• Contact
  • Direct contact
    Stel uw vraag
BAA
  • Diensten
    • Financiële administratie
    • Salarisadministratie
    • Jaarrekening, controles en rapportage
    • HRM
    • Ondernemingsadvies
    • Fiscaal advies
  • Over BAA
    • Medewerkers
    • Werken bij BAA
    • Sponsoring
  • Kennis
    • Artikelen
    • Inschrijven nieuwsbrief
  • Menu Menu
U bevindt zich hier: Home1 / box 2

Berichten

Voorjaarsnota 2022

De Voorjaarsnota 2022. Wat kunnen we fiscaal verwachten?

1 juni 2022/in Artikelen /door Pieter van Lieshout

De Voorjaarsnota heeft, in tegenstelling tot andere jaren, dit jaar ook wijzigingen die vanaf 2023 of later ingaan. Wat kunt u verwachten?

Anders dan andere jaren

Op 20 mei heeft het kabinet Rutte de Voorjaarsnota 2022 aan de Tweede Kamer aangeboden. Deze voorjaarsnota heeft een ander karakter dan eerdere jaren omdat deze naast de begrotingsmutaties uit het lopende jaar ook wijzigingen in de begroting voor 2023 en later bevat. Hieronder een samenvatting van een aantal belangrijke fiscale voorstellen die zijn gedaan en die wellicht voor u een rol kunnen (gaan) spelen.

Extra verhoging overdrachtsbelasting

Het tarief van de overdrachtsbelasting is nu 2% voor een woning waarin de koper zelf gaat wonen. Voor starters geldt een tarief van 0%. Het tarief voor alle andere onroerende zaken is 8% (vakantiewoningen, bedrijfspanden, enz.). In het coalitieakkoord was al afgesproken om het tarief van 8% te verhogen naar 9%, maar in de voorjaarsnota is het voorstel opgenomen dat dit tarief verhoogd wordt naar 10,1%.

Afschaffen van de fiscale oudedagsreserve (FOR)

De FOR (formeel: OudedagsReserve) houdt in dat een ondernemer voor de inkomstenbelasting onder voorwaarden jaarlijks een deel van de winst mag reserveren voor een oudedagsvoorziening, zodat er (tijdelijk) geen belasting over verschuldigd is. Het is de bedoeling dat deze FOR met ingang van 1 januari 2023 wordt afgeschaft. Een bestaande FOR kan echter wel op basis van de huidige regels worden afgewikkeld. De afschaffing van de FOR hangt samen met het wetsvoorstel “Toekomst pensioenen” waarin het aantrekkelijker wordt een lijfrentepremie te storten.

Box 2 krijgt twee belastingschijven

Een DGA die dividend ontvangt of winst maakt bij de verkoop van zijn aandelen, betaalt hierover nu 26,9% box 2-belasting. De bedoeling is om met ingang van 2024 twee schijven te introduceren. Een basistarief van 26% voor de eerste € 67.000 per persoon en een tarief van 29,5% voor het meerdere. Aangezien de nieuwe regeling met betrekking tot het excessief lenen nog steeds op de plank ligt kan het voordeliger zijn om nú al dividend uit te gaan keren.

1e schijf vennootschapsbelasting naar beneden

Het tarief in de vennootschapsbelasting bedraagt in 2022 in de eerste schijf (winst tot € 395.000) 15% en 25,8% voor het meerdere. De schijfgrens van € 395.000 zal met ingang van 2023 worden verlaagd naar € 200.000 waardoor bedrijven eerder het hoge tarief verschuldigd zijn.

Btw-tarief zonnepanelen naar 0%

De levering en installatie van zonnepanelen is nu belast met 21%. Particulieren kunnen (voor een eerste set panelen) via een speciale procedure de btw terugvragen als btw-ondernemer. De bedoeling is dat vanaf 1 juli 2023 het btw-tarief op zonnepanelen wordt teruggebracht naar 0%. Dit is eenvoudiger voor zowel particulieren als voor de Belastingdienst.

Verlaging doelmatigheidsmarge gebruikelijk loon

Op basis van de huidige doelmatigheidsmarge mag het gebruikelijk loon van een DGA 25% lager zijn dan het loon dat normaal is voor het niveau en de duur van de arbeid van de DGA. De bedoeling is het percentage met ingang van 2023 van 25% te verlagen naar 15%. Hierdoor moeten DGA’s meer loon toekennen en dus meer box 1-belasting gaan betalen.

Voorgenomen verhoging ouderenkorting wordt teruggedraaid

In het coalitieakkoord was afgesproken om de ouderenkorting te verhogen met € 376. Het voorstel is om deze verhoging niet door te laten gaan.

De 30% regeling wordt beperkt tot de Balkenende-norm (WNT-norm)

Werknemers die vanuit een ander land naar Nederland komen om te werken, kunnen dankzij de 30%-regeling maximaal 30% van hun loon onbelast ontvangen. Als gevolg van deze nieuwe maatregel geldt de regeling nog tot maximaal de WNT-norm (Wet normering topinkomens 2022: € 216.000).

