• Contact
  • Direct contact
    Stel uw vraag
BAA
  • Diensten
    • Financiële administratie
    • Salarisadministratie
    • Jaarrekening, controles en rapportage
    • HRM
    • Ondernemingsadvies
    • Fiscaal advies
  • Over BAA
    • Medewerkers
    • Werken bij BAA
    • Sponsoring
  • Kennis
    • Artikelen
    • Inschrijven nieuwsbrief
  • Menu Menu
U bevindt zich hier: Home1 / spaargeld

Berichten

Maak vóór 31 december ambtshalve bezwaar tegen box 3-heffing

3 november 2022/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

Als u geen bezwaar heeft gemaakt tegen de box 3-heffing, dan kunt u nog een verzoek indienen om ambtshalve vermindering. Voor de aanslag 2017 moet dat vóór 31 december. Wat is een verzoek tot ambtshalve vermindering en hoe doet u dat?

LAATSTE NIEUWS
Op 4 november 2022 heeft de staatssecretaris in een kamerbrief aan de Tweede Kamer het navolgende gemeld.
Geen actie meer nodig voor niet-bezwaarmakers box 3. Het kabinet zegt toe dat alle niet-bezwaarmakers aanspraak kunnen maken op een nieuwe uitspraak van de Hoge Raad, naar aanleiding van de procedure “massaal bezwaar plus,” mocht de Hoge Raad belastingplichtigen in een nieuwe procedure in het gelijk stellen. Niet-bezwaarmakers met Box 3-inkomen over de jaren 2017 tot en met 2020 hoeven hiervoor geen verzoek meer in te dienen. Omdat het indienen en afhandelen hiervan veel werk oplevert voor de belastingplichtigen en de Belastingdienst is voor deze oplossing gekozen.

Geen bezwaar gemaakt?

Heffing over werkelijke rendement. Zoals u wellicht weet oordeelde de Hoge Raad in 2021 dat belastingplichtigen in box 3 belastingheffing over het werkelijk behaalde rendement moeten betalen. Dat is niet gebeurd en daarom hebben veel mensen bezwaar gemaakt. Maar wat als ú dat niet gedaan heeft?

Eén miljoen niet-bezwaarmakers. In mei van dit jaar oordeelde de Hoge Raad dat spaarders die geen of te laat bezwaar hebben gemaakt tegen de box-3 heffing over de jaren 2017-2020, niet door het kabinet hoeven te worden gecompenseerd. Dit in tegenstelling tot spaarders die wel bezwaar maakten tegen de box 3-heffing. Ongeveer één miljoen spaarders die geen bezwaar hebben gemaakt vallen hiermee buiten de boot.

Valse hoop. Even was er de hoop dat ook niet-bezwaarmakers op één of andere manier zouden worden gecompenseerd, maar in het belastingplan 2023 heeft staatssecretaris Marnix van Rij (Fiscaliteit & Belastingdienst) aangegeven dat ambtshalve verzoeken om rechtsherstel zullen worden afgewezen. “Ik begrijp dat het besluit van het kabinet voor niet-bezwaarmakers onrechtvaardig kan voelen”, aldus van Rij.

Nog geen bezwaar aangetekend?

Diverse organisaties zijn het hier niet mee eens en zij roepen op om in actie te komen. Waarschijnlijk komt nog voor het einde van dit jaar een proefproces over belastingplichtigen die geen compensatie hebben gekregen, omdat zij tot de groep niet-bezwaarmakers behoren.

Behoort u tot de groep niet-bezwaarmakers dan kunt u nog tot het einde van dit jaar een verzoek tot ambtshalve vermindering indienen voor de belastingaanslag 2017. Na vijf jaar (31 december 2022) verloopt immers de termijn voor het verzoek tot ambtshalve vermindering voor 2017.

Een verzoek tot ambtshalve vermindering

Wat is het? Een verzoek tot ambtshalve vermindering is een verzoek dat wordt ingediend nadat de bezwaartermijn is verstreken. Krijgt u een aanslag inkomstenbelasting dan heeft u 6 weken de tijd om bezwaar aan te tekenen. Is deze termijn verstreken dan kan een verzoek tot ambtshalve vermindering uitkomst bieden.

