De kleineondernemersregeling verandert vanaf 1 januari 2025

De regels van de kleineondernemersregeling (de KOR) veranderen met ingang van 1 januari 2025. De Belastingdienst gaat de ongeveer 300.000 ondernemers die deelnemen aan de KOR hierover een brief sturen. Wat gaat er wijzigen?

De huidige regeling

De KOR is een btw-vrijstelling. Als wordt voldaan aan de voorwaarden kan gekozen worden om deel te nemen aan de KOR. U mag dan géén btw in rekening brengen aan uw klanten, u hoeft dan géén btw-aangifte meer te doen, maar … u kunt ook géén btw meer terugvragen over uw kosten en investeringen.

Voorwaarden. Voor deelname aan de KOR gelden de volgende voorwaarden:

• men moet gevestigd zijn in Nederland;
• men mag niet meer dan € 20.000 omzet in één kalenderjaar hebben;
• de KOR geldt voor natuurlijke personen (eenmanszaken), combinaties van natuurlijke personen (bijvoorbeeld een vof) en voor rechtspersonen (bijvoorbeeld stichtingen, verenigingen en bv’s).

Aanmelden. Het aanmelden voor de KOR kan alleen digitaal via ‘Mijnbelastingdienst zakelijk’.

Let op. Zit u in de KOR dan geldt dit verplicht voor minimaal drie jaar. Tenzij u in enig jaar boven de € 20.000 omzetgrens komt. Dan bent u verplicht om dit door te geven en uit de KOR te gaan.

Wat verandert er per 1 januari 2025?

De belangrijkste wijzigingen voor de KOR zijn de navolgende.

• De verplichte deelnameperiode van drie jaar komt te vervallen. Voor ondernemers in de KOR wordt het dus mogelijk om zich op elk moment af te melden.
• Opnieuw aanmelden voor de KOR kan sneller. Als u zich als ondernemer opnieuw wil aanmelden voor de KOR, dan hoeft u niet meer 3 jaar te wachten voor u weer kunt deelnemen. Vanaf 1 januari 2025 gaat deze zogenoemde uitsluitingsperiode alleen nog om de rest van het kalenderjaar waarin de ondernemer zich had afgemeld, en het kalenderjaar daarop.
• Deelname KOR eindigt voor buitenlandse ondernemers. Bent u als ondernemer niet in Nederland gevestigd, maar hebt u hier wel een vaste inrichting voor de btw én staat u geregistreerd voor de KOR? Dan mag u vanaf 1 januari 2025 niet meer deelnemen aan de KOR.

Ook de KOR in de EU

Btw-vrijstelling in de EU. Bent u ondernemer en doet u zaken in andere EU-landen? Dan kunt u vanaf 1 januari 2025 deelnemen aan de kleineondernemersregeling in de EU (EU-KOR). Met de EU-KOR kunt u dan dus ook een btw-vrijstelling krijgen voor één of meer EU-landen waar u zakendoet.

Aangifte doen? Met de EU-KOR berekent u geen btw aan uw klanten in andere EU-landen. Ook trekt u daar geen btw af, ook niet voor kosten die u voor uw leveringen hebt gemaakt. Er hoeft geen btw-aangifte gedaan te worden. Wél moet u elk kwartaal een opgaaf kwartaalomzet bij de Belastingdienst indienen. Dat is een overzicht van de omzet die u in een kwartaal in de héle EU hebt behaald.

Voorwaarden. De vier voorwaarden voor deelname aan de EU-KOR zijn de navolgende.

• Uw onderneming is in Nederland gevestigd.
• De omzet is niet hoger dan de nationale omzetgrens van het betreffende EU-land.
• De totale omzet in de EU is niet hoger dan € 100.000 per kalenderjaar.
• U bent geen deelnemer aan de Invoerregeling

Welke omzet telt mee voor de EU-KOR? Het gaat om de omzet van goederen en diensten die belast zijn met Nederlandse btw of die belast zijn met btw van het andere EU-land. Ook sommige btw-vrijgestelde goederen en diensten tellen mee. Het gaat om goederen en diensten die te maken hebben met onroerende zaken (inclusief verhuur), betaalmiddelen, effecten, financiële diensten en verzekeringsdiensten.

Welke omzet telt niet mee?

• Btw over privégebruik van goederen en diensten.
• De levering van investeringsgoederen die in uw onderneming zijn gebruikt.
• Binnenlandse prestaties waarover de btw verlegd wordt naar u als afnemer.
• Prestaties die belast zijn buiten de EU.
• Een intracommunautaire verwerving.
• Omzet uit leveringen en diensten die zijn vrijgesteld van btw.

Is de KOR interessant?

Dit is niet altijd het geval. Bent u van plan om grote investeringen te doen? De btw die u betaalt is dan niet aftrekbaar als u in de KOR zit. Bestaat uw klantenbestand voornamelijk uit particulieren (die geen recht hebben op aftrek van btw) dan kan het gunstiger zijn om juist wel met de KOR mee te doen.

BAA ADVIES. Aanmelden voor en stoppen met de KOR wordt volgend jaar flexibeler. U kunt dan ook gebruikmaken van de Europese KOR (EU-KOR). Maar let op: in sommige gevallen is de KOR helemaal niet interessant.