Aangifte dividendbelasting kan vanaf 1 juli 2024 alleen nog digitaal

Als een vennootschap dividend uitkeert dan moet de vennootschap over deze dividenduitkering een aangifte dividendbelasting indienen. Tot en met 2023 kon dat via een papieren formulier, maar vanaf 1 juli 2024 kan dat alleen nog maar digitaal.

Aangifte dividenduitkeringen doen in 2024

Gaat het om dividenduitkeringen vanaf 2024, dan zijn er drie mogelijkheden:

1. digitaal aangifte dividendbelasting in Mijn Belastingdienst Zakelijk;
2. aangifte dividendbelasting via een belastingadviseur; of
3. het papieren formulier Aangifte dividendbelasting. Dit kan alleen tot 1 juli 2024.

1. Mijn Belastingdienst Zakelijk

Ga naar de website van de Belastingdienst. Rechtsboven kunt u inloggen: kies voor ‘Voor ondernemers’. Klik door naar ‘Naar Mijn Belastingdienst Zakelijk’. De vennootschap die de aangifte dividendbelasting moet indienen kan inloggen met eHerkenning dit is een soort DigiD-code voor bedrijven. Heeft u nog geen eHerkenning dan kunt u deze digitaal aanvragen. Volg vervolgens de stappen van de Belastingdienst om de aangifte in te dienen.

2. Via een belastingadviseur

Uiteraard kan BAA de aangifte dividendbelasting voor u verzorgen. BAA beschikt over software om de aangifte digitaal in te dienen.

3. Papieren formulier

Het papieren formulier kunt u downloaden via de website van de Belastingdienst. Dit formulier wordt vanaf 1 juli 2024 niet meer door de belastingdienst beschikbaar gesteld.

Maar eerst een formele goedkeuring

Voordat de vennootschap dividend uitkeert, moet de vergadering van aandeelhouders hiertoe een besluit nemen. Dit besluit moet worden vastgelegd in de notulen. Dit besluit heeft overigens geen gevolgen zolang het bestuur van de vennootschap geen goedkeuring heeft verleend. Het bestuur kan deze goedkeuring echter slechts weigeren als het weet, of redelijkerwijs behoort te voorzien, dat de vennootschap na de uitkering niet zal kunnen blijven voortgaan met het betalen van haar opeisbare schulden.

Wanneer moet de aangifte zijn ingediend?

De vennootschap moet de aangifte binnen één maand na de dag waarop het dividend beschikbaar is gesteld hebben ingediend én de betaling van de dividendbelasting hebben gedaan. De dividendbelasting moet worden overgemaakt naar bankrekening : NL26 INGB 0000 4412 90

Dividenduitkering en inkomstenbelasting

De vennootschap die het dividend uitkeert moet 15% dividendbelasting inhouden en afdragen.

Als er sprake is van een aanmerkelijk belang (5% of meer aandelenbelang in een vennootschap) geeft u in de aangifte inkomstenbelasting het ontvangen dividend aan in box 2. Het tarief in box 2 is 24,5% tot € 67.000 per belastingplichtige (bij fiscaal partners 2x € 67.000) en 33% daarboven. Dit tarief is per 1 januari 2024 aangepast. Tot 1 januari 2024 was er sprake van één tarief van 26,9%, onafhankelijk van de hoogte van de dividenduitkering. Zie hier meer over.

De reeds ingehouden dividendbelasting van 15% mag de ontvanger van het dividend als voorheffing in mindering brengen via de aangifte inkomstenbelasting. Aanvullend dient dan nog 9,5% (24,5 – 15) of 18% (33 – 15) belasting over de ontvangen dividenduitkering te worden bijbetaald.

Nieuw: de kwalificatiebeschikking

Met ingang van 1 januari 2024 is ook een nieuwe bepaling ingevoerd waardoor het voor stichtingen en verenigingen en andere rechtspersonen, die (deels) geen vennootschapsbelasting betalen, mogelijk is een vrijstelling te krijgen voor de in te houden dividendbelasting. Als deze stichtingen en verenigingen en andere rechtspersonen in het buitenland zijn gevestigd, kunnen ze deze beschikking ook ontvangen, mits ze kunnen aantonen dat, als ze in Nederland zouden zijn gevestigd, ze in Nederland geen vennootschapsbelasting verschuldigd zouden zijn.

Deze inhoudingsvrijstelling moet aangevraagd worden bij de inspecteur (een kwalificatiebeschikking). De ontvanger van het dividend moet de beschikking aanvragen, dus niet de uitkerende rechtspersoon. Heeft u een kwalificatiebeschikking van de Belastingdienst gekregen dan hoeft de rechtspersoon die aan u een dividenduitkering doet geen dividendbelasting in te houden. Vanaf 1 juli 2024 kan de kwalificatiebeschikking alleen nog digitaal worden aangevraagd.

BAA ADVIES. De aangifte dividendbelasting kan vanaf 1 juli 2024 alleen nog digitaal. Voorheen konden stichtingen en verenigingen die de vrijstelling niet toe pasten, achteraf de ingehouden dividendbelasting terugvragen. Vanaf 2024 moet dat digitaal via een kwalificatiebeschikking.