Wanneer wordt het toegekend? Een verzoek tot ambtshalve vermindering wordt volgens artikel 45aa uitvoeringregeling Inkomstenbelasting 2001 toegekend als een belastingaanslag achteraf onjuist blijkt te zijn geweest. Daar is nu dus sprake van.

Er is echter een uitzondering. Maar er geldt wel een uitzondering voor rechterlijke uitspraken die ná het opleggen van de aanslag zijn gedaan. Daar is in dit geval ook sprake van. De uitspraak van de Hoge Raad is immers gedaan na opleggen van de aanslag.

Toch nog een mogelijkheid. Het is echter de vraag of deze uitzondering wel standhoudt omdat de Hoge Raad heeft geoordeeld dat de box 3-heffing in strijd is met het eigendomsrecht en dus inbreuk maakt op de rechten van de mens.

Vervolgtraject. Als de Belastingdienst het verzoek tot ambtshalve vermindering afwijst is tegen de uitspraak vervolgens weer bezwaar en beroep mogelijk. Daarvoor geldt de reguliere bezwaartermijn van zes weken. Zo kan een belastingplichtige die het niet eens is met de vaststelling van de aanslag over het Box 3 vermogen, zo nodig via de rechter alsnog zijn gelijk zien te krijgen.

Het indienen van een verzoek tot ambtshalve vermindering doet u als volgt

Ondanks dat de Belastingdienst heeft aangegeven alle ambtshalve verzoeken af te gaan wijzen, en dat zullen er naar verwachting veel zijn, adviseren wij toch om dit te doen. U stuurt uw verzoek om ambtshalve vermindering naar de Belastingdienst van uw regio. In het verzoek neemt u het volgende op:

  • Betreft: verzoek om ambtshalve vermindering tegen de aanslag inkomstenbelasting (jaartal), aanslagnummer ……., dagtekening ……. ten name van ……..
  • Het verzoek om ambtshalve herziening van de genoemde aanslag.
  • Als motivering verwijst u naar de uitspraak van de Hoge Raad d.d. 24 december 2021, 21/01243, ECLI:NL:HR:2021:1963
  • Het gemaakte rendement (€).
  • De box 3-heffing (€).
  • Het verzoek om de aanslag te verminderen met € … (box 3-heffing minus werkelijk rendement).

Heeft u samen met uw partner online bij aangifte gedaan? Vergeet dan niet dat u wel alle twee een verzoek tot ambtshalve vermindering moet indienen.

BAA ADVIES. Ondanks dat de Belastingdienst aangeeft de verzoeken om ambtshalve vermindering niet te honoreren, doet u er toch verstandig aan om toch een dergelijk verzoek in te dienen. Dat kan voor de aanslag 2017 nog tot en met 31 december 2022. Desgewenst helpen wij u daar graag bij.
https://baa.nl/wp-content/uploads/2022/11/bezwaar-box3.jpg 800 1200 Pieter van Lieshout https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Pieter van Lieshout2022-11-03 08:33:022022-11-17 18:12:38Maak vóór 31 december ambtshalve bezwaar tegen box 3-heffing

Stand van zaken compensatie box 3-belastingheffing

1 juni 2022/in Artikelen /door Jac Vossen

Naar aanleiding van het zogenaamde Kerst-arrest van de Hoge Raad over de box 3-heffing is de overheid koortsachtig op zoek naar oplossingen. Wat zijn de plannen op dit moment?

Kamerbrief 15 april 2022: dit gaat er niet gebeuren

In een brief van 15 april heeft de staatssecretaris van Financiën aangegeven wat er niet gaat gebeuren. In deze brief staat vermeld dat niet alle box 3-heffing vanaf 2017 zal worden terugbetaald. Dit zou namelijk 26,5 miljard euro kosten. Ook is het volgens de brief niet mogelijk om bij alle belastingplichtigen het werkelijke rendement op te vragen. Dit is voor de Belastingdienst niet uitvoerbaar en mogelijk hebben belastingplichtigen deze informatie niet meer.

