Giftenaftrek anno 2025

De giftenaftrek in de inkomstenbelasting 2025 kent diverse varianten en de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting blijft in 2025 ook mogelijk. Wat zijn de voorwaarden en wat is nog meer van belang om te weten?

Giftenaftrek in de inkomstenbelasting

Al vele jaren kennen we in de inkomstenbelasting een onderverdeling in zogenaamde gewone en periodieke giften en beide varianten met hun eigen voorwaarden. Ook kan er sprake zijn van een culturele ANBI waardoor de giftenaftrek mag worden verhoogd. Daarnaast is het ook nog mogelijk om een aftrekbare gift te doen aan een vereniging, maar ook hier zijn weer restricties aan verbonden.

Gewone giften in de inkomstenbelasting

De meest eenvoudige gift is de gewone gift. Dit zijn giften die u via een bankoverschrijving doet aan een ANBI-instelling. Een ANBI-instelling is een algemeen nut beogende instelling en al deze organisaties staan geregistreerd in het zogenaamde ANBI-register. Sinds 1 januari 2021 zijn contante giften niet meer aftrekbaar.

Voor de aftrekbaarheid van giften geldt een drempelbedrag en een maximaal aftrekbaar bedrag. De drempel is 1% van het belastbaar inkomen in box 1 + box 2 + box 3 met een minimum van € 60. Maximaal is aftrekbaar 10% van het gezamenlijke box 1, box 2 en box 3-inkomen.

Voorbeeld
De heer Jacobsen stort een bedrag van € 4.000 naar het Longfonds. Het Longfonds is een ANBI. De heer Jacobsen heeft een belastbaar inkomen in box 1 van € 60.000 en in box 3 € 10.000. Er is geen box 2-inkomen. De drempel is dan 1% van € 70.000 = € 700. Maximaal aftrekbaar is 10% van € 70.000 = € 7.000. Aftrekbaar voor de heer Jacobsen is dus € 3.300.

Periodieke giften in de inkomstenbelasting

In tegenstelling tot de gewone giften geldt bij de periodieke giften geen drempel. Elke betaalde euro is aftrekbaar. Bij de periodieke giften geldt wel een maximum. Dit maximum was tot en met het jaar 2024 een bedrag van € 250.000 per jaar, maar is met ingang van 1 januari 2025 verhoogd naar een bedrag van € 1.500.000 per jaar. Zoals eerder vermeld gelden hiervoor een aantal voorwaarden. Zo wordt er jaarlijks hetzelfde bedrag aan de ANBI betaald en dat gedurende een periode van minimaal 5 kalenderjaren. Een en ander is vastgelegd in een notariële overeenkomst of een onderhandse overeenkomst met de ANBI. In deze overeenkomst staat ook wanneer de jaarlijkse gift stopt (uiterlijk bij overlijden van de belastingplichtige).

Voorbeeld
Mevrouw Pietersen is met UNICEF middels een overeenkomst overeengekomen dat ze zeven jaar een gift van € 10.000 stort op de rekening van UNICEF. Deze € 10.000 is zonder drempel volledig aftrekbaar van haar belastbaar inkomen.

Schenken aan een culturele ANBI in de inkomstenbelasting

Een culturele ANBI houdt zich onder andere bezig met kunst en cultuur. Een gewone en een periodieke gift aan een culturele ANBI mag met 25% worden verhoogd tot maximaal € 1.250.

Voorbeeld
De heer Kleijngeld geeft in totaal € 5.000 (gewone giften) aan goede doelen (ANBI-instellingen). Van dit bedrag is € 1.000 aan een culturele ANBI en een bedrag van € 4.000 aan andere ANBI-instellingen. Het drempelinkomen van de heer Kleijngeld is € 55.000. Voor de gift aan de culturele ANBI geldt een verhoging van € 1.000 x 25% = € 250. Het totaalbedrag van de giften wordt daardoor € 5.250. Hierop wordt de drempel van 1% x € 55.000 = € 550 in mindering gebracht. De resterende € 4.700 is minder dan 10% van het inkomen waardoor het gehele bedrag van € 4.700 in mindering kan worden gebracht op het inkomen.

Schenken aan een vereniging in de inkomstenbelasting

Als u giften wilt aftrekken die u doet aan een vereniging kan dat alleen als er sprake is van een periodieke gift. Ook mag u in ruil voor uw gift niets terugkrijgen. Daarnaast zijn de overige voorwaarden van toepassing die het maken dat een gift een periodieke gift is. Ook worden voorwaarden gesteld aan de vereniging waaraan het geld wordt gegeven. De vereniging moet minimaal 25 leden hebben, volledige rechtsbevoegdheid, dus opgericht via de notaris en ingeschreven bij de Kamer van Koophandel en de vereniging mag geen winst maken en heeft geen verplichting om een aangifte vennootschapsbelasting in te dienen.

Giftenaftrek in de vennootschapsbelasting

Het kabinet had vorig jaar nog een voornemen om de gehele giftenaftrek in de vennootschapsbelasting (giften via de BV) af te schaffen en iedere gift te beschouwen als een dividenduitkering aan de directeur-grootaandeelhouder. De Tweede Kamer heeft hier echter op 14 november 2024 een stokje voor gestoken en een motie aangenomen waardoor de giftenaftrek voor bedrijven niet werd beëindigd. Dat betekent dat bedrijven (BV’s) giften kunnen blijven doen aan een ANBI. Deze gift is aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting tot 50% van de winst met een maximum van € 100.000. Een gift boven dit bedrag wordt gezien als een dividenduitkering aan de directeur-grootaandeelhouder. Over dit hogere bedrag moet dan box 2-belasting worden betaald. Voor giften aan een culturele ANBI door de BV geldt een verhoging van 50% van het bedrag van de gift tot een maximum van € 2.500.

Voorbeeld
BV het Goede Heertje doet een gift van € 25.000 aan het KWF-fonds. De winst van de BV bedraagt € 80.000. Aftrekbaar van de winst is dan 50% van € 80.000 = € 40.000. De gift is lager dan dit bedrag, de winst wordt dan verlaagd tot € 80.000 – € 25.000 = € 55.000 en de te betalen vennootschapsbelasting wordt 19% van € 55.000 in plaats van 19% van € 80.000.

Stel nu dat de BV niet een gift doet van € 25.000 maar van € 75.000. Aftrekbaar in de BV is dan een bedrag van € 40.000. Een bedrag van € 35.000 is niet aftrekbaar en hierover dient de directeur-grootaandeelhouder 24,5% box 2-heffing te betalen, maar hiermee is het verhaal nog niet compleet. Stel nu dat het box 1-inkomen van de directeur-grootaandeelhouder € 70.000 is en er is geen box 3-inkomen. Het drempelinkomen voor de giften in de inkomstenbelasting wordt dan € 70.000 (box 1) + € 35.000 (box 2) = € 105.000. Van de gift door de BV is dan in de inkomstenbelasting nog een bedrag van 10% (maximum) x € 105.000 = € 10.500 aftrekbaar. Totaal aftrekbaar € 40.000 + € 10.500.

BAA ADVIES. Giften aan ANBI-instellingen zijn onder voorwaarden nog steeds aftrekbaar voor de inkomsten én de vennootschapsbelasting. Een niet aftrekbaar deel in de BV kan leiden tot een giftenaftrek bij de DGA privé.