vennootschapsbelasting Archives - Pagina 2 van 2

Berichten

Verlaging vennootschapsbelasting 2018 biedt mogelijkheden!

28 september 2017/in Artikelen /door Jasper Werts

Een van de nieuwe zaken in het Belastingplan 2018 is een aankondiging dat de vennootschapsbelasting wordt verlaagd met ingang van het nieuwe jaar. Wat betekent dit voor u als ondernemer en waarmee kunt u voordeel behalen?

Wat zijn de plannen voor 2018 – 2021?

Het kabinet heeft niet de tarieven van de vennootschapsbelasting aangepast maar de bedragen van de eerste en de tweede schijf. Voor de komende jaren worden deze bedragen verder verhoogd, waardoor er over een groter bedrag een lager tarief vennootschapsbelasting verschuldigd zal zijn. Zie de tabel hieronder. Met deze maatregelen wil men ervoor zorgen dat het fiscale vestigingsklimaat van Nederland aantrekkelijk blijft voor bedrijven in binnen- en buitenland.

	Eerste schijf	Tarief	Tweede schijf	Tarief
2017	€ 0 – € 200.000	20%	Meer dan € 200.000	25%
2018	€ 0 – € 250.000	20%	Meer dan € 250.000	25%
2019	€ 0 – € 250.000	20%	Meer dan € 250.000	25%
2020	€ 0 – € 300.000	20%	Meer dan € 300.000	25%
2021	€ 0 – € 350.000	20%	Meer dan € 350.000	25%

Voorbeeld. Betaalt een BV over een belastbare winst van € 300.000 in 2017 nog € 65.000 vennootschapsbelasting, door de maatregel daalt dit bedrag in 2018 naar € 62.500.

Update 10 oktober 2017
Volgens het Belastingplan 2018 worden de belastingschijven voor de vennootschapsbelasting aangepast, maar in het regeerakkoord van 10 oktober heeft men andere plannen. Het 20%-tarief moet 16% worden en het hogere tarief van 25% moet dalen tot 21% in 2021. Bv’s en nv’s gaan volgens het regeerakkoord dus minder belasting over hun winst betalen. De verlenging van de eerste schijf van € 200.000 naar uiteindelijk € 350.000 wordt, als het aan het regeerakkoord ligt, teruggedraaid. De schijfgrens blijft € 200.000.

Hiervan optimaal profiteren

De verlaging van de drempelbedragen in de vennootschapsbelasting biedt bedrijven de mogelijkheid om optimaal te profiteren. Er kan nu een groter bedrag aan winst in de eerste schijf worden ondergebracht, waardoor er kan worden gekeken naar manieren dit ieder jaar volledig te benutten.

Constructies tussen moeder-, dochter- en zustermaatschappijen

Veel voorkomende constructies tussen moeder-, dochter- en zustermaatschappijen zijn de verhuur van onroerend goed en inventaris en het betalen van management fee. Enkele tips:

overweeg of dergelijke constructies ook voor u interessant zijn;
heeft u al zo’n constructies? Houd de bedragen dan eens goed tegen het licht en toets of de betaalde bedragen nog marktconform zijn;
door een aanpassing van de bedragen kunt u ervoor zorgen dat de belastbare winsten van alle BV’s dusdanig verdeeld zijn dat de verhoging van de drempelbedragen in de vennootschapsbelasting optimaal benut worden.

Vorm een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting

Daarnaast bestaat voor verbonden BV’s de mogelijkheid om een verzoek in te dienen voor vorming van een fiscale eenheid. Dit is een aantrekkelijke mogelijkheid voor BV’s waarbij één BV een hoge belastbare winst heeft behaald en één BV een lagere belastbare winst of zelfs verlies heeft behaald.

Als fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting wordt de winst berekend alsof er sprake is van één onderneming. Per saldo is er dus voordeel te behalen door een winst binnen de drempelbedragen van de eerste schijf te laten vallen.

Investeringen (opnieuw) plannen

Beoordeel de komende tijd of het verstandig is om een geplande investering voor volgend jaar dít jaar al (gedeeltelijk) te doen. Volgend jaar valt u wellicht toch al binnen de verruimde tariefschijf.

Let op. Houd ook rekening met eventuele Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), de Milieu-investeringaftrek (MIA), de Energie-investeringsaftrek (EIA) en/of de VAMIL (willekeurige afschrijving). Deze faciliteiten verlagen de belastbare winst en dus ook de te betalen vennootschapsbelasting.

BAA ADVIES. Overweeg constructies tussen moeder-, dochter- en zustermaatschappijen en het vormen van een fiscale eenheid om optimaal te profiteren van de voorgenomen uitbreiding van de tariefschijven van de vennootschapsbelasting. Plan ook eventuele investeringen slim in. De adviseur van BAA is u hier graag bij van dienst.

