatie extra kosten. Werknemers die aan de voorwaarden voldoen, betalen bij toepassing van de 30%-regeling gedurende vijf jaar geen loonbelasting over maximaal 30% van hun loon. Deze regeling is in het leven geroepen ter compensatie voor extra kosten die buitenlandse werknemers moeten maken als zij in Nederland komen werken.

Onder bepaalde voorwaarden. De 30%-regeling is een fiscale regeling waarbij, onder voorwaarden, maximaal 30% van het loon belastingvrij mag worden uitbetaald aan personeel dat uit het buitenland is aangetrokken. De regeling geldt in principe voor een periode van vijf jaar. De voorwaarden zijn:

1. De werknemer komt uit het buitenland.
2. De werkgever moet in Nederland zijn geregistreerd als inhoudingsplichtige voor de loonheffing.
3. De werknemer was in de twee jaar voor de aanvang van de tewerkstelling in Nederland, woonachtig op méér dan 150 kilometer van de Nederlandse grens. Van die twee jaar mag hij minder dan acht maanden dichter bij de grens hebben gewoond.
4. De werknemer bezit een specifieke deskundigheid die aangetoond wordt door het voldoen aan de salariseis. Het belastbaar loon dient op jaarbasis meer dan € 46.107 (2024) excl. 30%-regeling te zijn. Voor werknemers jonger dan 30 jaar die in het bezit zijn van een kwalificerend masterdiploma geldt een bedrag € 35.048.
5. De werknemer moet een geldige beschikking hebben.

De beschikking aanvragen. De 30%-regeling moet door de werkgever en de werknemers gezamenlijk aangevraagd worden. Als de werknemer aan de voorwaarden voldoet zal de Belastingdienst het verzoek toekennen en een beschikking afgeven.

Het verzoek moet uiterlijk binnen vier maanden nadat de werknemer tewerk is gesteld worden ingediend. De 30%-regeling kan dan met terugwerkende kracht worden toegepast. Is het verzoek na vier maanden ingediend, dan kan de 30%-regeling worden toegepast vanaf de eerste dag van de maand volgend op de maand waarin het verzoek is ingediend.

Versobering van de regeling

Door een aangenomen amendement bij het Belastingplan 2024 wordt de 30%-regeling met ingang van 2024 versoberd. Wat gaat er wijzigen?

1. De 30%-regeling wordt in vijf jaar afgebouwd naar een 10% regeling. In de gewijzigde regeling is opgenomen dat gedurende de eerste 20 maanden 30% van het loon onbelast kan worden vergoed. In de volgende 20 maanden daalt het percentage naar 20% en de laatste 20 maanden is de onbelaste vergoeding nog maximaal 10%.
2. Behalve een daling van het percentage dat belastingvrij kan worden vergoed, wordt ook het inkomen waarop de regeling van toepassing is gemaximeerd. Vorig jaar werd al bekend gemaakt dat de 30%-regeling vanaf 2024 niet langer kan worden toegepast op een loon boven de € 233.000 (Balkenendenorm 2024).
3. Tot slot wordt met ingang van 2025 de partiële buitenlandse belastingplicht afgeschaft. Momenteel kunnen werknemers die in de Nederland wonen en de 30%-regeling toepassen ervoor kiezen om voor toepassing van box 2 en box 3 als buitenlands belastingplichtige aangemerkt te worden (ondanks dat ze in Nederland wonen). Deze keuze zal per 1 januari 2025 vervallen.

Overgangsrecht

Werd in december 2023 de 30%-regeling bij een werknemer toegepast dan blijft de ‘oude’ regeling van toepassing tot en met het einde van de looptijd (zoals vastgelegd in de beschikking). De werknemers die het laatste loontijdvak van 2023 gebruik maakten van de 30%-regeling kunnen voor wat betreft de afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht nog tot en met 2026 kiezen voor deze regeling.

BAA ADVIES. Door de wijzigingen in de 30%-regeling adviseren wij u om na te gaan welke regeling fiscaal het beste bij u past: het vergoeden van de werkelijke kosten of het toepassen van de versoberde 30-regeling.