Maak vóór 31 december ambtshalve bezwaar tegen box 3-heffing

Als u geen bezwaar heeft gemaakt tegen de box 3-heffing, dan kunt u nog een verzoek indienen om ambtshalve vermindering. Voor de aanslag 2017 moet dat vóór 31 december. Wat is een verzoek tot ambtshalve vermindering en hoe doet u dat?

LAATSTE NIEUWS Op 4 november 2022 heeft de staatssecretaris in een kamerbrief aan de Tweede Kamer het navolgende gemeld. Geen actie meer nodig voor niet-bezwaarmakers box 3. Het kabinet zegt toe dat alle niet-bezwaarmakers aanspraak kunnen maken op een nieuwe uitspraak van de Hoge Raad, naar aanleiding van de procedure “massaal bezwaar plus,” mocht de Hoge Raad belastingplichtigen in een nieuwe procedure in het gelijk stellen. Niet-bezwaarmakers met Box 3-inkomen over de jaren 2017 tot en met 2020 hoeven hiervoor geen verzoek meer in te dienen. Omdat het indienen en afhandelen hiervan veel werk oplevert voor de belastingplichtigen en de Belastingdienst is voor deze oplossing gekozen.

Geen bezwaar gemaakt?

Heffing over werkelijke rendement. Zoals u wellicht weet oordeelde de Hoge Raad in 2021 dat belastingplichtigen in box 3 belastingheffing over het werkelijk behaalde rendement moeten betalen. Dat is niet gebeurd en daarom hebben veel mensen bezwaar gemaakt. Maar wat als ú dat niet gedaan heeft?

Eén miljoen niet-bezwaarmakers. In mei van dit jaar oordeelde de Hoge Raad dat spaarders die geen of te laat bezwaar hebben gemaakt tegen de box-3 heffing over de jaren 2017-2020, niet door het kabinet hoeven te worden gecompenseerd. Dit in tegenstelling tot spaarders die wel bezwaar maakten tegen de box 3-heffing. Ongeveer één miljoen spaarders die geen bezwaar hebben gemaakt vallen hiermee buiten de boot.

Valse hoop. Even was er de hoop dat ook niet-bezwaarmakers op één of andere manier zouden worden gecompenseerd, maar in het belastingplan 2023 heeft staatssecretaris Marnix van Rij (Fiscaliteit & Belastingdienst) aangegeven dat ambtshalve verzoeken om rechtsherstel zullen worden afgewezen. “Ik begrijp dat het besluit van het kabinet voor niet-bezwaarmakers onrechtvaardig kan voelen”, aldus van Rij.

Nog geen bezwaar aangetekend?

Diverse organisaties zijn het hier niet mee eens en zij roepen op om in actie te komen. Waarschijnlijk komt nog voor het einde van dit jaar een proefproces over belastingplichtigen die geen compensatie hebben gekregen, omdat zij tot de groep niet-bezwaarmakers behoren.

Behoort u tot de groep niet-bezwaarmakers dan kunt u nog tot het einde van dit jaar een verzoek tot ambtshalve vermindering indienen voor de belastingaanslag 2017. Na vijf jaar (31 december 2022) verloopt immers de termijn voor het verzoek tot ambtshalve vermindering voor 2017.

Een verzoek tot ambtshalve vermindering

Wat is het? Een verzoek tot ambtshalve vermindering is een verzoek dat wordt ingediend nadat de bezwaartermijn is verstreken. Krijgt u een aanslag inkomstenbelasting dan heeft u 6 weken de tijd om bezwaar aan te tekenen. Is deze termijn verstreken dan kan een verzoek tot ambtshalve vermindering uitkomst bieden.

Wanneer wordt het toegekend? Een verzoek tot ambtshalve vermindering wordt volgens artikel 45aa uitvoeringregeling Inkomstenbelasting 2001 toegekend als een belastingaanslag achteraf onjuist blijkt te zijn geweest. Daar is nu dus sprake van.

Er is echter een uitzondering. Maar er geldt wel een uitzondering voor rechterlijke uitspraken die ná het opleggen van de aanslag zijn gedaan. Daar is in dit geval ook sprake van. De uitspraak van de Hoge Raad is immers gedaan na opleggen van de aanslag.

Toch nog een mogelijkheid. Het is echter de vraag of deze uitzondering wel standhoudt omdat de Hoge Raad heeft geoordeeld dat de box 3-heffing in strijd is met het eigendomsrecht en dus inbreuk maakt op de rechten van de mens.

Vervolgtraject. Als de Belastingdienst het verzoek tot ambtshalve vermindering afwijst is tegen de uitspraak vervolgens weer bezwaar en beroep mogelijk. Daarvoor geldt de reguliere bezwaartermijn van zes weken. Zo kan een belastingplichtige die het niet eens is met de vaststelling van de aanslag over het Box 3 vermogen, zo nodig via de rechter alsnog zijn gelijk zien te krijgen.

Het indienen van een verzoek tot ambtshalve vermindering doet u als volgt

Ondanks dat de Belastingdienst heeft aangegeven alle ambtshalve verzoeken af te gaan wijzen, en dat zullen er naar verwachting veel zijn, adviseren wij toch om dit te doen. U stuurt uw verzoek om ambtshalve vermindering naar de Belastingdienst van uw regio. In het verzoek neemt u het volgende op:

• Betreft: verzoek om ambtshalve vermindering tegen de aanslag inkomstenbelasting (jaartal), aanslagnummer ……., dagtekening ……. ten name van ……..
• Het verzoek om ambtshalve herziening van de genoemde aanslag.
• Als motivering verwijst u naar de uitspraak van de Hoge Raad d.d. 24 december 2021, 21/01243, ECLI:NL:HR:2021:1963
• Het gemaakte rendement (€).
• De box 3-heffing (€).
• Het verzoek om de aanslag te verminderen met € … (box 3-heffing minus werkelijk rendement).

Heeft u samen met uw partner online bij aangifte gedaan? Vergeet dan niet dat u wel alle twee een verzoek tot ambtshalve vermindering moet indienen.

BAA ADVIES. Ondanks dat de Belastingdienst aangeeft de verzoeken om ambtshalve vermindering niet te honoreren, doet u er toch verstandig aan om toch een dergelijk verzoek in te dienen. Dat kan voor de aanslag 2017 nog tot en met 31 december 2022. Desgewenst helpen wij u daar graag bij.