Kamerbrief 28 april 2022: dit zijn de plannen van dit moment

Rechtsherstel en compensatie. Na het debat in de Tweede Kamer op 20 april heeft de staatssecretaris op 28 april in een kamerbrief de contouren weergegeven hoe het rechtsherstel zal plaatsvinden en de compensatie er voorlopig zal komen uit te zien.

Vermogensmix en forfaitaire spaarvariant. Het kabinet heeft gekozen voor de zogenaamde ‘forfaitaire spaarvariant.’ Hierbij wordt opnieuw het box 3-inkomen berekend op basis van de werkelijke vermogensmix (hoeveelheid spaargeld, hoeveelheid niet-spaargeld en hoeveelheid schulden). Echter… wel met nieuwe forfaitaire rendementen. Mocht hierbij blijken dat het op basis van de nieuwe mix berekende rendement lager is dan de huidige box 3-heffing, dan wordt het teveel betaalde door de Belastingdienst teruggestort.

De gevolgen. In grote lijnen komt het erop neer dat (kleine) spaarders geld terugkrijgen en dat beleggers (ook met slechte rendementen) geen compensatie zullen ontvangen. Zie ook onderstaande voorbeeldberekeningen met bedragen die dan zouden worden gecompenseerd/terugbetaald.

Wanneer hoort u wat?

In de kamerbrief wordt vermeld dat belastingplichtigen die tijdig bezwaar hebben aangetekend tussen 1 juli en 4 augustus 2022 herziene aanslagen zullen ontvangen over de jaren 2017 tot en met 2020 voor zover de aanslagen al definitief waren opgelegd.

Geautomatiseerd rechtsherstel vindt vervolgens vanaf september 2022 ook plaats bij andere belastingplichtigen van wie de aanslag over één of meerdere van de jaren 2017 tot en met 2020 nog niet onherroepelijk vaststaat. Belastingplichtigen hoeven hiervoor zelf geen actie te ondernemen.

Niet-tijdig-bezwaar-makers

In de brief wordt ook een passage gewijd aan belastingplichtigen die niet tijdig bezwaar hebben gemaakt. Hierin staat vermeld dat het kabinet voor het einde van het jaar een besluit zal nemen of deze belastingplichtigen wel/niet rechtsherstel krijgen en dus ook worden gecompenseerd.

Deze compensatie zal dan op dezelfde manier plaatsvinden als bij de bezwaarmakers. De staatssecretaris kan dan gebruikmaken van zijn bevoegdheid om ambtshalve herziening toch toe te kennen op basis van het arrest van de Hoge Raad van 24 december 2021.

Eind mei 2022 heeft de Hoge Raad echter in een procedure van een belastingplichtige die niet tijdig bezwaar had aangetekend, besloten in het nadeel van de belastingplichtige. Desondanks gaan er in de Tweede Kamer stemmen op dat het niet eerlijk is om alleen mensen die tijdig bezwaar hebben ingediend geld terug te geven, maar dat iedereen die benadeeld is door de in 2017 ingevoerde forfaitaire vermogensmix moet worden gecompenseerd. De Hoge Raad heeft in 2021 immers bepaald dat de manier waarop de Belastingdienst vanaf 2017 belasting heft over de vermogens niet eerlijk was. Inmiddels heeft de staatssecretaris verklaard dat hij uiterlijk op Prinsjesdag zijn besluit kenbaar zal maken.

Voor de aanslagen over de jaren 2021 en volgende geldt dat deze automatisch zullen vallen onder de ‘forfaitaire spaarvariant.’ Deze aanslagen worden namelijk opgelegd na het arrest van de Hoge Raad van 24 december 2021.

De forfaitaire spaarvariant

In de nieuwe forfaitaire spaarvariant wordt uitgegaan van drie groepen: spaargeld, niet-spaargeld en schulden. De daarbij behorende rendementspercentages zijn als volgt:

2017 2018 2019 2020
Spaargeld 0,25% 0,12% 0,08% 0,04%
Niet-spaargeld (beleggingen, onroerend goed, enz.) 5,39% 5,38% 5,59% 5,28%
Schulden -3,43% -3,20% -3,00% -2,74%

In onderstaande voorbeelden gaan we uit van een gelijk vermogen, in verschillende groepen en van één belastingplichtige zonder partner. Om het overzichtelijk te houden, beperken we ons tot belastingjaar 2020. Voor de andere jaren is de wijze van berekenen tenslotte gelijk en veranderen alleen de getallen.

