Meerdere auto’s op de zaak: ook meerdere keren bijtelling?

In 2022 zijn de regels voor de bijtelling van de auto van de zaak aangepast. Naast de welbekende bijtellingstarieven is er ook een belangrijke verandering doorgevoerd voor het geval meerdere auto’s van de zaak privé worden gebruikt. Wat nu weer?

Wat speelt er?

Als er meerdere auto’s van de zaak ook privé worden gebruikt dan kunnen de nieuwe regels voordelig maar wellicht ook nadelig voor u uitpakken. Een meervoudige bijtelling hangt van de omstandigheden af en of u van de uitzondering gebruik kunt maken. Alert zijn dus…

Ook de bijtelling is dit jaar gewijzigd

Voor auto’s met een eerste toelating in 2022 gelden twee tarieven voor de bijtelling: 16% (CO2-uitstoot van 0 gr/km) en 22% (CO2-uitstoot van meer dan 0 gr/km). Voor de emissieloze auto’s zijn er twee categorieën:

1. Auto’s op waterstof en auto’s die volledig worden aangedreven door geïntegreerde zonnecellen: bijtelling is 16%.
2. Overige nulemissie-auto’s: 16% bijtelling tot een cataloguswaarde van € 35.000 en over het meerdere 22%.

Het verlaagde tarief geldt voor de 60-maandenperiode. Dit houdt in dat het verlaagde tarief 60-maanden na de eerste toelating op de weg mag worden toegepast. Daarna geldt de normale bijtelling.

Bijtelling meerdere auto’s

Het komt regelmatig voor dat er meerdere auto’s op de balans van een bedrijf staan. Voor een eenmanszaak of vennootschap onder Firma (Vof) kan dit als de auto voor tenminste 10% zakelijk wordt gebruikt. Bij een BV komt dit voor wanneer er meerdere auto’s op naam van de BV worden gezet. We bekijken in dit artikel de situatie dat er meerdere auto’s ter beschikking staan aan de ondernemer in de eenmanszaak of Vof en aan de directeur-grootaandeelhouder (DGA).

Bijtelling meerdere auto’s tot en met 2021

Over álle auto’s bijtelling. Tot en met 2021 moet bij het bezit van meerdere zakelijk auto’s over alle auto’s bijtelling gerekend moet worden. Dat kan flink oplopen, of… er moet kunnen worden aangetoond dat er minder dan 500 km per kalenderjaar privé mee wordt gereden.

Er is (was) echter een uitzondering mogelijk. De bijtelling wordt namelijk gekoppeld aan het aantal rijbewijzen in het huishouden. Stel, er is sprake van twee zakelijke auto’s en de ondernemer of DGA is alleenstaand. Dan is er in het huishouden maar één rijbewijs en hoeft maar één keer bijtelling worden gehanteerd. Weliswaar over de auto met de hoogste cataloguswaarde, maar niet over beide auto’s. Zo geldt ook dat als de ondernemer of DGA en drie andere thuiswonende gezinsleden allemaal een rijbewijs hebben, de ondernemer of DGA bij vier zakelijke auto’s ook vier keer bijtelling moet rekenen.

Bijtelling meerdere auto’s vanaf 2022

Dit verandert niet. In kalenderjaar 2022 is de regeling aangepast. Nog steeds geldt voor elke zakelijke auto een bijtelling. De voorwaarden van het aantal rijbewijzen in een huishouden bestaan ook nog steeds.

Dit verandert wel. Mocht de ondernemer of DGA alleenstaand zijn en meerdere zakelijke auto’s ter beschikking hebben, dan verandert er wel wat. De bijtelling moet dan niet meer over de auto met de hoogste cataloguswaarde (incl. btw en bpm) worden berekend, maar de auto met de hoogste bijtelling moet worden meegenomen. De aanpassing is gedaan omdat men steeds vaker in een milieuvriendelijke auto rijdt met hogere cataloguswaarde maar lagere bijtelling. Op deze manier wordt uitsluitend naar het fiscale effect gekeken en de hoogste bijtelling meegenomen.

Voorbeeld
DGA Anne is alleenstaand maar heeft op de BV balans twee auto’s staan. Een elektrische auto (cataloguswaarde € 50.000) en een benzineauto (cataloguswaarde € 45.000) Beide auto’s zijn in 2021 voor het eerst op naam gezet. De bijtelling bedraagt dan in:

• 2021: auto met hoogste cataloguswaarde (de elektrische auto): (€ 40.000 x 12%) + (€ 10.000 x 22%) = € 7.000;
• 2022: auto met hoogste bijtelling (de benzineauto): € 45.000 x 22% = € 9.900;
• de wijziging betekent dat er nu in 2022 niet € 7.000 maar € 9.900 bijtelling van toepassing is. € 2.900 extra bijtelling dus, zonder dat er iets is gewijzigd in het autobezit.

Voorkomen bijtelling

Verklaring geen privégebruik. Om bijtelling privégebruik auto van de zaak te voorkomen zijn verschillende mogelijkheden. Zo kunt u een ‘verklaring geen privégebruik auto’ of ‘verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’ aanvragen. Als u aan de voorwaarden voldoet, dan hoeft u geen bijtelling te rekenen.

< 500 km privé. Kunt u met een sluitende kilometeradministratie aantonen dat er in de zakelijke auto minder dan 500 kilometer per kalenderjaar privé wordt gereden? Dan hoeft u geen rekening te houden met een bijtelling voor privé gebruik bij uw winst c.q. loon. Maar opgelet. Want op het moment dat de ene auto wordt ingeruild voor de andere auto, dan gaat de kilometerregistratie niet ‘opnieuw’ lopen. De harde grens van 500 kilometer privé geldt niet per auto, maar per jaar. Dus ongeacht of u één of vier zakelijke auto’s rijdt, dan moet nog steeds worden aangetoond dat met die vier auto’s samen minder dan 500 kilometer in een kalenderjaar privé is gereden.

BAA ADVIES. Heeft u meerdere auto’s ter beschikking staan aan uzelf als ondernemer of directeur-grootaandeelhouder en rijdt u hiermee privé? Bekijk dan snel wat dit voor fiscale gevolgen voor u heeft en of u actie moet ondernemen. Desgewenst maken wij dit voor u verder inzichtelijk en krijgt u advies wat voor u fiscaal het meest voordelig is.