dividendbelasting Archives

Berichten

Dividend uitkeren in 2023 of toch in 2024? Wat is voordeliger?

12 juni 2023/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

De te betalen inkomstenbelasting in box 2 wordt volgend jaar hoger voor grotere dividenduitkeringen en lager voor kleinere dividenduitkeringen. Wat is voor u het meest voordelig en waarmee moet u rekening houden?

De dividendbelasting in 2023 én 2024

Keert u als DGA dividend uit dan betaalt u hierover inkomstenbelasting in box 2. Voor 2023 is dit een vast tarief van 26,9%. Met ingang van 1 januari 2024 gaat dit tarief echter veranderen. Voor dividenduitkeringen boven de € 67.000 gaat het tarief omhoog naar 31%. Voor bedragen tot € 67.000 gaat het tarief naar beneden, namelijk 24,5%. Is er een fiscaal partner dan kan € 134.000 dividend worden uitgekeerd tegen het lage tarief van 24,5%.

		Inkomstenbelasting box 2
		2023	2024
Dividenduitkering	< € 67.000	26,9%	24,5%
	> € 67.000	26,9%	31%
Inclusief fiscaal partner	< € 134.000	26,9%	24,5%
	> € 134.000	26,9%	31%

Wat is slim? Dividenduitkering uitstellen tot 2024?

De verwachting is dat DGA’s de komende jaren dividend gaan uitkeren tot € 67.000 (of in geval van fiscaal partnerschap tot € 134.000).

Het is dus slim om een goede berekening te maken wat voor uw situatie het meest voordelig is. Vaak is het meest voordelig om dit jaar (2023) uitkeringen tot € 67.000 uit te stellen tot volgend jaar. In geval van fiscaal partnerschap is dat dus tot € 134.000.

Door de uitkering uit te stellen tot 2024 bespaart u bij een dividend van € 67.000 namelijk 26,9% – 24,5% = 2,4% box 2 heffing. Per belastingplichtige is dat een belastingbesparing van € 1.608.

Maar opgelet, want de keuze om een dividenduitkering uit te stellen is er, gezien de per 1 januari 2023 ingevoerde Wet excessief lenen, niet altijd. Hierover later meer.

Wilt u meer dan € 67.000 p.p. uitkeren?

Bent u van plan om meer dividend dan € 67.000 (€ 134.000 bij partners) uit te keren, dan kan het voordelig zijn om dit juist in 2023 te doen.

Voorbeeld
Stel, u heeft geen fiscaal partner en wil een dividend uitkeren van € 500.000.
Inkomstenbelasting 2023: € 500.000 x 26,9% = € 134.500.

Inkomstenbelasting 2024: 1e schijf € 67.000 x 24,5% = € 16.415 plus 2e schijf € 433.000 x 31% = € 134.230 = totaal € 150.645.

Als u dit in 2023 doet dan bespaart u dus € 16.145 box 2-heffing.

Houd ook rekening met het volgende

De berekening wat voor u het meest voordelig is, lijkt in eerste instantie eenvoudig. Maar er spelen nog enkele zaken meer waar u bij het maken van keuzes rekening mee moet houden.

Onzekere box 3-heffing

Omdat het op dit moment onzeker is hoe het geld dat nu naar privé wordt gehaald in de toekomst belast gaat worden in box 3, kan dus ook niet met 100% zekerheid worden gezegd dat onderaan de streep daadwerkelijk een fiscaal voordeel wordt behaald door de dividenduitkering te vervroegen.

Geld terug naar de vennootschap

Heeft de vennootschap het geld eigenlijk zelf nodig, dan kunt u als DGA ervoor kiezen om het geld niet in privé te houden, maar als agio weer terug te storten in de onderneming. Een andere mogelijkheid is dat u het geld weer terug leent in de vorm van een rekening-courant of een lening. Hierop is dan de tbs-regeling (box 1) van toepassing.

Het voordeel van terug lenen ten op zichte van een agiostorting is dat het geld eenvoudig en zonder notariskosten terug naar privé kan worden gehaald. Nadeel is dat de (zakelijke) rente die u de BV in rekening moet brengen, belast is bij u in box 1 (tegen maximaal 43,5%). Ook kan er discussie met de Belastingdienst ontstaan over de hoogte van het rentepercentage. Een discussie waarop u eigenlijk niet zit te wachten.