Voorbeeld 1

Nu. De heer Mazzel heeft op 1 januari 2020 een spaarrekening met een saldo van € 530.846. Na het heffingsvrije vermogen van € 30.846 is het belastbaar vermogen € 500.000. Dhr. Mazzel heeft hierover € 5.755 box 3-heffing betaald.

Forfaitaire spaarvariant. Dhr. Mazzel hoeft nu slechts € 60 betalen: (0,04% x € 500.000) x30% heffing. Meneer Mazzel heeft dus geluk en krijgt een compensatie van maar liefst € 5.755 – € 60 = € 5.695.

Voorbeeld 2

Nu. Mevrouw Pech heeft op 1 januari 2020 ook een vermogen van € 530.846, maar dit bestaat geheel uit beleggingen. Ook zij heeft hierover € 5.755 belasting betaald.

Forfaitaire spaarvariant. De berekening voor mevr. Pech is nu echter: (5,28% x € 500.000) x 30%) = € 7.920. Dit is meer dan in de oude wetgeving, dus de compensatie voor mevrouw Pech wordt 0.

Voorbeeld 3

Nu. Mevrouw Mix heeft op 1 januari 2020 een spaarrekening met een saldo van € 265.423 én een beleggingsportefeuille met een waarde van € 265.423. Het belastbaar vermogen was dus € 500.000 en de belastingheffing van box 3 € 5.755.

Forfaitaire spaarvariant. De heffing voor mevr. Mix wordt: ((0,04% x€ 250.000) + (5,28% x € 250.000)) x30% = € 3.990. Mevrouw Mix zal een compensatie ontvangen van € 5.755 – € 3.990 = € 1.765.

Voorbeeld 4

Nu. Het vermogen van de heer Pandjes is op 1 januari 2020 opgebouwd uit € 260.282 spaargeld, een verhuurd pand (geen eigen woning) met een waarde van € 520.564 en een hypotheek van € 253.100. Rekening houdende met het heffingsvrije vermogen (naar rato verdeeld over spaargeld en niet-spaargeld) en de niet aftrekbare drempel bij de schulden, is het totale belastbare vermogen van de heer Pandjes ook € 500.000. Ook dhr. Pandjes is op basis van de huidige wetgeving een box 3-heffing verschuldigd van € 5.755.

Forfaitaire spaarvariant. De belastingheffing bij rechtsherstel komt uit op een bedrag van € 5.895, namelijk ((0,04% x € 250.000) + (5,28% x € 500.0000) – (2,74% x € 250.000)) x 30%. Ook de heer Pandjes zal geen compensatiebedrag ontvangen.

De vermogensmix wordt cruciaal

Dhr. Mazzel Mevr. Pech Mevr. Mix Dhr. Pandjes
Spaargeld € 530.846 € 265.423 € 260.282
Belegging € 530.846 € 265.423
Onroerend goed € 520.564
Schulden € 250.000
Box 3-heffing was € 5.755 € 5.755 € 5.755 € 5.755
Box 3-heffing wordt € 60 € 7.920 € 3.990 € 5.895
Compensatie € 5.695 € 0 € 1.765 € 0

Uit bovenstaande voorbeelden blijkt duidelijk dat de samenstelling van het box 3-vermogen cruciaal zal worden of iemand wel/geen compensatie zal ontvangen. Alle personen uit de voorbeelden hebben in het verleden dezelfde box 3-heffing betaald, maar krijgen allen een andere compensatie.

BAA ADVIES. Het is de verwachting dat deze forfaitaire spaarvariant ook weer zal worden voorgelegd aan de Hoge Raad en het is onzeker of deze de toets der kritiek zal kunnen weerstaan. Wij blijven het uiteraard voor u volgen en houden u op de hoogte.
https://baa.nl/wp-content/uploads/2022/06/compensatie-box-3-belastingheffing.jpg 800 1200 Jac Vossen https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Jac Vossen2022-06-01 09:20:052022-11-18 09:51:06Stand van zaken compensatie box 3-belastingheffing

Meer rendement op uw spaargeld!

