Welke versnelde afschrijvingen zijn er in 2023 mogelijk?

Er bestaan diverse regelingen om versneld af te schrijven. Om ondernemers in 2023 extra te stimuleren om te investeren, is er een nieuwe regeling in het leven geroepen. Hoe zit dat?

Over afschrijven gesproken …

Zoals u weet, mag u als ondernemer kosten die u maakt in mindering brengen op de winst en daardoor betaalt u minder belasting. Bedrijfsmiddelen met een economische levensduur van meerdere jaren, moeten echter naar gelang het soort bedrijfsmiddel tussen vijf en tien jaar worden afgeschreven ten laste van de winst.

Voorbeeld
Peentjes BV schaft op 1 januari 2023 een wortelmachine aan van € 50.000. Deze wordt in 5 jaar afgeschreven en heeft na 5 jaar geen restwaarde. Hij mag dan in de jaren 2023 tot en met 2027 elke jaar 20% van € 50.000 = € 10.000 ten laste van het resultaat boeken.

Er bestaan twee regelingen voor willekeurig afschrijven

In een beperkt aantal situaties mag u van de afschrijvingsmethode afwijken en de bedrijfsmiddelen willekeurig afschrijven. Dit geldt bij:

1. de VAMIL (Vervroegde afschrijving milieu-investeringen); en
2. de WASO (Willekeurige afschrijving startende ondernemers).

Hierdoor wordt de fiscale winst in een betreffend jaar lager, waardoor er in dat jaar minder belasting betaald hoeft te worden. Willekeurige afschrijving is echter géén afstel maar uitstel van belastingheffing. In de volgende jaren is de afschrijving lager en daardoor is de winst dan hoger. In ieder geval levert het wel een liquiditeitsvoordeel op, doordat de belasting later moet worden betaald.

De VAMIL

Elk jaar publiceert de overheid een lijst van bedrijfsmiddelen die gelden als milieu-investeringen. U mag 75% van de aanschaffingskosten van een bedrijfsmiddel dat op de milieulijst staat, verminderd met de restwaarde van dat bedrijfsmiddel, in het investeringsjaar ten laste van het resultaat boeken. De overige 25% moet u volgens de normale regels afschrijven.

Voorbeeld
Ondernemer Brombeer koopt in 2023 een bedrijfsmiddel van € 30.000 dat op de milieulijst staat. Het bedrijfsmiddel gaat 5 jaar mee en heeft geen restwaarde. Brombeer mag nu 75% van € 30.000 = € 22.500 in 2023 ten laste van het resultaat boeken. De resterende € 7.500 dient in een periode van 5 jaar te worden afgeschreven. De totale afschrijving in 2023 is dus € 22.500 (willekeurig) + € 1.500 (regulier) = € 24.000.

De WASO

De WASO geldt alleen voor startende ondernemers in de inkomstenbelasting. U bent volgens de Belastingdienst een startend ondernemer gedurende de eerste vijf jaren na de start van uw onderneming. U moet dan ook aan het zogenaamde urencriterium voldoen, waardoor recht bestaat op de zelfstandigenaftrek. Naast de zelfstandigenaftrek moet er tevens nog aanspraak gemaakt kunnen worden op de startersaftrek (een extra aftrekpost op de winst gedurende een periode van 3 jaar).

Investeringen gedaan in de jaren dat er recht bestaat op de startersaftrek (of in het jaar voorafgaande van het recht op startersaftrek), mogen door de startend ondernemer willekeurig worden afgeschreven, mits voor de investering zelf recht bestaat op de investeringsaftrek. Het maximale bedrag dat in 2023 via de WASO willekeurig mag worden afgeschreven bedraagt € 354.000. Er geldt geen minimum, hetgeen betekent, dat de startend ondernemer er ook voor mag kiezen minder af te schrijven dan de reguliere afschrijving.

Voorbeeld
Karel Kloppertje start zijn winkel in 2022 en investeert in 2023 in een toonbank ter waarde van € 15.000. Hij voldoet in 2023 aan de criteria voor zelfstandingenaftrek en startersaftrek. De winst over het jaar 2023 van Karel was € 65.000 en hij kan er nu voor kiezen om in 2023 ineens € 15.000 ten laste van de winst te boeken. Hierdoor wordt de winst € 50.000 en wordt de te betalen belasting in 2023 minder. Bovendien komt Karel hierdoor in aanmerking voor hogere heffingskortingen. Karel mag zijn bedrag van de afschrijvingen kiezen. Zo mag hij bijvoorbeeld ook in 2023 € 1.000 afschrijven, in 2024 € 10.000 en in 2025 € 4.000. Volledig willekeurig dus. De ondernemer kiest en de Belastingdienst volgt deze keuze.

Een nieuwe regeling voor willekeurige afschrijving in 2023

Een nieuwe, tijdelijke regeling maakt voor IB-ondernemingen (eenmanszaken, vof’s) én Vpb-ondernemingen (bijv. BV’s) een versnelde afschrijving tot maximaal 50% van het investeringsbedrag mogelijk. Hiervoor gelden de volgende voorwaarden:

• de investering moet in 2023 gedaan zijn en uiterlijk op 31 december 2025 in gebruik zijn genomen. Daarbij geldt als investeringsjaar het jaar waarin de onderneming zich juridisch tot de investering verbonden heeft (koopcontract, opdrachtbevestiging, …);
• er mag in 2023 50% worden afgeschreven en de resterende 50% moet worden afgeschreven op basis van de normale afschrijvingstermijnen;
• de regeling geldt niet voor o.a.: gebouwen, schepen, bromfietsen en personenauto’s (wel voor elektrische auto’s);
• de regeling geldt ook niet voor bedrijfsmiddelen die bestemd zijn voor verhuur aan derden.

Voorbeeld
Peentjes BV uit het eerste voorbeeld mag in 2023 een bedrag van 50% van € 50.000 = € 25.000 in mindering brengen op de winst. De rest moet in 5 jaar worden afgeschreven: € 5.000 in 2023 (!), 2024, 2025, 2026 en in 2027. In 2023 is de afschrijving dus € 30.000. De afschrijvingsperiode blijft gelijk en het totaalbedrag van afschrijving verandert ook niet, maar er vindt wel een groter bedrag aan afschrijvingen plaats in het eerste jaar.

BAA ADVIES. Om dit jaar versneld 50% van een investering af te schrijven biedt voordelen (bijv. liquiditeit) maar kent ook nadelen. Over het algemeen is het zo dat willekeurige afschrijving interessanter is naarmate de winst hoger is. Of u in uw situatie hier gebruik van moet maken is maatwerk. Uw contactpersoon bij BAA kan u bij uw keuzes van dienst zijn.