Stel, als hondenliefhebber wilt u een gift doen aan de Stichting Rottweiler Nederland. Kunt u dat fiscaal gezien dan beter als privépersoon doen of vanuit uw BV?

Giften zijn aftrekbaar mits …

Voorop staat dat een gift alléén aftrekbaar is als deze wordt gedaan aan een algemeen nut beogende instelling, een ANBI-instelling.

Alle ANBI’s vindt u op de website van de ANBI, waar ze zijn ondergebracht in 28 categorieën. Wilt u checken of een bepaalde instelling (nog steeds) een ANBI-instelling is, dan kunt u terecht op de website van de Belastingdienst. Als u hier zoekt naar bijvoorbeeld ‘rottweiler’ dan zult u zien dat ook de Stichting Rottweiler Nederland hierin vermeld staat.

Giften door de BV

De situatie tot 7 oktober 2015

Tot 7 oktober 2015 was het niet mogelijk om giften ingegeven door een persoonlijke voorkeur van de aandeelhouder te laten verrichten door een BV. De Belastingdienst vond namelijk dat een BV geen charitatieve motieven kon hebben, maar dat het de aandeelhouder was die de gift wilde doen. De Belastingdienst stelde dan dat er sprake was van een dividenduitkering (uitdeling) ter grootte van de gedane gift en de aandeelhouder moest hierover dan 25% belastingheffing betalen.

Besluit Staatssecretaris van Financiën 7 oktober 2015

Op 28 september 2015 (in werking getreden op 7 oktober 2015) heeft de staatssecretaris van Financiën in een beleidsbesluit het volgende goedgekeurd:

Een gift aan een ANBI, die wordt gedaan door de BV maar is ingegeven door de persoonlijke charitatieve behoefte van de aandeelhouder, komt in aanmerking voor de giftenaftrek. Er is geen sprake meer van een uitdeling.

Onduidelijk bleef echter wat de fiscale gevolgen waren indien de gift groter was dan het wettelijk maximum.

Besluit Staatssecretaris van Financiën van 31 oktober 2016

Eind vorig jaar is duidelijkheid verschaft. De hoofdregel is dat bij een gift gedreven door de persoonlijke behoefte van de aandeelhouder, er sprake is van een uitdeling. De staatssecretaris keurt echter goed dat, voor zover deze gift niet hoger is dan het wettelijk maximum, deze gift voor de BV aftrekbaar is en niet leidt tot een dividenduitkering voor u als aandeelhouder.

Voorbeeld 1
De DGA van BV X is een grote hondenliefhebber. BV X maakt € 5.000 over aan de Stichting Rottweiler Nederland. De winst van BV X bedraagt € 10.000. Op basis van het besluit van 31 oktober 2016 is het gehele bedrag van € 5.000 voor de BV aftrekbaar als gift. 50% van de winst is € 5.000 en de gift is € 5.000. Er is dus géén sprake van een uitdeling en daarom is er ook géén 25% inkomstenbelasting verschuldigd door X.

Voorbeeld 2
BV X maakt nu een bedrag van € 7.500 over aan de Stichting Rottweiler Nederland. Ook hierbij is de drijfveer wederom de betrokkenheid van X bij rottweilers. De winst van de BV is € 10.000. Op basis van het besluit van 31 oktober 2016 dient nu een splitsing te worden gemaakt.

Voor het wettelijk maximum (50% van de winst = € 5.000) mag de BV de gift in mindering brengen op de belastbare winst. Er is dus sprake van een overschrijding van het maximum met € 2.500. Omdat de gift is ingegeven door de persoonlijke charitatieve wens van X, is er voor € 2.500 sprake van een netto-uitdeling. Bruto is er dan sprake van een dividend van € 3.333. Hierover dient dan 25% belasting te worden betaald door X.

Tip. X mag het bedrag van € 2.500 wel als gift meenemen in zijn eigen aangifte inkomstenbelasting en kan daardoor mogelijk nog gebruik maken van de giftenaftrek in privé.

Extra aftrek voor culturele instellingen

Giften aan culturele ANBI’s kennen een extra fiscale aftrekbaarheid. Culturele instellingen zijn instellingen die actief zijn in beeldende kunst, bouwkunst, erfgoed (musea, archieven, archeologie, monumentenzorg), dans, film, letteren, (pop)muziek, (muziek)theater of vormgeving. Hieronder vallen bijvoorbeeld theatergroepen, schouwburgen, bibliotheken, filmhuizen, (pop)podia, letteren-, pop- en filmfestivals en architectuurcentra.

Tot 2018. Tot en met 2017 geldt er een belastingvoordeel door een extra giftenaftrek.

• Als particulier mag u in uw aangifte inkomstenbelasting 1,25 keer het bedrag van de gift aftrekken.
• Ondernemingen die onder de vennootschapsbelasting vallen, mogen 1,5 keer het bedrag van de gift aftrekken in de aangifte vennootschapsbelasting.
• De multiplier mag worden toegepast op maximaal € 5.000 van de giftenaftrek.

Giftenaftrek in de BV

Voor giften gedaan door de BV bestaat er geen drempel. Er is echter wel sprake van een maximum. De gift door de BV aan de ANBI mag niet meer bedragen dan 50% van de winst met een absoluut maximum van € 100.000,-.
Opgelet! Een aandeelhouder van de schenkende BV mag géén doorslaggevende zeggenschap hebben over de ANBI.

Giftenaftrek in privé

In de inkomstenbelasting geldt voor de giften een drempel van 1% van het verzamelinkomen met een maximum van 10% van het verzamelinkomen. Periodieke giften (via notariële akte of overeenkomst op de site van de belastingdienst) kennen geen drempel.

Gift via de BV of via privé?

Waarom zou u de gift nu via privé of via de BV laten lopen? Zoals wel vaker hangt de meest optimale fiscale situatie af van de feiten en omstandigheden. Hierbij speelt het verzamelinkomen, de hoogte van de gift en de winst van de BV een rol.

Het gecombineerd belastingtarief bij de BV bedraagt 40% (bij laag vpb-tarief). Als het tarief in de inkomstenbelasting lager is, kan de gift beter via de BV lopen. De BV moet dan echter wel voldoende winst genereren. U kunt er ook voor kiezen de gift te splitsen. U laat dan de gift in eerste instantie lopen via privé en op het moment dat in privé het maximum is bereikt, laat u de resterende gift lopen via de BV.