Belastingrente: de nieuwe melkkoe van de overheid

Uit een brief aan de Tweede Kamer blijkt dat de belasting- en de invorderingsrente per 1 januari 2024 sterk wordt verhoogd. Het lijkt een nieuwe melkkoe van de overheid te worden. Wat moet u weten?

Wat is het plan?

In de brief van 19 september 2023 van de staatssecretaris aan de Tweede Kamer staan de voorgenomen wijzigingen van percentages invorderings- en belastingrente. Per 1 januari 2024 wordt de systematiek gewijzigd. Bepalend is en blijft de ECB-rente (voor niet-handelstransacties) vermeerderd met 3% en een absoluut minimum van 4,5%. ECB staat voor Europese Centrale Bank. De ECB-rente per 31 oktober (2023) is bepalend voor de belastingrente per 1 januari (2024). Het ligt in de verwachting dat het lage percentage van de belastingrente zal uitkomen op 7,5%.

De invorderingsrente

Een belastingplichtige moet invorderingsrente betalen op het moment dat de betaling van een al opgelegde aanslag plaatsvindt ná de betaaldatum die in de aanslag wordt genoemd. Oftewel: invorderingsrente is rente die u moet betalen als u de aanslag te laat betaald.

De belastingrente

Belastingrente wordt door de Belastingdienst in rekening gebracht als door schuld van de belastingplichtige de juiste aanslag niet tijdig kon worden opgelegd. Denk hierbij bijvoorbeeld aan een te laat ingediende de aangifte en aan een te laag bedrag van de voorlopige aanslag.

Voor welke belastingen dient belastingrente te worden betaald?

Belastingrente is verschuldigd voor de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting, de erfbelasting, de premie zorgverzekeringswet, de loonbelasting, de omzetbelasting, de overdrachtsbelasting, de dividendbelasting en de milieubelasting. Belastingrente geldt niet voor de schenkbelasting.

Vanaf wanneer begint de rentetermijn te lopen?

Er zijn vaak onduidelijkheden over de rentetermijn bij de inkomstenbelasting, de vennootschapsbelasting en de erfbelasting. Hoe zit dat?

De rentetermijn van de inkomstenbelasting. Zoals u weet moet de aangifte inkomstenbelasting vóór 1 mei na einde van het belastingjaar zijn ingediend. Uitstel kan worden gevraagd tot 1 september of via uw adviseur tot 1 mei van het daaropvolgende jaar. Ondanks dat uitstel begint de meter voor het betalen van belastingrente voor de inkomstenbelasting wel te lopen vanaf 1 juli. Een aangifte inkomstenbelasting die op 1 augustus wordt ingediend, nadat uitstel is verleend tot 1 september, is dus niet te laat ingediend maar hierover zal wél belastingrente worden berekend.

De rentetermijn begint dus te lopen vanaf 1 juli. De termijn loopt door tot 6 weken ná dagtekening van de aanslag. De Belastingdienst gaat er hierbij vanuit dat de belastingplichtige wacht tot de laatste dag voordat ie de aanslag zal betalen. Als bij het opleggen van de aanslag niet wordt afgeweken van de aangifte, dan wordt de rentetermijn gemaximaliseerd op 19 weken na de datum van ontvangst van de aangifte.

De rentetermijn van de vennootschapsbelasting. Voor de vennootschapsbelasting begint de rentetermijn ook te lopen vanaf 1 juli na afloop van het aangiftejaar (bij gebroken boekjaren 6 maanden na afloop van het boekjaar). Ook deze termijn loopt door tot 6 weken na dagtekening van de aanslag. Als de termijn van het indienen van de aangifte tot het opleggen van de aanslag langer is dan 3 maanden en er wordt niet afgeweken van de aangifte dan wordt de renteperiode eveneens gemaximeerd tot 19 weken na ontvangst van de aangifte. Wordt er na 1 juli verzocht om een voorlopige aanslag en wordt deze in overeenstemming hiermee opgelegd, dan wordt de renteperiode beperkt tot maximaal 14 weken na ontvangst van het verzoek.

De rentetermijn van de erfbelasting. Er wordt belastingrente berekend als de aangifte erfbelasting niet binnen een periode van 8 maanden na het overlijden is ingediend bij de Belastingdienst. Hierdoor worden de aanslagen opgelegd na 8 maanden van het overlijden. Ook wordt belastingrente berekend als bij het opleggen van de aanslagen wordt afgeweken van de ingediende aangifte. De termijn van belastingrente begint te lopen 8 maanden na het overlijden en loopt door tot 6 weken na de datum van de aanslag.

