Dividend uitkeren? Taxplanning wordt steeds belangrijker!

Als u uw bv dividend wilt laten uitkeren, is het aan te raden om dit door stijgende belastingtarieven goed te plannen. Taxplanning wordt steeds belangrijker.

Wat speelt er momenteel?

Belastingplan 2024. U betaalt als directeur-grootaandeelhouder (DGA) in 2023 26,9% inkomstenbelasting over een dividenduitkering uit uw bv. Het is de bedoeling dat vanaf 2024 voor uitkeringen tot € 67.000 per persoon een tarief van 24,5% gaat gelden en voor uitkeringen daarboven 31%.

Voordeel voor de schatkist. De verwachting in Den Haag is dat het twee-tarieven systeem in box 2 een gedragseffect bij de DGA’s teweegbrengt. Daar waar de DGA’s tot voorheen liever het geld in de bv lieten zitten (zonder belasting te heffen), verwacht men nu dat DGA’s de winstreserves tussentijds/jaarlijks (tot maximaal € 134.000) zullen gaan uitkeren. En dat levert weer extra geld op voor de Staat der Nederlanden.

Motie Klaver. Tijdens de politieke beschouwingen van het Belastingplan 2024 kwam Jesse Klaver met een motie om het toptarief te verhogen van 31 naar 33%. Die motie werd met een meerderheid aangenomen. Dat betekent maar liefst een verschil van 8,5% ten opzichte van het lage tarief. De verhoging van het minimumloon, de extra uitgaven voor kinderopvangtoeslag en het voorkomen van een verlaging van het kind-gebonden-budget moet immers ergens van betaald worden…

De gevolgen

Beter dit jaar dan volgend jaar. Wilt u maximaal € 67.000 (of € 134.000 in het geval van fiscale partnerschap) dividend uitkeren, doe dat dan niet in 2023, maar in 2024. Dat levert een besparing op van € 1.608 per persoon (26,9% – 24,5% x € 67.000).

Meer dan € 67.000? Maar wat als u meer dan € 67.000 (of € 134.000) wilt, of misschien wel moet, uitkeren? Denk bijvoorbeeld aan de ‘oudere’ DGA die geen actieve onderneming meer heeft, maar die de opgepotte winsten in een beleggings- bv heeft zitten. Of aan de DGA met veel winstreserves, de DGA die wil emigreren, de DGA die te maken krijgt met de Wet Excessief lenen of misschien wel aan een DGA die terminaal is. In deze gevallen kan het voordeliger zijn om nu al dividend uit te keren of dit in stappen te gaan doen.

Een voorbeeld

Als voorbeeld nemen we een getrouwde, gepensioneerde, mannelijke DGA (70 jaar) die een goedlopende onderneming had en die zijn winsten uit het verleden heeft opgepot in zijn bv. De (vereenvoudigde) balans ziet er als volgt uit:

Balans per 21-12-2022
Effecten	€ 775.000	Aandelenkapitaal	€ 18.000
Liquide middelen	€ 43.000	Algemene reserves	€ 800.000
	€ 818.000		€ 818.000

De man van 70 jaar heeft statistisch gezien een levensverwachting van ongeveer 10 jaar. Voor een vrouw is dit ongeveer 13 jaar. Als de DGA niets doet en op 80-jarige leeftijd overlijdt, dan moet afgerekend worden over de algemene reserve (ervan uitgaande dat de balans niet meer wijzigt). De belastingheffing is dan bijna € 253.000 (24,5% x € 134.000 + 33% x € 666.000). Kiest de DGA ervoor om tijdens leven al dividend uit te keren dan kan hij hiermee de belastingheffing verminderen.

• Als de DGA de gehele algemene reserves in 2023 als dividend uitkeert is de belastingheffing € 215.200 (26,9% x € 800.000). Een besparing van grofweg € 38.000.
• Als de DGA elk jaar vanaf 2024 tot aan zijn overlijden € 80.000 dividend uitkeert, is de belastingheffing € 196.000. Een besparing van circa € 57.000.

Leeftijd	Dividend	Heffing
71	€ 80.000	€ 19.600
72	€ 80.000	€ 19.600
73	€ 80.000	€ 19.600
74	€ 80.000	€ 19.600
75	€ 80.000	€ 19.600
76	€ 80.000	€ 19.600
77	€ 80.000	€ 19.600
78	€ 80.000	€ 19.600
79	€ 80.000	€ 19.600
80	€ 80.000	€ 19.600
		€ 196.000

Hieruit blijkt dat taxplanning in verband met het uitkeren van dividend steeds belangrijker zal gaan worden.

Box 3-effecten. Bij het voorbeeld is er géén rekening gehouden met wat de DGA met het geld gaat doen. Als het box 3-vermogen betreft, wordt het tarief namelijk in 2024 verhoogd van 32% naar 34%. En in de motie van Klaver is zelfs opgenomen om dit tarief nog verder te verhogen naar 36%. Een manier om te voorkomen dat de dividenduitkering belast wordt bij het vermogen in box 3 is door het geld als agio weer terug te storten in de bv.

Hoger verzamelinkomen. Ook verhoogt een dividenduitkering het verzamelinkomen. Dit kan eventueel weer leiden tot lagere/geen toeslagen of verlies/vermindering van andere inkomensafhankelijke regelingen.

Dus dit jaar nog uitkeren?

Overweeg in elk geval om in de volgende gevallen dit jaar al dividend uit te keren. Als de DGA terminaal is, dan is het sowieso slim het dividend in 2023 uit te keren. Hetzelfde geldt voor een DGA die in 2024 of later wil gaan emigreren. Emigratie is namelijk een fictieve vervreemding waarbij er afgerekend moet worden. Dat geldt ook voor jongere DGA’s met een hoge winstreserve. Liever nu 26,9% belasting betalen dan straks 33%.

Maar niets is zeker

De aangenomen motie Klaver is nu onderdeel van het Belastingplan 2024, maar dat plan moet nog worden goedgekeurd door de Eerste en Tweede Kamer. Bovendien moeten we in november nog naar de stembus. Dus niets is nog zeker …

BAA ADVIES. Door wijzigingen van het box 2-systeem en de verwachte tariefsverhogingen in box 2 én 3 wordt het steeds belangrijker om aan taxplanning te doen als u dividend wilt laten uitkeren. Uiteraard helpen wij u daar graag bij.