27 juni 2018/in Artikelen /door Jasper Werts

Als u niet oppast, betaalt u heel wat belasting over uw vermogen; de vermogensrendementheffing. De spaar-BV is een eenvoudige en legale manier om het rendement op uw vermogen met wel 1.000% te verhogen.

De vermogensrendementheffing

In Nederland moet u over vermogen (als dit hoger is dan het heffingsvrij vermogen van € 30.360 per persoon) belasting betalen. Een regeling waarbij niet het werkelijke rendement, maar een forfaitair rendement wordt belast. Een regeling overigens die de laatste tijd flink onder druk staat, maar waarbij in de rechtspraak de overheid nog steeds in het gelijk wordt gesteld.

Voorbeeld
Stel, u bent alleenstaand en heeft € 250.000 spaargeld. Uw rendement bij de bank is 0,5% rente = € 1.250. Volgens de Belastingdienst zou u in 2020 echter een forfaitair rendement hebben van € 7.489. Hierover bent u 30% belasting verschuldigd € 2.246 wat neer komt op een kostenpost van € 996 (€ 1.250 rente minus € 2.246 belasting).

En wat is het gevolg van die hoge belastingheffing?

Het gevolg hiervan is dat men massaal op zoek gaat naar alternatieven. En ja…, die zijn er. Een eenvoudige en legale manier om uw rendement op uw vermogen met 1.000% te verhogen kan de spaar-BV zijn. Aan de hand van onderstaand voorbeeld ziet u wat het verschil in belastingheffing kan zijn als u kiest voor zo’n spaar-BV.

Voorbeeld
Zie bovenstaand voorbeeld. In plaats van op de bank te sparen, richt u nu een spaar-BV op en stort het geld hierin. De ontvangen rente van € 1.250 is dan belast tegen 16,5% vennootschapsbelasting = € 206 en 26,25% dividendbelasting op het moment dat u het rendement naar privé haalt.

Winst voor belasting € 1.250
Af: vennootschapsbelasting 20% € 206 -/-
Winst voor belasting € 1.044
Af: dividendbelasting 25% € 274 -/-
Netto resultaat € 770

De conclusie

Sparen op de bank. U betaalt € 2.246 belasting en heeft een kostenpost van € 996.

De spaar-BV. U betaalt € 480 belasting en houdt nog € 770 over aan het gemaakte rendement.

Het voordeel. Een alleenstaande met € 250.000 behaalt dus een aanzienlijk voordeel van € 1.766. Overigens kunt u er ook voor kiezen om het rendement in de spaar-BV te laten. In dat geval betaalt u alleen de vennootschapsbelasting van € 206. U moet wel rekening houden met de notariskosten in verband met de oprichting van de spaar-BV (+/- € 400,-) en de jaarlijkse kosten voor de aangifte vennootschapsbelasting en de publicatieplicht bij de Kamer van Koophandel.

Stappenplan voor de spaar-BV

  • Stap 1. Richt bij de notaris een spaar-BV op. Bij voorkeur aan het einde van een jaar. Het rendement tot het moment van inbreng in de spaar-BV zit dan in privé en is belastingvrij. Hiermee heeft u 1 jaar gewonnen. Het rendement in de spaar-B.V. is namelijk belast met vennootschapsbelasting.
  • Stap 2. Kies voor een zo hoog mogelijk aandelenkapitaal, dan bent u de minste notariskosten kwijt. Overleg hier zeker met uw adviseur over. U kunt namelijk ook voor agio kiezen. Dat is een bedrag dat door u bovenop de nominale waarde van uw aandelen in de BV stort. Het is een begrip in het belastingrecht, maar niet echt makkelijk.
  • Stap 3. Open namens de BV een bank(spaar)rekening en stort het aandelenkapitaal op deze rekening.

