• Contact
  • Direct contact
    Stel uw vraag
BAA
  • Diensten
    • Financiële administratie
    • Salarisadministratie
    • Jaarrekening, controles en rapportage
    • HRM
    • Ondernemingsadvies
    • Fiscaal advies
  • Over BAA
    • Medewerkers
    • Werken bij BAA
    • Sponsoring
  • Kennis
    • Artikelen
    • Inschrijven nieuwsbrief
  • Menu Menu
U bevindt zich hier: Home1 / Belastingplan 2019

Berichten

Fiscaal meehelpen met studiekosten kinderen van werknemers

10 mei 2019/in Artikelen /door Jasper Werts

Alle ouders zien graag dat hun kinderen onbezorgd kunnen studeren. Helaas wordt studeren steeds duurder en is het niet vanzelfsprekend dat alle studiekosten zomaar betaald kunnen worden. Hoe kan de werkgever een handje helpen?

Belastingplan 2019

Kinderen kunnen naast de studiefinanciering ook bijlenen, maar eindigen dan vaak met een aanzienlijke schuld wat tot problemen kan leiden bij de aankoop van een woning. Er zijn echter andere mogelijkheden om uzelf financieel tegemoet te komen in de studiekosten van uw kind.

De werkgever kan namelijk helpen door uit het loon van de werknemer fiscaalvriendelijk de studiekosten van kinderen betalen. Na de behandeling van het Belastingplan 2019 heeft de Belastingdienst via de Nieuwsbrief Loonheffingen laten weten op welke manieren een werkgever een werknemer met studerende kinderen een onbelaste studiekostenvergoeding kan geven.

Werkgever betaalt studiekosten aan werknemer

Als een werkgever een vergoeding aan de werknemer geeft voor de studiekosten van het kind, dan wordt dit in eerste instantie beoordeeld als loon uit dienstbetrekking. Over dit loon wordt loonbelasting en premies volksverzekeringen afgedragen. Dit is uiteraard niet de meest gunstige situatie.

Werkgever betaalt studiekosten aan kind werknemer

Kind als werknemer. Als de werkgever de vergoeding niet uitbetaald aan de werknemer maar aan het kind van die werknemer, dan wordt het kind gezien als werknemer. Deze studietoelage wordt dan gezien als loon uit dienstbetrekking. Dit is voor kind en ouder voordelig, omdat het kind dan veel minder of zelfs geen loonbelasting hoeft te betalen. Heeft het kind geen ander inkomen, dan zal door de lagere tariefschijf en de algemene heffingskorting in de Inkomstenbelasting de vergoeding belastingvrij zijn. Over dit loon is de werkgever geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd. Wel dient de werkgever premie zorgverzekeringswet af te dragen, tenzij er sprake is van een eenmalige uitkering.

Géén loonbelasting en premies. Met andere woorden: als de studietoelage niet hoger is dan ongeveer € 6.750 en de loonheffingskorting wordt toegepast, dan zijn er geen loonbelasting en premies volksverzekeringen verschuldigd.

Voorwaarden. Om dit alles toe te kunnen passen moet het kind de studietoelage/loon zelfstandig ontvangen, en dient de werknemer (de ouder) hier geen recht op te hebben of te doen gelden.

Onderbrengen in de Werkkostenregeling

Voor werkgevers is er altijd de mogelijkheid om aan de werknemer een vergoeding voor de studiekosten van het kind te geven onder de werkkostenregeling (WKR). Hiervoor dient de werkgever de vergoeding aan te wijzen als eindheffingsloon. Binnen de WKR kan in 2019 tot 1,2% van de totale fiscale loonsom onbelast worden verstrekt aan werknemers. Over het meerdere wordt 80% eindheffing geheven.

Let op. Als aan het kind (als werknemer) rechtstreeks een vergoeding voor studiekosten gegeven wordt, dan is onderbrengen in de WKR niet mogelijk. Om als eindheffingsloon (en dus toegang tot de WKR) in aanmerking te komen, dient er namelijk tegenover de beloning verrichte arbeid te staan.

Een studiefonds oprichten

Het oprichten van een studiefonds door de werkgever kan ook fiscaal voordelig zijn. De uitkeringen hieruit kunnen namelijk onder voorwaarden belastingvrij zijn. Uitkeringen en verstrekkingen uit studiefondsen opgericht door de werkgever en werknemer(s) horen niet tot het loon als:

  • de uitkeringen en verstrekkingen niet voor adoptie, overlijden, ziekte, invaliditeit en bevalling zijn;
  • er tussen werkgever en werknemer geen afspraken zijn gemaakt omtrent de hoogte van het bedrag van de uitkering of verstrekking uit het fonds;
  • de werknemers die aan het fonds bijdragen, de laatste vijf jaar samen minstens evenveel hebben bijgedragen in het fonds als de werkgever.

De bijdragen van de werknemers zijn inhoudingen op het nettoloon. Deze bedragen komen dan ook niet in aanmerking voor aftrek van het belastbaar loon.