Hoe hoog wordt de invorderings- en de belastingrente?

In de kamerbrief wordt onderscheid gemaakt tussen invorderingsrente en belastingrente en tussen allerlei soorten belastingen. Hoe gaan de rentepercentages er nu per 1 januari 2024 uitzien?

Invorderingsrente. Deze is momenteel 4% en zal per 1 januari 2024 worden bevroren op 4%. Daar wijzigt dus vooralsnog niets aan.

Belastingrente	Nu	Vanaf 2024
Vennootschapsbelasting	8%	10%
Overige belastingen (o.a. inkomstenbelasting)	4%	7,5%

Als de rente van de ECB in de toekomst wijzigt, heeft dit direct gevolgen voor de belastingrente. Deze is gebaseerd op ECB-rente + 5,5% voor de vennootschapsbelasting) en + 3% voor de inkomstenbelasting.

Voorbeeld 1 inkomstenbelasting
De heer Pardoes dient op 1 augustus 2024 de aangifte inkomstenbelasting in met een te betalen bedrag aan belasting van € 14.750. De Belastingdienst legt op 25 oktober 2024 de aanslag op conform de ingediende aangifte. Uiterlijke betaaldatum is 6 december 2024.

De te betalen belastingrente over 1 juli 2024 tot en met 6 december 2024 is € 480.

Voorbeeld 2 inkomstenbelasting
Mevrouw IJzendraad laat de aangifte verzorgen door haar belastingadviseur. De aangifte over het jaar 2023 wordt ingediend op 1 april 2025 met een te betalen belastingbedrag van € 8.495. De aanslag wordt op 1 oktober 2025 door de Belastingdienst opgelegd conform de aangifte. Uiterlijk betaaldatum is 12 november 2025.

De te betalen belastingrente bedraagt op basis van de hoofdregel: 1 juli 2024 tot en met 12 november 2025 is € 872. Omdat de aanslag echter wordt vastgesteld conform de aangifte wordt de rentetermijn verkort tot 19 weken na indienen van de aangifte.

De te betalen belastingrente over 1 juli 2024 tot en met 12 augustus 2025 is € 712.

Voorbeeld 3 inkomstenbelasting
De heer Fransen dient de aangifte 2023 in op 1 augustus 2024. Op basis hiervan dient een bedrag van € 6.250 te worden betaald. De Belastingdienst legt de definitieve aanslag 2023 op 1 maart 2025 op voor een bedrag van € 7.390 met uiterste betaaldatum van 12 april 2025 en wijkt hiermee dus af van de aangifte. Omdat de aanslag afwijkt van de aangifte geldt niet de verkorting met 19 weken.

De te betalen belastingrente over 1 juli 2024 tot en met 1 maart 2025 is € 434.

Voorbeeld 1 vennootschapsbelasting
De onderneming het Goede Heertje BV heeft over het jaar 2023 een belastbare winst behaald van € 400.000. De te betalen belasting bedraagt € 89.600. De aangifte vennootschapsbelasting wordt ingediend op 1 november 2024. De aanslag wordt opgelegd conform de aangifte op 15 februari 2025. Uiterlijke betaaldatum is 29 maart 2025.

De te betalen belastingrente over 1 juli 2024 tot en met 14 maart 2025 (19 weken) is € 6.308.

Voorbeeld 2 vennootschapsbelasting
De onderneming Vrouw Holle BV vraagt op 1 mei 2024 een voorlopige aanslag aan over het jaar 2023 ter grootte van € 155.000. De Belastingdienst legt de voorlopige aanslag op 1 september 2024 op met een te betalen bedrag van € 155.000. Uiterlijke betaaldatum is 13 oktober 2024.

De in rekening gebrachte belastingrente over de periode van 1 juli 2024 tot en met 7 augustus 2024 (14 weken na ontvangst van het verzoek) is € 1.613.

BAA ADVIES. Door de hoge belastingrentes vanaf 2024 is het belangrijk om zo snel mogelijk na afloop van het boekjaar inzicht te hebben in de resultaten van de onderneming en op basis daarvan tijdig een voorlopige aanslag aan te vragen. Hiermee voorkomt u dat u veel belastingrente moet gaan betalen.