DGA van een startup? Dan is lager gebruikelijk loon mogelijk!

Per 1 januari 2017 gaat er nieuwe gebruikelijk loonregeling voor de directeur-grootaandeelhouder (DGA) van kracht. Of u hier ook gebruik van kunt maken, hangt van een aantal zaken af. In dit artikel leest u meer over de voordelen, de regels en de voorwaarden.

De gebruikelijk loonregeling

Het begrip ‘gebruikelijk loon’ komt u wellicht bekend voor. Een directeur die werkt voor een vennootschap waarin hij een aanmerkelijk belang heeft, heeft te maken met de gebruikelijk loonregeling. De Belastingdienst hanteert dit begrip omdat niet altijd eenvoudig te bepalen is wat een passende beloning is voor een DGA.

Wat is de algemene regel?

Als DGA krijgt u salaris uit de vennootschap waarin u een aanmerkelijk belang heeft. Dit salaris moet gebruikelijk zijn voor de werkzaamheden en het aantal uren dat de arbeid verricht wordt. Het salaris moet ten minste worden vastgesteld op het hoogste van de volgende bedragen:

• 75 % van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
• het hoogste loon van de overige werknemers van de vennootschap;
• € 44.000 bruto per jaar (loon voor de loonheffingen).

Verlaging is/was ook nu al mogelijk

Ook nu is een lager salaris in bepaalde gevallen mogelijk maar de bewijslast ligt bij u als DGA. Een verlaging is bijvoorbeeld mogelijk bij:

• de startfase van het bedrijf;
• bij parttime werk; of
• bij structureel verlies.

Gebruikelijk loonregeling 2017: minimum loon

Minimum loon. Vanaf 2017 komt hier echter verandering in. In het Belastingplan voor 2017 is namelijk een verruiming voor innovatieve startups opgenomen om het salaris lager vast te stellen. Het belastbaar loon van de DGA van een innovatieve startup mag dan vastgesteld worden op het wettelijk minimumloon.

Het wettelijk minimumloon per 1 juli 2016 is € 1.537,20 bruto per maand. Op jaarbasis inclusief vakantiegeld is dit € 19.922 in plaats van € 44.000 als standaard gebruikelijk loon. Het wettelijk minimumloon wijzigt regelmatig.

Gebruikelijk loonregeling 2017: alleen voor innovatieve startups

Waarom startups? Startups die speur- en ontwikkelingswerk verrichten krijgen door middel van deze nieuwe regeling een extra stimulans. Deze bedrijven lopen over het algemeen meer risico doordat innovatieve activiteiten een grotere kans hebben op mislukken. Toch wil de regering deze activiteiten stimuleren omdat ze goed zijn voor de economie.

Wat zijn innovatieve startups?

Een innovatieve startup is een beginnend bedrijf dat binnen de WBSO regeling (subsidie voor innovatie) als starter wordt aangemerkt. U moet zich volgens de S&O-afdrachtsvermindering kwalificeren als starter om in aanmerking te kunnen komen voor deze regeling.
Meer informatie over de innovatiesubsidie vindt u op de website van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO).

Mogelijk drie jaar lager loon dan de gebruikelijk loonregeling

Als u binnen de WBSO-regeling als starter wordt gezien, mag u de eerste drie jaar het wettelijk minimumloon en het minimum vakantiegeld per 1 januari als gebruikelijk loon in aanmerking nemen. Het bedrijf hoeft dan minder loon en loonheffingen af te dragen waardoor er meer geld over blijft om te investeren.

Let op! Als er een werknemer in dienst is met een hoger loon, dan geldt alsnog de regel dat er minimaal het hoogste loon van de overige werknemers als loon gehanteerd moet worden voor de DGA.

Kortom, het was al mogelijk om op verzoek een verlaging voor het gebruikelijk loon aan te vragen bij de Belastingdienst. Vanaf 1 januari 2017 is de lagere loonverplichting wettelijk geregeld.

U heeft een eenmanszaak?

Heeft u in het verleden al eens een BV overwogen, maar was toen de gebruikelijk loonregeling de aanleiding om er niet aan te beginnen? Dan is deze nieuwe regeling voor u misschien aanleiding om alsnog een BV te heroverwegen. Neem dan gerust contact met ons op!

BAA ADVIES. Bent u een innovatieve startup (DGA) en bent u korter dan drie jaar geleden gestart? Dan kunt u vanaf 1 januari 2017 gebruikmaken van de lagere loonverplichting, zodat u meer geld kunt besteden aan uw startend bedrijf. Wij helpen u hiermee graag verder en ook met het eventueel aanvragen van de innovatiesubsidie.