Als u al een BV heeft

Lenen aan uw BV. Stel, u wilt € 100.000 aan uw BV lenen. Doe dit dan op 30 december 2018. De rente die u met de spaar-BV afspreekt moet zakelijk zijn en is belast in box 1 tegen maximaal 49,50%. Als u per 30 december leent is de rente over dat jaar nagenoeg nihil (1 dag).

U mag niet boxhoppen. Door het geld voor 01-01-2019 (de peildatum) uit te lenen aan uw BV wordt het vermogen niet belast in box 3. Let wel op dat het geld minimaal zes maanden in de spaar-BV moet blijven zitten. Een regeling van de overheid om te voorkomen dat u gaat ‘boxhoppen’. De overheid voorkomt zo dat u op 30 december van een jaar geld aan uw spaar-B.V. leent en deze lening vervolgens op 2 januari weer aflost.

Agio storten. U kunt er echter ook voor kiezen om agio op uw aandelen te storten. In beide gevallen realiseert u een heffing over het werkelijke rendement in plaats van over een forfaitair rendement.

Tax planning. Als u al een BV heeft, vraag dan uw adviseur om u te helpen met de tax planning om zo min mogelijk belasting te betalen.

Wat als u het geld weer nodig heeft?

Als u uw vermogen in een spaar-BV heeft zitten en u het geld weer nodig heeft dan zijn er een aantal opties.

  1. Geld teruglenen van uw BV.
  2. Omzetten en terugbetalen aandelenkapitaal. U kunt ervoor kiezen om het aandelenkapitaal terug te betalen. U moet hiervoor wel naar de notaris. Als u agio heeft gestort moet u twee keer naar de notaris.
  3. Dividenduitkering doen. De spaar-BV moet weliswaar voldoen aan de uitkeringstoets, maar dat zorgt in geval van een spaar-BV niet snel voor problemen. Een dividenduitkering kost u 26,25% dividendbelasting (zie voorbeeld hiervoor).
BAA ADVIES. Een spaar-BV is al snel interessant om méér rendement op uw vermogen te maken. Vraag uw adviseur om u te helpen met een optimale tax planning en om u te begeleiden bij de eventuele oprichting van de spaar-BV bij de notaris tot het moment van einde van de spaar-BV.
https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/12/rendement-spaargeld.jpg 200 300 Jasper Werts https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Jasper Werts2018-06-27 14:13:142021-12-05 14:14:47Meer rendement op uw spaargeld!

Categorieën

  • Vacatures (4)
  • Artikelen (285)

Laatste nieuws

  • Meer rust en zekerheid met financiële planning6 februari 2023 - 12:06
  • Een arbeidsovereenkomst voor bepaalde of voor onbepaalde tijd?6 februari 2023 - 08:50
  • Vergeet de (gewijzigde) renseigneringsverplichting niet!6 februari 2023 - 08:45
  • Lof der zotheid: het energiedebat in de Tweede Kamer31 januari 2023 - 14:17
  • Administratieve topperAdministratief toptalent16 januari 2023 - 09:16
  • Het DGA-loon vanaf 1 januari 20236 januari 2023 - 09:55
  • Pensioen voor zzp’ers/ondernemers in de nieuwe pensioenwet6 januari 2023 - 09:21
  • DGA arbeidsongeschikt in 2023: wat nu?6 januari 2023 - 09:15
  • Veiligstellen jubelton voor 2023 en 20245 december 2022 - 12:36
  • Een vakantieauto van de zaak: geen, enkele of dubbele bijtelling?5 december 2022 - 11:40

Wat mogen we voor u ontcijferen?

Heeft u een concrete vraag of wilt u gewoon eens met ons kennismaken?
Wij kijken uit naar uw mailtje of telefoontje!

In onze nieuwsbrief delen onze professionals kennis en inzicht. Zo blijven onze klanten voorlopen op de feiten.

0493 - 69 52 98 info@baa.nl
Inschrijven nieuwsbrief
lid van Noab

Postbus 122
5720 AC Asten
Julianastraat 2
5721 GL Asten

Algemene voorwaarden | Privacy statement & cookies | Disclaimer

Scroll naar bovenzijde