Heffingsvrij vermogen box 3 toch niet naar € 80.000

Over de box 3-belasting is de laatste tijd al veel geschreven en de bedoeling is om vanaf 2025 het werkelijke rendement te gaan belasten. In het coalitieakkoord was afgesproken om het heffingsvrij vermogen per persoon in drie stappen te verhogen van € 50.650 naar uiteindelijk ca. € 80.000. Deze verhoging van het heffingsvrije vermogen wordt niet doorgevoerd.

Onbelaste kilometervergoeding gaat omhoog

Momenteel kunnen werknemers onbelast een kilometervergoeding krijgen van € 0,19/km en IB-ondernemers kunnen € 0,19/km (privéauto die zakelijk wordt gebruikt) in aftrek brengen op hun winst. Het voornemen is om deze vergoeding met ingang van 2023 te verhogen. Het exacte bedrag van de verhoging is nog niet bekend, maar de verwachting is dat de vergoeding in 2023 naar € 0,21/km gaat en in 2024 naar € 0,23/km.

BAA ADVIES. In de Voorjaarsnota staan dit jaar ook voorstellen voor 2023 en later. Of deze ook daadwerkelijk worden omgezet naar wetgeving is nog niet duidelijk. Wij adviseren u echter om er toch al kennis van te nemen en om er indien noodzakelijk al rekening mee te houden. Desgewenst in overleg met ons.
https://baa.nl/wp-content/uploads/2022/06/voorjaarsnota-2022-fiscaal.jpg 800 1200 Pieter van Lieshout https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Pieter van Lieshout2022-06-01 09:29:072022-11-18 09:50:28De Voorjaarsnota 2022. Wat kunnen we fiscaal verwachten?

Vermogen in box 3, 2 of 1? Boxhoppen wordt nog minder interessant

26 mei 2016/in Artikelen /door Jac Vossen

Zoals wellicht bekend, wijzigt er volgens het Belastingplan 2016 per 1 januari 2017 een en ander voor de zogenaamde box 3 heffing. Wat zijn die wijzigingen en wordt het ‘boxhoppen’ (vermogen van box 3 naar 2 of 1) nu nog minder interessant?

Vermogen in box 3, 2 of 1? Boxhoppen – misbruik of gebruik?

Vermogen in box 3 kost al snel geld. Door de invoering van het zogenaamde boxenstelsel in 2001, wordt het vermogen in box 3 belast met een heffing van 1,2%. Dit percentage is opgebouwd uit een verondersteld rendement van 4% en een heffing van 30%. Een rendement van 4% is echter in deze tijd zeer moeilijk te realiseren. Op een spaarrekening is een rente van 1% al heel hoog.

Dit is boxhoppen. Vandaar ook dat belastingplichtigen steeds intensiever op zoek gaan naar de mogelijkheden om vermogen vóór 1 januari (de peildatum) van box 3 over te hevelen naar box 1 of box 2. Dit wordt het zogenaamde boxhoppen genoemd. Het geld gaat dan van de privé spaarrekening naar de spaarrekening bij de onderneming. Na het passeren van de cruciale datum van 1 januari, wordt het vermogen dan weer teruggestort naar de privé spaarrekening. De Belastingdienst heeft dit in het verleden onderkend en hier antimisbruikmaatregelen voor opgesteld.

Boxhoppen en de antimisbruikmaatregelen van de Belastingdienst

Dubbele heffing. Indien het vermogen voor 1 januari van een desbetreffend jaar box 3 heeft verlaten en vóór 1 april van het daaropvolgende jaar weer terug is in box 3 (3 maandstermijn), vindt er een dubbele heffing plaats. Het vermogen wordt dan zowel belast in box 1 of 2 (zakelijke inkomsten) waar het zich bevindt per 1 januari, als in box 3 als privé vermogen.

Zakelijke motieven. Deze dubbele heffing vindt in principe ook plaats als het vermogen weer voor 1 juni terug is in Box III (6 maandstermijn). De belastingplichtige kan dan echter met tegenbewijs komen en aantonen dat zakelijke motieven ten grondslag lagen aan de overheveling van het vermogen. Hoe dit bewijs eruit moet zien, staat niet in de wet beschreven. Een zakelijk motief zou bijvoorbeeld een tijdelijke kredietbehoefte van de onderneming kunnen zijn.

Belastingplan 2016; wat verandert er in 2017?

In het Belastingplan 2016 en twee moties wordt het boxhoppen verder aangepakt.

Wijziging tarieven box 3. Deze wijziging gaat in per 1 januari 2017. Het vrijgestelde vermogen wordt € 25.000 per belastingplichtige. Het forfaitair rendement ligt tussen 2,91% en 5,5% en is afhankelijk van de hoogte van het vermogen. Bij een vermogen van € 220.000 per persoon is de heffing identiek aan de huidige box 3 heffing. Bij een lager vermogen is de heffing lager en bij een hoger vermogen betaalt u in 2017 meer box 3 heffing.

