Middelingsregeling: belastingvoordeel verdwijnt!

Bij een sterk wisselend jaarinkomen kan het zijn dat er méér belasting is betaald dan over het gemiddelde van diezelfde periode. Bij middeling kan dat tot een teruggave leiden, maar aan de middelingsregeling is per 1 januari 2023 een einde gekomen. Wat moet u weten…

Wisselend inkomen?

Het inkomen kan om diverse redenen sterk afwijken van de voorgaande jaren. Denk hierbij aan bijvoorbeeld:

• sterke stijging of daling van de jaarwinst van uw onderneming;
• een andere baan, ontslag of pensioen/AOW;
• een eenmalige uitkering (transitievergoeding);
• extra aftrekposten (alimentatieverplichting, hypotheeklasten, zorgkosten, enz.); en
• investeringen en verliesverrekeningen.

De middelingsregeling geldt alleen voor inkomen in box 1 (belastbaar inkomen uit werk en woning). Door een hoog inkomen betaalt u in 2024 over een belastbaar inkomen vanaf € 75.518 een progressief tarief van 49,50%. Dit betekent dat u in een jaar met een hoog inkomen over de top van het inkomen méér belasting betaalt dan in een jaar met een laag belastbaar inkomen.

Drie aaneengesloten jaren

Middeling van het inkomen kan worden toegepast over een periode van drie aaneengesloten jaren. Het inkomen over deze gekozen jaren wordt gemiddeld en op die manier kan er alsnog gebruik worden gemaakt van de lagere tarieven uit de andere jaren.

De middelingsregeling toepassen

Middeling kan dus worden toegepast over een periode van drie aaneengesloten jaren, maar wel pas op basis van de bedragen die vermeld staan op een definitieve aanslagen inkomstenbelasting. Bovendien geldt er een uiterste datum voor het indienen van de verzoek tot middeling. Uw verzoek moet uiterlijk binnen drie jaar zijn ingediend nadat alle drie de definitieve aanslagen inkomstenbelasting in de middelingsperiode vaststaan. Een aanslag staat vast zes weken nadat deze is opgelegd en geen bezwaar is gemaakt. Het drempelbedrag voor een teruggave middeling is minimaal € 545.

Een verzoek indienen

U moet voor een middeling een schriftelijk verzoek indienen. Geef hierop aan over welke jaren u wilt middelen. Over een jaar waarover u al gemiddeld heeft, kunt u niet nogmaals middelen. U hoeft tegenwoordig niet zelf meer uit te rekenen wat middeling u oplevert, dit doet de Belastingdienst voor u.

Einde middelingsregeling

Door een wetswijziging is de middelingsregeling per 1 januari 2023 afgeschaft. Dit betekent echter niet dat voor het huidige belastingjaar geen middeling meer toegepast kan worden. Voor de middeling kan niet meer de periode 2023-2024-2025 worden gebruikt. Er moet altijd een belastingjaar 2022 of eerder in de middelingsperiode liggen. De laatste periode waarvoor middeling kan worden aangevraagd, is dus 2022-2023-2024. Daarna is een beroep op de middeling niet meer mogelijk.

Opgelet

Een jaar kan slechts één keer worden gebruikt voor middeling. Vraag dus niet te snel middeling voor een periode van drie jaar aan, want wellicht is middeling over een andere (latere) periode gunstiger. Overleg eventueel met uw adviseur en laat hem berekenen wat voor u het meest gunstige is.

Voorbeeld
Jaap is in 2022 een eigen onderneming begonnen. Na twee opstartjaren begon zijn bedrijf in 2024 goed te draaien. Van 2022 t/m 2024 is zijn totale inkomen € 167.500. Bij middeling krijgt hij € 2.406 terug.

Jaar	2022	2023	2024	Totaal
Inkomen box 1	€ 35.000	€ 37.500	€ 95.000	€ 167.500
Belasting en premies box 1	€ 12.974	€ 13.847	€ 37.561	€ 64.382
Gemiddeld inkomen	€ 55.833	€ 55.833	€ 55.833
Herrekening IB/premies	€ 20.696	€ 20.618	€ 20.640	€ 61.954
Verschil				€ 2.428
Af: drempel				€ 545
€ Teruggave				€ 1.883

BAA ADVIES. Aan de middelingsregeling is per 1 januari 2023 een einde gekomen. 2022-2023-2024 is de laatste periode waarover het inkomen gemiddeld kan worden. Middelen kan interessant zijn bij sterk wisselende inkomens en kan leiden tot een belastingteruggave.