DGA arbeidsongeschikt in 2023: wat nu?

Ook elke DGA loopt het risico om (tijdelijk) arbeidsongeschikt te worden. De DGA kan dan geen of minder werkzaamheden verrichten, maar hoe zit het dan met het (gebruikelijk) loon?

Verzekeren tegen arbeidsongeschiktheid

Als een DGA ziek wordt, gelden de normale regels die voor alle werknemers gelden: een loondoorbetalingsverplichting van twee jaar. Bij langdurige ziekte en/of arbeidsongeschiktheid kan de DGA niet terugvallen op een overheidsregeling. Daarom is het vaak slim om in privé of via de BV een aparte arbeidsongeschiktheidsverzekering af te sluiten. Deze verzekering zal meestal pas uitkeren als de arbeidsongeschiktheid is vastgesteld.

Arbeidsongeschiktheidsuitkering reden voor minder gebruikelijk loon?

Het feit dat een verzekeraar de arbeidsongeschiktheid vaststelt en een uitkering doet, wil niet zeggen dat er geen of minder gebruikelijk loon kan worden betaald. De uitkering komt namelijk niet in de plaats van het gebruikelijk loon. Het gebruikelijk loon kan pas worden verminderd als aannemelijk is dat de DGA door arbeidsongeschiktheid minder uren arbeid verricht.

Dit kan overigens niet met terugwerkende kracht. Als een verzekeraar de arbeidsongeschiktheidsuitkering overmaakt en het gebruikelijk loon is nog niet aangepast, dan accepteert de Belastingdienst het niet als het salaris van eerdere perioden wordt aangepast. De Belastingdienst is van mening dat het loon al is genoten en er dus terecht loonheffing op is ingehouden.

Gebruikelijk loon verlagen

Ook bij arbeidsongeschiktheid moet aan de wettelijke regels van de Wet Loonbelasting worden voldaan. Dit houdt voor de DGA in dat moet worden getoetst of er kan worden afgeweken van de minimumhoogte van het gebruikelijk loon bij arbeidsongeschiktheid. Slechts in specifieke gevallen kan hieraan worden voldaan en dit moet dan door de DGA aannemelijk worden gemaakt. Er zijn hier al verschillende rechterlijke uitspraken over gedaan.

Uitspraak 1. De Rechtbank in Den Haag besloot dat een DGA die ondanks zijn arbeidsongeschiktheid minder was gaan werken, toch minimaal het gebruikelijk loon moest ontvangen. Volgens de rechter voerde de DGA namelijk, ondanks zijn arbeidsongeschiktheid, nog steeds dezelfde taken als leidinggevende van de BV uit. Er was dus geen reden om een lager loon uit te betalen.

Uitspraak 2. Een BV had géén loon aan haar DGA uitbetaald. De inspecteur vond dat het loon minimaal (toen nog) € 38.118 moest bedragen. De DGA vond dat hij door gezondheidsproblemen slechts in staat was om parttime te werken. De inspecteur stelde daarop het gebruikelijk loon vast op € 19.059 (50% van € 38.118). Het Hof Amsterdam was het hiermee eens.

Uitspraak 3. Een DGA kreeg oogklachten en werd hierdoor 100% arbeidsongeschikt verklaard en kon alleen maar in deeltijd de werkzaamheden voor de BV uitvoeren. De werkzaamheden waren dat moment niet meer op het oude gebruikelijke niveau als DGA, maar op het niveau van secretaresse. Hierdoor is er ook een parttime werknemer aangenomen. De belastinginspecteur had het standpunt dat er in deze situatie geen lager gebruikelijk loon mocht worden aangehouden dan in de wet staat beschreven. In beroep heeft de rechtbank wel rekening gehouden met de specifieke omstandigheden van de DGA. Als motivering gaf de rechtbank aan dat de feitelijke werkzaamheden van de DGA nog slechts vergelijkbaar zijn met de werkzaamheden van een secretaresse en niet meer met die van DGA. Daarnaast hadden de werkzaamheden een beperktere omvang in uren en daarom mocht ook nog gebruik worden gemaakt van een deeltijdfactor.

BAA ADVIES. Bij arbeidsongeschiktheid mag het gebruikelijk loon niet zonder meer worden verlaagd. Als DGA moet u aannemelijk kunnen maken dat u minder kunt werken en/of alleen nog maar werkzaamheden van een lager niveau kunt doen. Overleg eventueel met de inspecteur.