BAA ADVIES. Er zijn meerdere mogelijkheden om fiscaal vriendelijk de werkgever (een deel van de) studiekosten van de kinderen van een werknemer (de ouder) te laten betalen. Er wordt nog meer informatie hierover van de Belastingdienst verwacht. Wij houden u op de hoogte of neem desgewenst contact op met uw BAA-adviseur.
https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/12/studiekosten-kinderen.jpg 200 300 Jasper Werts https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Jasper Werts2019-05-10 12:27:402021-12-14 19:29:11Fiscaal meehelpen met studiekosten kinderen van werknemers

De DGA-taks: hoge schuld aan uw BV? Vanaf 2022 extra belasting!

26 september 2018/in Artikelen /door Jac Vossen

De DGA-taks of rekening-courant-maatregel speelt als u als DGA meer dan € 500.000 schuld aan uw eigen BV heeft. Vanaf 1 januari 2022 zult u dan over het bedrag boven de € 500.000 jaarlijks 26,9% belasting moeten betalen. Althans volgens de Miljoenennota.

De Miljoenennota en het Belastingplan 2019

In de Miljoenennota van het Belastingplan 2019 zijn er slechts enkele zinnen aan gewijd, maar de impact van die paar zinnen is des te groter. Er wordt namelijk een sanctie aangekondigd tegen excessieve schulden van de directeur-grootaandeelhouder (de DGA) aan zijn eigen BV. Als de schuld méér is dan € 500.000, zult u als DGA vanaf 1 januari 2022 over het bedrag boven de € 500.000 jaarlijks 26,9% belasting (box 2 tarief 2022) moeten betalen. Dit wordt ook wel de rekening-courantmaatregel of de DGA-taks genoemd.

Download eventueel de Miljoenennota 2019 en/of het Belastingplan 2019.

De DGA-taks, de rekening-courant maatregel oftewel de r/c-maatregel

In de zgn. aanbiedingsbrief van het pakket Belastingplan 2019 worden ook maatregelen opgesomd die niet zijn opgenomen in het Belastingplan 2019 maar daar wel een relatie mee hebben. Een van deze maatregelen is het ontmoedigen van excessief lenen van de eigen vennootschap; de DGA-taks.

Onderzoek: in 2015 meer dan 50 miljard van eigen BV’s geleend

Uit onderzoek is gebleken dat in 2015 alle DGA’s gezamenlijk voor een bedrag van meer dan 50 miljard euro hebben geleend van hun eigen BV’s. Hiervan leende 10% méér dan € 500.000 voor een totaal van 30 miljard euro. Hierbij is zowel sprake van volledig gedekte leningen (bijvoorbeeld hypothecaire zekerheid), als van ongedekte schulden van de DGA aan zijn/haar eigen BV.

Het kabinet grijpt in

Omdat het toezicht hierop door de Belastingdienst enerzijds zeer bewerkelijk is en anderzijds tot vele (tijdrovende) discussies leidt, heeft het kabinet ingegrepen. De vorm en inhoud van de maatregel en hoe het overgangsrecht eruit komt te zien, wordt in het voorjaar van 2019 door het kabinet uitgewerkt. Hierbij worden de volgende uitgangspunten gehanteerd:

  • álle schulden van de DGA aan zijn eigen BV worden bij elkaar opgeteld;
  • als de schuld hoger is dan € 500.000 wordt het meerdere als dividend bestempeld;
  • de maatregel treedt in werking op 1 januari 2022;
  • er wordt een uitzondering (of overgangsrecht) gemaakt voor de lening voor de eigen woning die de DGA heeft afgesloten bij zijn eigen BV.

Waarom moet u nu al na gaan denken?

Door deze maatregel nu al aan te kondigen, wil het kabinet u als DGA de mogelijkheid geven om de komende drie jaren ervoor te zorgen dat op 1 januari 2022 uw schuld aan uw BV lager is dan € 500.000 waardoor de box 2 heffing achterwege blijft. Wat zijn de mogelijkheden?

Hoe verlaagt u de rekening-courantschuld?

Een rekening-courantschuld van de DGA aan zijn/haar BV kan op twee manieren worden afgebouwd:

  1. aflossing met privévermogen;
  2. dividenduitkering vanuit de BV.

1. Aflossen schuld aan de BV met privévermogen

Aflossing vanuit privévermogen is mogelijk door liquide middelen en/of beleggingen vanuit privé over te hevelen naar de BV. Hierdoor verdwijnen deze uit het box 3 vermogen en vermindert uw schuld aan de BV. Hierdoor bespaart u de box 3 heffing én voorkomt u de belastingheffing in box 2.
Let op. De toekomstige rendementen op dit vermogen worden wél belast.

Voorbeeld. Stel, u heeft op 1 januari 2019 een schuld van € 750.000 aan uw BV. Als deze schuld er op 1 januari 2022 nog steeds is, moet u hierover in 2022 26,9% van € 250.000 is € 67.250 belasting betalen.