Update 10 oktober 2017
Volgens de plannen in het regeerakkoord van 10 oktober wordt het heffingsvrij vermogen per 1 januari 2019 verhoogd tot € 30.000 per persoon.

Voorbeeld box 3 berekening 2017

We vergelijken in onderstaand voorbeeld de huidige box 3 heffing, de nieuwe box 3 heffing (vanaf 1 januari 2017) en de heffing in box 1.

De uitgangspunten zijn:

  • Vermogen van een echtpaar € 100.000
  • Rente op de spaarrekening bij de bank 1%
  • Rente ontvangen op de gelden ter beschikking gesteld aan onderneming/BV 3%
  • Belastingheffing in box 1 maximaal 45,76%
Box 3 heffing huidig Box 3 heffing 2017 Box 1 heffing
Vermogen € 100.000 € 100.000 € 100.000
Heffingsvrij vermogen € 40.000 € 50.000
Renteopbrengst € 1.000 € 1.000 € 3.000
Belastingheffing € 720 € 436 € 1.372
Netto opbrengst € 380 € 564 € 1.628
Belastingheffing 72% 43,6% 45,76%

Wat valt er op? Op dit moment is het gunstiger om vermogen zakelijk te laten belasten (in onderneming of door ter beschikkingstelling aan BV) dan privé op een laag-rendementrekening (spaarrekening) in box 3. Dit verschil verdampt bij een vermogen van € 100.000,- vanaf 2017.

IB-ondernemer opgelet. Een IB ondernemer (eenmanszaak of Vof) moet, volgens gerechtelijke uitspraken, blijvend overtollig geld rekenen tot zijn Box III vermogen. Daarbij is niet van belang of dit geld op een privé (spaar)rekening staat of op een (spaar)rekening bij de eenmanszaak of vennootschap onder firma.

DGA opgelet. Gelden die geparkeerd staan bij de BV vallen hier niet onder. Deze worden gezien als ter beschikking gesteld vermogen en over de ontvangen rente is belastingheffing volgens het tarief van Box I verschuldigd.

Tweede Kamer nog niet tevreden

Met twee moties naar aanleiding van het Belastingplan 2016 wil de Tweede Kamer het boxhoppen nog verder aanpakken. In de ene motie, roept de Kamer het kabinet op om te komen met voorstellen, om alle sluiproutes om box 3 heffing te ontlopen tegen te gaan. In de andere motie wordt de regering door de Tweede Kamer opgeroepen om in 2018 te komen met een box 3 heffing waarbij het werkelijk rendement wordt belast.

BAA ADVIES. U mag geld overhevelen van uw privérekening naar uw zakelijke rekening als u daar een zakelijk motief voor heeft. Wilt u méér weten over het fenomeen boxhoppen of wilt u meer inzicht in uw vermoedelijke box 3 heffing in 2017? Raadpleeg dan uw contactpersoon bij BAA.
https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/12/vermogen-box-3.jpg 206 300 Jac Vossen https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Jac Vossen2016-05-26 19:42:402021-12-13 19:45:04Vermogen in box 3, 2 of 1? Boxhoppen wordt nog minder interessant

Categorieën

  • Vacatures (4)
  • Artikelen (282)

Laatste nieuws

  • Lof der zotheid: het energiedebat in de Tweede Kamer31 januari 2023 - 14:17
  • Administratieve topperAdministratief toptalent16 januari 2023 - 09:16
  • Het DGA-loon vanaf 1 januari 20236 januari 2023 - 09:55
  • Pensioen voor zzp’ers/ondernemers in de nieuwe pensioenwet6 januari 2023 - 09:21
  • DGA arbeidsongeschikt in 2023: wat nu?6 januari 2023 - 09:15
  • Veiligstellen jubelton voor 2023 en 20245 december 2022 - 12:36
  • Een vakantieauto van de zaak: geen, enkele of dubbele bijtelling?5 december 2022 - 11:40
  • Werknemers met werkstress en burn-out: antwoord op de meest gestelde vragen5 december 2022 - 11:35
  • Maak vóór 31 december ambtshalve bezwaar tegen box 3-heffing3 november 2022 - 08:33
  • Schenken woning: let op de vernieuwde waarderingsregels3 november 2022 - 08:22

Wat mogen we voor u ontcijferen?

Heeft u een concrete vraag of wilt u gewoon eens met ons kennismaken?
Wij kijken uit naar uw mailtje of telefoontje!

In onze nieuwsbrief delen onze professionals kennis en inzicht. Zo blijven onze klanten voorlopen op de feiten.

0493 - 69 52 98 info@baa.nl
Inschrijven nieuwsbrief
lid van Noab

Postbus 122
5720 AC Asten
Julianastraat 2
5721 GL Asten

Algemene voorwaarden | Privacy statement & cookies | Disclaimer

Scroll naar bovenzijde