Wet excessief lenen

Zoals eerder aangegeven is de keuze om dividend uit te stellen naar 2024 er door de invoering van de Wet excessief lenen niet altijd. Samengevat: heeft de BV op 31 december 2023 een vordering op u van meer dan € 700.000 dan zal het meerdere als fictief dividend worden aangemerkt. Eigenwoning leningen zijn uitgezonderd. Om de heffing van dit fictieve dividend te voorkomen kan het zinvol zijn om in 2023 al dividend uit te keren zodat het bedrag onder de € 700.000 blijft.

BAA ADVIES. Voor veel DGA’s is het voordelig om de dividenduitkering dit jaar uit te stellen en de komende jaren de grens van € 67.000 op te zoeken. De juiste keuze is echter sterk afhankelijk van uw persoonlijke situatie en de eventuele box 1- en box 3-heffingen.

Beleggen en dividendbelasting: hoe zit dat eigenlijk?

5 oktober 2021/in Artikelen /door Jasper Werts

Tijdens de coronapandemie heeft de particulier massaal het beleggen ontdekt. Steeds meer mensen durfden de sprong te wagen om vermogen (al dan niet geleend) te beleggen op de Nederlandse beurs. Dit brengt echter verschillende fiscale situaties met zich mee die niet altijd duidelijk zijn.

Beleggen: beoogd voordeel

Voordeel 1 – koerswinst. Beleggen is eigenlijk heel simpel. Je maakt een account aan bij een broker en via deze broker kun je aandelen, obligaties, futures en andere vermogensbestanddelen aankopen en beheren. De insteek is natuurlijk dat een gekocht aandeel of obligatie een mooie koerswinst behaalt. Het aandeel of de obligatie kan dan worden verkocht en de winst steek je in de zak.

Voordeel 2 – vruchten. Naast de koerswinst is het ook mogelijk geld te verdienen met dividend (aandelen) en de couponrente (obligaties). Als bedrijven (een deel van de) winst uitkeren als dividend, dan ontvangen de aandeelhouders dit dividend op de rekening. De eigenaar van de obligaties ontvangt de couponrente op uitkeringsdatum op de rekening bijgestort.

Beleggen: belastingheffing

Aandelen en obligaties zijn box 3-vermogen. Een aandelen- en obligatiepakket wordt bij een particulier normaal tot het vermogen in box 3 gerekend (enkele uitzonderingen daargelaten, denk aan een aanmerkelijk belang in box 2). Over het vermogen per 1 januari van het belastingjaar berekent de Belastingdienst een fictief forfaitair rendement waarover 31% inkomstenbelasting verschuldigd is. De vruchten die men ontvangt (dividend en couponrente) zijn echter niet in box 3 belast.

Dividendbelasting. Bij het uitkeren van dividend zijn de bedrijven verplicht om dividendbelasting in te houden en af te dragen aan de Belastingdienst van het vestigingsland. Dit betekent dat het bruto-dividend wordt verminderd met de dividendbelasting en dat het netto-dividend wordt overgemaakt op de rekening van de aandeelhouder.

Jaaroverzicht. Op het jaaroverzicht van de broker of bank staan alle gegevens die nodig zijn voor de aangifte inkomstenbelasting. Maar opgelet: op een jaaropgave staat de dividendbelasting van alle landen door elkaar en vaak wordt dit onterecht als één bedrag in aftrek gebracht.

Dividendbelasting: aftrekbaar

Nederlands dividend. Omdat de particulier belasting moet betalen over het box 3-vermogen met peildatum 1 januari van het belastingjaar, kan de Nederlandse dividendbelasting worden gezien als een voorheffing. Alleen de Nederlandse dividendbelasting is in principe aftrekbaar…, en soms ook buitenlandse dividendbelasting.

Buitenlands dividend. Dividendbelasting (bronbelasting) op buitenlandse dividenden (bijvoorbeeld Amerikaans dividend op aandelen Apple) is niet afgedragen aan de Nederlandse Belastingdienst. De dividendbelasting is daarom dan ook niet als voorheffing aan te merken en in beginsel niet in mindering te brengen op de te betalen belasting.

