Dividend uitkeren in 2023 of toch in 2024? Wat is voordeliger?

De te betalen inkomstenbelasting in box 2 wordt volgend jaar hoger voor grotere dividenduitkeringen en lager voor kleinere dividenduitkeringen. Wat is voor u het meest voordelig en waarmee moet u rekening houden?

De dividendbelasting in 2023 én 2024

Keert u als DGA dividend uit dan betaalt u hierover inkomstenbelasting in box 2. Voor 2023 is dit een vast tarief van 26,9%. Met ingang van 1 januari 2024 gaat dit tarief echter veranderen. Voor dividenduitkeringen boven de € 67.000 gaat het tarief omhoog naar 31%. Voor bedragen tot € 67.000 gaat het tarief naar beneden, namelijk 24,5%. Is er een fiscaal partner dan kan € 134.000 dividend worden uitgekeerd tegen het lage tarief van 24,5%.

 

		Inkomstenbelasting box 2
		2023	2024
Dividenduitkering	< € 67.000	26,9%	24,5%
	> € 67.000	26,9%	31%
Inclusief fiscaal partner	< € 134.000	26,9%	24,5%
	> € 134.000	26,9%	31%

Wat is slim? Dividenduitkering uitstellen tot 2024?

De verwachting is dat DGA’s de komende jaren dividend gaan uitkeren tot € 67.000 (of in geval van fiscaal partnerschap tot € 134.000).

Het is dus slim om een goede berekening te maken wat voor uw situatie het meest voordelig is. Vaak is het meest voordelig om dit jaar (2023) uitkeringen tot € 67.000 uit te stellen tot volgend jaar. In geval van fiscaal partnerschap is dat dus tot € 134.000.

Door de uitkering uit te stellen tot 2024 bespaart u bij een dividend van € 67.000 namelijk 26,9% – 24,5% = 2,4% box 2 heffing. Per belastingplichtige is dat een belastingbesparing van € 1.608.

Maar opgelet, want de keuze om een dividenduitkering uit te stellen is er, gezien de per 1 januari 2023 ingevoerde Wet excessief lenen, niet altijd. Hierover later meer.

Wilt u meer dan € 67.000 p.p. uitkeren?

Bent u van plan om meer dividend dan € 67.000 (€ 134.000 bij partners) uit te keren, dan kan het voordelig zijn om dit juist in 2023 te doen.

Voorbeeld
Stel, u heeft geen fiscaal partner en wil een dividend uitkeren van € 500.000.
Inkomstenbelasting 2023: € 500.000 x 26,9% = € 134.500.

Inkomstenbelasting 2024: 1e schijf € 67.000 x 24,5% = € 16.415 plus 2e schijf € 433.000 x 31% = € 134.230 = totaal € 150.645.

Als u dit in 2023 doet dan bespaart u dus € 16.145 box 2-heffing.

Houd ook rekening met het volgende

De berekening wat voor u het meest voordelig is, lijkt in eerste instantie eenvoudig. Maar er spelen nog enkele zaken meer waar u bij het maken van keuzes rekening mee moet houden.

Onzekere box 3-heffing

Omdat het op dit moment onzeker is hoe het geld dat nu naar privé wordt gehaald in de toekomst belast gaat worden in box 3, kan dus ook niet met 100% zekerheid worden gezegd dat onderaan de streep daadwerkelijk een fiscaal voordeel wordt behaald door de dividenduitkering te vervroegen.

Geld terug naar de vennootschap

Heeft de vennootschap het geld eigenlijk zelf nodig, dan kunt u als DGA ervoor kiezen om het geld niet in privé te houden, maar als agio weer terug te storten in de onderneming. Een andere mogelijkheid is dat u het geld weer terug leent in de vorm van een rekening-courant of een lening. Hierop is dan de tbs-regeling (box 1) van toepassing.

Het voordeel van terug lenen ten op zichte van een agiostorting is dat het geld eenvoudig en zonder notariskosten terug naar privé kan worden gehaald. Nadeel is dat de (zakelijke) rente die u de BV in rekening moet brengen, belast is bij u in box 1 (tegen maximaal 43,5%). Ook kan er discussie met de Belastingdienst ontstaan over de hoogte van het rentepercentage. Een discussie waarop u eigenlijk niet zit te wachten.

Wet excessief lenen

Zoals eerder aangegeven is de keuze om dividend uit te stellen naar 2024 er door de invoering van de Wet excessief lenen niet altijd. Samengevat: heeft de BV op 31 december 2023 een vordering op u van meer dan € 700.000 dan zal het meerdere als fictief dividend worden aangemerkt. Eigenwoning leningen zijn uitgezonderd. Om de heffing van dit fictieve dividend te voorkomen kan het zinvol zijn om in 2023 al dividend uit te keren zodat het bedrag onder de € 700.000 blijft.

BAA ADVIES. Voor veel DGA’s is het voordelig om de dividenduitkering dit jaar uit te stellen en de komende jaren de grens van € 67.000 op te zoeken. De juiste keuze is echter sterk afhankelijk van uw persoonlijke situatie en de eventuele box 1- en box 3-heffingen.