Voorkom vóór 1 mei dat u een hoge belastingrente moet betalen

5 april 2017/in Artikelen /door Jac Vossen

Terwijl hypotheek- en spaarrentes alsmaar dalen, blijft de rente die u moet betalen als u de belastingaanslag te laat voldoet onveranderd hoog. Deze belastingrente is zogenaamd een vergoeding voor gemiste rente, maar vergeleken met gemiste spaarrente gaat deze bewering niet op.

Hoe hoog is de belastingrente?

Betaalt u een aanslag niet op tijd, dan rekent de Belastingdienst momenteel een rente van:

8% voor de vennootschapsbelasting; en
4% voor de inkomstenbelasting

Wanneer en over welke periode wordt belastingrente berekend?

De hoofdregel is dat belastingrente wordt berekend als na 30 juni na afloop van het belastingjaar een aanslag wordt opgelegd.

De belastingrente wordt berekend over de periode vanaf 1 juli en eindigt 6 weken na de datum die vermeld staat op de aanslag. Als er sprake is van een navorderingsaanslag, loopt de renteperiode van 1 juli tot 1 maand na de datum die vermeld staat op de navorderingsaanslag.

Uitzonderingen inkomstenbelasting

Er gelden twee uitzonderingen:

Als u vóór 1 mei de aangifte heeft ingediend én de aanslag wordt ook conform de aangifte opgelegd.
Als u ná 1 mei de aangifte heeft ingediend: Als de periode tussen het indienen van de aangifte en het opleggen van de aanslag langer is dan 3 maanden en de aanslag wordt opgelegd conform de aangifte, dan wordt de renteperiode beperkt tot maximaal 19 weken na ontvangst van de aangifte (dat zijn drie maanden + 6 weken).

Enkele voorbeelden IB-aangifte 2016

Aangiftedatum	Datum aanslag	Aanslag conform aangifte	Belastingrente
15 april 2017	25 september 2017	Ja	Nee
28 april 2017	16 augustus 2017	Nee	Ja, over 1 juli tot en met 6 weken na 16 augustus 2017
12 mei 2017	12 oktober 2017	Ja	Ja, 1 juli tot en met 13 september 2017 (max 19 weken)
11 juli 2017	11 januari 2018	Nee	Ja, over 1 juli tot 6 weken na 11 januari 2018

Uitzonderingen vennootschapsbelasting

Voor de vennootschapsbelasting gelden er vier uitzonderingen waarbij geen of minder belastingrente verschuldigd is.

Als u vóór 1 april de aangifte heeft ingediend én de aanslag wordt ook conform de aangifte opgelegd, bent u géén belastingrente verschuldigd.
Als u ná 1 april de aangifte heeft ingediend en de aanslag is conform de aangifte maar wordt pas 3 maanden na het indienen van de aangifte opgelegd, dan wordt de belastingrente berekend over maximaal een periode van 19 weken.
Als u vóór 1 mei om een voorlopige aanslag vraagt, dan wordt er over het bedrag van de voorlopige aanslag géén belastingrente berekend.
Als u ná 1 juli om een voorlopige aanslag vraagt, dan wordt de belastingrente beperkt tot een periode van maximaal 14 weken na ontvangst van het verzoek tot het opleggen van de voorlopige aanslag door de Belastingdienst.

Vergoedt de Belastingdienst ook belastingrente bij teruggaven?

Zoals u ziet, moet er al vrij snel belastingrente worden betaald, maar betaalt de Belastingdienst ook belastingrente als u recht op teruggave heeft? Deze situaties zijn zeer beperkt. De Belastingdienst vergoedt alleen belastingrente als aan de navolgende drie voorwaarden is voldaan.

De aanslag (teruggave) is opgelegd conform de ingediende aangifte.
De belastingdienst heeft er langer dan 3 maanden na ontvangst van de aangifte over gedaan om een aanslag (teruggave) op te leggen.
De aanslag (teruggave) is opgelegd ná 1 juli van het jaar waarover de belasting wordt terugontvangen.

Een voorbeeld

U heeft de aangifte 2016 ingediend op 4 april 2017. De aanslag 2016 wordt conform uw aangifte opgelegd op 4 augustus 2017. Het opleggen van de aanslag heeft dus 4 maanden in plaats van 3 maanden geduurd. De belastingrente wordt vergoed over een periode van 1 maand + 6 weken. De belastingrente wordt vergoed over het terug te ontvangen bedrag.

Voorkom hoge belastingrente en verzoek om (aanpassing) voorlopige aanslagen

Door het tijdig aanvragen van een voorlopige aanslag, die naar verwachting redelijk overeenkomt met de uiteindelijke te betalen belasting, kan hoge belastingrente worden voorkomen.

Vóór 1 mei! Tijdig betekent dat u vóór 1 mei 2017 een voorlopige aanslag voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting moet hebben aangevraagd. In dat geval zal de belastingdienst géén belastingrente in rekening brengen over het te betalen bedrag.

