Wat met de btw als u levert aan particulieren in het buitenland?

Met name door de opkomst van internet leveren er steeds meer ondernemingen hun producten ook aan het buitenland. Hoe zit het met de btw als u levert aan particuliere klanten binnen de EU?

De laatste decennia is de internationale handel enorm toegenomen. Dit is mede te danken aan de onstuitbare opmars van het internet. Dankzij het internet kan iedereen waar ook ter wereld goederen en diensten aanschaffen in ieder gewenst land met de laptop op schoot. De wereld is kleiner geworden, maar de regels uitgebreider en ingewikkelder. Dit geldt ook voor de grensoverschrijdende verkoop van goederen in Europa. De toenemende verkopen aan particulieren in andere EU-landen kan gevolgen hebben voor uw administratie en btw over de goederen.

Leveren aan particulieren in Europa – de basisregel voor de btw

Stel, u verkoopt als Nederlandse ondernemer goederen aan particulieren in heel Europa. De goederen dienen te worden belast met Nederlandse btw. De klant betaalt de btw en u als verkoper draagt deze btw af aan de Nederlandse Belastingdienst. Dit is de normale situatie voor de verkoop aan een binnenlandse of buitenlandse particulier.

Leveren aan particulieren in Europa – de uitzonderingen

Er zijn echter enkele uitzonderingen op bovenstaande situatie.

• Uitzondering 1. De eerste uitzondering geldt voor telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten aan particulieren. We schreven daar al eerder over; lees het artikel “Webshophouder de klos door nieuwe EU btw-regeling?”
• Uitzondering 2. De andere uitzondering zijn de zogenaamde afstandsverkopen.

Afstandsverkopen en drempelbedragen

Afstandsverkopen? Er is sprake van afstandsverkopen als goederen worden verkocht aan een klant in een ander EU-land die geen btw-aangifte doet en de goederen worden vervoerd naar het andere EU-land door of voor uw rekening als leverancier.

Drempelbedragen per land. Er gelden echter drempelbedragen voor deze afstandsverkopen aan particulieren. Wordt er door u als ondernemer in één jaar meer dan de in een EU-land geldend drempelbedrag geleverd, dan moet het btw-tarief van dat betreffende land in rekening worden gebracht. Dit dient te gebeuren vanaf het moment dat de omzet voor dat land hoger is dan het drempelbedrag, voor de rest van het jaar en in ieder geval ook voor het volgende jaar.

Voorbeeld drempelbedragen
België:	€ 35.000	Italië:	€ 35.000
Duitsland:	€ 100.000	Luxemburg:	€ 100.000
Frankrijk:	€ 35.000	Portugal:	€ 35.000
Spanje:	€ 35.000	Nederland:	€ 100.000

Alle drempelbedragen vindt u op de website van de Europese Commissie (‘distance selling’).

Registratie als btw-ondernemer en aangifte doen

Op het moment dat u in één land boven de drempelbedragen levert aan particulieren, dan heeft dit grote gevolgen voor uw administratie. U moet vanaf dat bedrag btw van het land van de klant in rekening brengen. Dit betekent dat u zich als btw-ondernemer moet registreren in het land van de klant. Door het verkrijgen van het btw-nummer is het mogelijk om een btw-aangifte in te dienen en de btw af te dragen in de betreffende landen.

BAA ADVIES. Als u aan particulieren in een ander EU land levert, brengt u gewoon de Nederlandse btw in rekening en draagt die ook in Nederland af. Als u echter het geldende drempelbedrag overschrijdt, moet u zich in dat land als btw-ondernemer registeren en btw-aangifte doen. Dit proces vergt de nodige (financiële) inspanningen en de nodige tijd. BAA kan u hierin assisteren en helpen om de registratie en aangifte correct en volledig te voltooien.