Dividendbelasting: verdrag en verrekening

Als u in Nederland over de waarde van de aandelen vermogensrendementheffing (Box 3 heffing) betaalt en in het buitenland dividendbelasting wordt ingehouden op het dividend van diezelfde aandelen, dan is er mogelijk sprake van een dubbele heffing van belasting. Als Nederland met het land dat de dividendbelasting inhoudt in een verdrag de juiste afspraken heeft gemaakt, dan mag de dividendbelasting wel worden verrekend in box 3 in de Nederlandse aangifte. De buitenlandse dividendbelasting kan dan in mindering worden gebracht op de verschuldigde belasting in box 3. Voorwaarde hierbij is wel dat er belasting in box 3 verschuldigd is in Nederland!

Voorbeeld
Meneer Jansen heeft aandelen in een Duits bedrijf. Er wordt bruto dividend uitgekeerd van € 10.000 en Duitsland houdt 25% (€ 2.500) dividendbelasting in. Nederland en Duitsland hebben in een verdrag bepaald dat er een maximum van 15% (€ 1.500) dividendbelasting kan worden verrekend in de Nederlandse aangifte. Dit betekent dat er maximaal € 1.500 aan dividendbelasting in mindering kan worden gebracht in de Nederlandse aangifte inkomstenbelasting. Mits meneer Jansen ook minimaal € 1.500 vermogensrendementheffing betaalt uiteraard. De resterende 10% (€ 1.000) kan bij de Duitse Belastingdienst worden teruggevraagd.

Stel nu dat meneer Jansen een vermogen heeft dat lager is dan de box 3-vrijstelling van € 50.000 en daardoor geen belasting in box 3 verschuldigd is. Dan kan er ook geen buitenlandse dividendbelasting van maximaal € 1.500 worden verrekend.

Tip: toch opnemen in de aangifte. Het is aan te raden om toch altijd de buitenlandse bronbelasting in de aangifte op te geven, omdat de verrekening kan worden doorgeschoven naar een volgend jaar.

BAA ADVIES. Veel (nieuwe) particuliere beleggers weten niet dat dividendbelasting vaak in mindering kan worden gebracht op de box 3-vermogensrendementheffing. Dat geldt ook voor buitenlands dividend, mits Nederland een verdrag met betreffende land heeft. In aangifteprogramma’s kan de aftrekbare dividendbelasting eenvoudig worden verwerkt.

Wat komt er in de plaats voor de afschaffing dividendbelasting?

24 oktober 2018/in Artikelen /door Jac Vossen

Inmiddels heeft u wel vernomen dat de afschaffing van de dividendbelasting vlak voor de eindstreep is gesneuveld. Ineens had het kabinet daardoor een bedrag van 1,9 miljard te verdelen. Hoe profiteert u als DGA daarvan?

Heroverweging pakket vestigingsklimaat

Op 5 oktober jl. heeft het kabinet aangegeven alternatieven te zoeken voor de afschaffing van de dividendbelasting. Inmiddels zijn deze ‘cadeautjes’ bekend. Welke dat dit allemaal zijn leest u in de ‘Kamerbrief heroverweging pakket vestigingsklimaat’ van staatssecretaris van Financiën Menno Snel aan de Tweede Kamer.

De DGA. Onderstaand maken we een vergelijking tussen de plannen in het regeerakkoord 2017, het oorspronkelijke Belastingplan 2019 en de heroverweging van oktober 2018. Daarbij beperken we ons tot de maatregelen voor de DGA (directeur-grootaandeelhouder) en zijn/haar BV:

de verlaging van het tarief van de vennootschapsbelasting;
de aanpassing van het tarief box 2 heffing; en
de rekening-courant-maatregel (DGA-taks).