Een beleggingsportefeuille van € 250.000 in privé met een rendement van 6% levert € 10.750 op. (6% x € 250.000 = € 15.000. Minus box 3 heffing (stel 1,7% = € 4.250) is € 10.750).

Als u nu besluit de beleggingsportefeuille over te hevelen naar de BV ter aflossing van uw schuld, maakt u weliswaar in privé geen rendement meer, maar hoeft u ook de extra box 2 heffing niet te betalen. Hierdoor houdt u per saldo € 56.500 meer over.

Tip. Mocht u niet voldoende privévermogen hebben, dan kunt u zelfs nog overwegen om bij de bank op de overwaarde van de eigen woning een extra hypotheek op te nemen om hiermee de schuld aan de BV af te lossen. De rente die dient te worden betaald op deze lening is stukken lager dan de extra box 2 heffing.

2. Aflossen aan de BV middels dividenduitkering

U kunt er ook voor kiezen om de schuld aan de BV te verminderen door een dividenduitkering vanuit de BV. Zoals in het Belastingplan 2019 is aangekondigd, gaan de komende jaren de belastingtarieven in box 2 omhoog:

  • 2018 25%
  • 2019 25%
  • 2020 26,25%
  • 2021 26,9%

Tip. Het is dus van belang om niet te wachten tot 2020 met het uitkeren van dividend. Dit is echter ook niet gratis.

Voorbeeld. Stel, u wilt de schuld aan uw BV met € 250.000 verminderen. Dan heeft u een bruto dividend nodig van ca. € 333.000. Daarover betaalt u een box 2 belastingheffing van 25% (2019). Dat komt overeen met ca. € 83.000.

Wat brengt de toekomst?

Eenmalige belastingopbrengst in 2019. Het kabinet verwacht dat door de verhoging van de box 2 heffing vanaf 2020 en de rekening-courantmaatregel in 2022, in het jaar 2019 massaal dividend zal worden uitgekeerd. Dit zou moeten leiden tot een verwachte extra opbrengst van 1,8 miljard. Sommige deskundigen verwachten dat dit ook nog zal worden aangemoedigd door een tijdelijke verlaging van de dividendbelasting in 2019. Een vergelijkbare maatregel zoals in 2007 en 2014.

Nog niet definitief. MKB-Nederland en VNO-NCW vrezen voor negatieve effecten van het kabinetsvoorstel en gaan op korte termijn in overleg met staatssecretaris Menno Snel van Financiën. Bovendien betreft het nog steeds maar een kabinetsvoorstel wat nog door de Tweede en Eerste Kamer goedgekeurd moet worden.

Dus wat te doen? Wacht de definitieve wetgeving af en denk dan na óf en hoe u de schuld aan uw BV wilt aflossen.

BAA ADVIES. Heeft u als DGA een (hoge) schuld aan uw BV? Wacht dan tot de Eerste Kamer de DGA-taks behandeld heeft. Vervolgens kunt u zich door de BAA-adviseur laten voorlichten over wat voor ú de gevolgen zijn en welke maatregelen ú het beste kunt nemen.
https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/12/dga-taks.jpg 200 300 Jac Vossen https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Jac Vossen2018-09-26 14:25:362021-12-05 14:27:21De DGA-taks: hoge schuld aan uw BV? Vanaf 2022 extra belasting!

Categorieën

  • Vacatures (4)
  • Artikelen (282)

Laatste nieuws

  • Lof der zotheid: het energiedebat in de Tweede Kamer31 januari 2023 - 14:17
  • Administratieve topperAdministratief toptalent16 januari 2023 - 09:16
  • Het DGA-loon vanaf 1 januari 20236 januari 2023 - 09:55
  • Pensioen voor zzp’ers/ondernemers in de nieuwe pensioenwet6 januari 2023 - 09:21
  • DGA arbeidsongeschikt in 2023: wat nu?6 januari 2023 - 09:15
  • Veiligstellen jubelton voor 2023 en 20245 december 2022 - 12:36
  • Een vakantieauto van de zaak: geen, enkele of dubbele bijtelling?5 december 2022 - 11:40
  • Werknemers met werkstress en burn-out: antwoord op de meest gestelde vragen5 december 2022 - 11:35
  • Maak vóór 31 december ambtshalve bezwaar tegen box 3-heffing3 november 2022 - 08:33
  • Schenken woning: let op de vernieuwde waarderingsregels3 november 2022 - 08:22

Wat mogen we voor u ontcijferen?

Heeft u een concrete vraag of wilt u gewoon eens met ons kennismaken?
Wij kijken uit naar uw mailtje of telefoontje!

In onze nieuwsbrief delen onze professionals kennis en inzicht. Zo blijven onze klanten voorlopen op de feiten.

0493 - 69 52 98 info@baa.nl
Inschrijven nieuwsbrief
lid van Noab

Postbus 122
5720 AC Asten
Julianastraat 2
5721 GL Asten

Algemene voorwaarden | Privacy statement & cookies | Disclaimer

Scroll naar bovenzijde