Te lage voorlopige aanslag? Is er al een te lage voorlopige aanslag 2016 opgelegd? Ook dan is het noodzakelijk om vóór 1 mei om een herziene voorlopige aanslag 2016 te verzoeken. Anders staat u een belastingrente te wachten. Is echter de voorlopige aanslag over het jaar 2017 te laag vastgesteld, dan is het vanuit liquiditeitsoogpunt verstandig om pas begin 2018 om aanpassing te verzoeken.

BAA ADVIES. Voorkom ‘woekerrentes’ voor te laat betaalde belasting en verzoek vóór 1 mei om een (aanpassing) voorlopige aanslag voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Is de voorlopige aanslag 2016 of 2017 te hoog vastgesteld? Onderneem dan ook actie, want u kunt dat geld beter in uw bedrijf steken dan renteloos bij de Belastingdienst laten staan. Uw BAA-adviseur helpt u graag verder.

Stamrecht-BV en vennootschapsbelasting

6 februari 2017/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

Heeft u ooit een gouden handdruk ontvangen en ondergebracht in een stamrecht-BV? Dan kan het zijn dat u bij uitkering vennootschapsbelasting over behaalde winst moet betalen. De Hoge Raad heeft dat onlangs nog eens bevestigd. Wat moet u weten?

Eerst nog even over de stamrecht-BV

Mensen die voor 2014 werden ontslagen en een ontslagvergoeding (gouden handdruk) ontvingen, konden deze ontslagvergoeding onderbrengen in een stamrecht-BV. Hiermee werd voorkomen dat direct over de ontslagvergoeding moest worden afgerekend (een belastingheffing tegen maximaal 52%). De mogelijkheid, en hiermee de vrijstelling, om een gouden handdruk onder te brengen in een stamrecht-BV is echter per 2014 afgeschaft.

De waarde van het stamrecht bepalen

Op de balans. Op de balans van de stamrecht-BV moet de verplichting van het stamrecht gewaardeerd worden. De BV heeft namelijk een verplichting, een schuld, om in de toekomst aan u uitkeringen te doen. De waarde van het stamrecht is de contante waarde van de toekomstige uitkeringen en is afhankelijk van de rente waarmee gerekend moet worden.

Verschil tussen fiscale rente en commerciële rente? In de fiscale wetgeving is opgenomen dat rekening gehouden moet worden met een rekenrente van 4% (art. 3.29 Wet IB 2001). Commercieel is momenteel de rente echter een stuk lager. Hierdoor ontstaat een verschil in waardering.

Voorbeeld
De heer X is 65 jaar en krijgt vanaf 1 januari 2017 een uitkering uit zijn stamrecht-BV. Het opgebouwde stamrecht bedroeg op 31 december 2016 € 200.000. De heer X kiest ervoor om de stamrechtverplichting in 15 jaar volledig uit te laten keren.

De hoogte van de uitkering wordt met een commerciële rekenrente van 1% 15 jaar lang ca. € 14.425 per jaar.
Als eenzelfde uitkering berekend moet worden met fiscale rekenrente van 4% dan heeft de BV slechts een kapitaal nodig van ca. € 160.000.

Wat zijn nu de gevolgen hiervan?

In de praktijk betekent dit dat € 40.000 (€ 200.000 – € 160.000) als winst moet worden gezien en die is belast met vennootschapsbelasting. U mag hier wél eerst eventuele verrekenbare verliezen van de BV vanaf trekken. Onlangs werd deze zogenaamde verplichte vrijval in de winst door de Hoge Raad nog eens bevestigd.

Wat de rechters ervan vinden

De rechter. Een belastingplichtige was van mening dat hij met 3% commerciële rekenrente rekening moest houden. De belastinginspecteur vond dat de 4% rekenrente van toepassing was en kreeg ook gelijk van de rechter.

Het Hof. In hoger beroep oordeelde het Hof Den Haag dat inderdaad tegen 4% moest worden gewaardeerd, maar dat er geen winst hoefde te worden genomen.

De Hoge Raad. De Hoge Raad was het hier weer niet mee eens en tikte het Hof op de vingers. Ook de Hoge Raad oordeelde dat bij de waardering van de stamrechtverplichting rekening gehouden moet worden met een rekenrente van 4%, Máár de Hoge Raad oordeelde in tegenstelling tot het Hof dat de winst wél vrij moet vallen.

U kunt de uitspraken er eventueel nog eens op nalezen:

BAA ADVIES. Heeft u een stamrecht-BV die binnenkort gaat uitkeren? Dan moet er een uitkeringsschema worden opgesteld waarin de volledige aanspraak is opgenomen. Met de huidige commerciële rekenrente lijkt winstneming onoverkoombaar. Zorg er dan voor dat deze verplichte vrijval van winst geminimaliseerd wordt. Uw adviseur kan u helpen met zowel het uitkeringsschema als met het minimaliseren van de vrijval van de winst.