Verlaging van het tarief van de vennootschapsbelasting

In het regeerakkoord van 2017 daalden de tarieven van de vennootschapsbelasting als volgt:

2019	19% tot € 200.000	24% boven € 200.000
2020	17,5% tot € 200.000	22,5% boven € 200.000
2021	16% tot € 200.000	21% boven € 200.000

In het oorspronkelijke Belastingplan 2019 was de verdeling als volgt:

2019	19% tot € 200.000	24,3% boven € 200.000
2020	17,5% tot € 200.000	23,9% boven € 200.000
2021	16% tot € 200.000	22,25% boven € 200.000

Door het niet afschaffen van de dividendbelasting wordt de nieuwe situatie nu als volgt:

2019	19% tot € 200.000	25% boven € 200.000
2020	17,5% tot € 200.000	23,9% boven € 200.000
2021	15% tot € 200.000	20,5% boven € 200.000

Reden om fiscale eenheid vennootschapsbelasting te verbreken?

De wijziging van de tarieven tussen de eerste en tweede schijf van de vennootschapsbelasting, het zogenaamde ‘opstapje’, kan een reden zijn om per 1 januari 2019 een bestaande fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting te verbreken. Hierdoor kan een fiscaal voordeel worden behaald zoals blijkt uit onderstaand voorbeeld.

Voorbeeld
• BV A maakt een winst van € 220.000
• BV B maakt een winst van € 180.000
• BV C maakt een winst van € 140.000,-

Als in 2019 sprake is van een fiscale eenheid bedraagt de te betalen vennootschapsbelasting: 19% van € 200.000 + 25% van € 340.000 = € 123.000.

Als vóór 1 januari 2019 de fiscale eenheid wordt verbroken, is iedere BV zelfstandig belasting verschuldigd. Het fiscale plaatje ziet er dan als volgt uit:

• BV A: (€ 200.000 x 19%) + (€ 20.000 x 25%) = € 43.000.
• BV B: € 180.000 x 19% = € 34.200.
• BV C: € 140.000 x 19% = € 26.600.In totaal een te betalen bedrag van € 103.800, hetgeen dus een besparing oplevert van € 19.200.

Let op! Overweegt u om uw fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting te verbreken? Raadpleeg dan uw contactpersoon bij BAA en breng samen in kaart wat de gevolgen zijn voor úw situatie. Naast het fiscaal voordeel zitten er namelijk ook nadelen aan het verbreken van een bestaande fiscale eenheid.

Aanpassing tarief box 2 heffing

In het regeerakkoord van 2017 was opgenomen dat het tarief van Box II in de komende jaren als volgt zou stijgen:

2019	tarief 25%
2020	tarief 27,3%
2021	tarief 28,5%

In het Belastingplan 2019 zijn de verhogingen iets verlaagd. In de heroverweging zijn deze niet gewijzigd.

2019	tarief 25 %
2020	tarief 26,25%
2021	tarief 26,9%

Ondanks deze kleinere stijging van het box 2 tarief, blijft het verstandig om in 2019 te overwegen om dividend uit te keren. Zeker als dit dividend afkomstig is uit de algemene reserve waarin ook opgepotte winsten zitten, uit de jaren dat het tarief van de vennootschapsbelasting nog 34,5% was.

Voorbeeld
Dividenduitkering € 250.000 in 2019 kost € 62.500. Als deze dividenduitkering een jaar wordt uitgesteld, bedraagt de belasting € 66.250 en nog een jaar later is deze opgelopen tot € 67.250. Hieruit blijkt dus dat het meeste voordeel is te behalen in 2019.

De rekening-courant-maatregel (DGA-taks)

Zoals we eerder schreven, heeft het kabinet het voornemen om DGA ’s met hoge schulden aan hun BV extra belasting te laten betalen. Omtrent vorm en inhoud was nog niet veel bekend. In de heroverweging van oktober heeft het kabinet aangegeven dat er een overgangsregeling komt voor bestaande en nieuwe eigenwoningschulden van de BV aan de DGA.

Naast de eigen woningschuld mag de schuld van de DGA en zijn partner aan de eigen BV maximaal € 500.000 bedragen om geen extra belasting te hoeven betalen.

BAA ADVIES. De wijzigingen in de vennootschapsbelasting, de box 2 heffing en de overgangsregeling voor de rekening-courant-maatregel, kunnen aanleiding zijn om dít jaar nog actie te ondernemen. Uw BAA-adviseur kan u verder helpen.