Stort lijfrentepremie vóór 31 december en betaal minder belasting

Het kan lucratief zijn om nog voor 31 december 2024 een lijfrentepremie te storten om de te betalen belasting in 2024 te verlagen. Hoe zit dat en hoe berekent u de mogelijkheden?

Fiscaal aftrekbare lijfrentepremie is beperkt

Een fiscaal aftrekbare lijfrentepremie mag worden gestort tot 5 jaar na het bereiken van de AOW-leeftijd. U moet het geld uiteraard wel kunnen missen, want na het storten van de lijfrente kan dit niet meer voor andere uitgaven worden besteed.

Vanaf 2023 is het mogelijk om een hoger bedrag aan betaalde lijfrentepremie in aftrek te brengen in uw aangifte inkomstenbelasting. De hoogte voor het storten van een fiscaal aftrekbare lijfrentepremie is enerzijds afhankelijk van de zogenaamde jaarruimte en anderzijds van de reserveringsruimte. Deze zijn gemaximeerd.

De jaarruimte en reserveringsruimte

Ook voor het jaar 2024 is er sprake van een jaarruimte van 30% van het bruto-inkomen gecorrigeerd met de AOW-franchise en de pensioenaangroei (zogenaamde factor A).

De jaarruimte. De berekening van de jaarruimte is als volgt:

a) Bepaal eerst het bruto-inkomen, dat is het inkomen uit loondienst, winst uit onderneming voor de ondernemersaftrek, resultaat uit overige werkzaamheden en ook periodieke uitkeringen en verstrekkingen (pensioen- en lijfrente-uitkeringen en alimentatie-uitkeringen). Een AOW-uitkering telt niet mee als bruto-inkomen.
b) Breng hierop de AOW-franchise in mindering. Deze bedraagt voor 2024: € 17.545.
c) Vermenigvuldig deze uitkomst met 30%, dit is P.
d) Trek van “P” af: 6,27 x factor A (deze vindt u op het pensioenoverzicht van de verzekeraar).

Voorbeeld
Het totale brutoloon € 65.000 – AOW franchise € 17.545 = € 47.455.
€ 47.455 x 30% = € 14.237.
Stel factor A = 900, dan wordt de jaarruimte € 14.237 – 6,27 x 900 = € 8.594.

De reserveringsruimte. De reserveringsruimte is de ongebruikte jaarruimte van de afgelopen 10 jaar.

Maximum bedragen. Zowel de af te storten lijfrente voor de jaarruimte als de reserveringsruimte zijn gemaximeerd. Voor de jaarruimte is dat in 2024 € 36.077 en voor de reserveringsruimte is dat in 2024: € 41.608.

De fiscale voordelen

Door het betalen van een lijfrentepremie vóór 31 december 2024 wordt het belastbaar inkomen over het jaar 2024 verlaagd. Daarnaast kunt u recht hebben op hogere heffingskortingen (deze zijn namelijk inkomensafhankelijk) en kan het ook nog tot gevolg hebben dat eventuele toeslagen hoger worden. De premies voor de betaalde lijfrentepremies zijn, in afwijking van andere aftrekposten, wel nog aftrekbaar tegen een maximaal belastingtarief van 49,5% (als het belastbare inkomen in 2024 hoger is dan € 75.518).

Door het storten van een lijfrente creëert u in 2024 een aftrekpost tegen een belastingtarief van 36,97% of 49,5%, terwijl naar verwachting de heffing bij de uitkering van de lijfrente, vanaf AOW-leeftijd, lager zal zijn. De belastingtarieven zijn dan een stuk lager (17,92% tarief 1e schijf 2025 en 37,48% tarief 2e schijf in 2025).

Voorbeelden

In onderstaande voorbeelden gaan we uit van vier belastingplichtigen die jonger zijn dan de AOW-leeftijd en vier belastingplichtigen die niet meer dan 5 jaar ouder zijn dan de AOW-leeftijd.

Voorbeeld 1 Lucas 21 jaar

Lucas heeft een inkomen van € 25.000. Op basis hiervan betaalt hij aan inkomstenbelasting € 730. Door het storten van een lijfrentepremie van € 2.000 betaalt hij aan inkomstenbelasting € 554. Een besparing van € 176. Afgezet tegen de storting van € 2.000 is dat een voordeel van ongeveer 9%. Voor Lucas is het storten van een lijfrentepremie niet aantrekkelijk.

Voorbeeld 2 Emma 35 jaar

Emma heeft een inkomen van € 50.000 en betaalt € 11.914 inkomstenbelasting. Door het storten van een lijfrentepremie van € 10.000 betaalt zij aan inkomstenbelasting € 6.903. Ze bespaart hiermee € 5.011 aan belasting. Netto kost dat dus € 10.000 – € 5.011 = € 4.989. Afgezet tegen de storting van € 10.000 is dat een direct belastingvoordeel van ongeveer 50%.

Voorbeeld 3 James 49 jaar

James heeft een inkomen van € 75.000. Op basis hiervan betaalt hij € 24.441 inkomstenbelasting. Door het afstorten van een lijfrentepremie van € 17.000 betaalt hij aan inkomstenbelasting € 15.922. Hij bespaart hiermee € 8.519 aan belasting. Netto kost dat dus € 17.000 – € 8.519 = € 8.481. Afgezet tegen de storting van € 17.000 is dat eveneens een direct belastingvoordeel van ongeveer 50%.

Voorbeeld 4 Louise (60 jaar)

Louise heeft een inkomen van € 100.000. Zij betaalt € 38.413 inkomstenbelasting. Door het afstorten van een lijfrentepremie van € 25.000 betaalt zij aan inkomstenbelasting € 24.441. Zij bespaart hiermee € 13.972 aan belasting. Netto kost dat dus € 25.000 – € 13.972 = € 11.028. Afgezet tegen de storting van € 25.000 is er sprake van een direct belastingvoordeel van ongeveer 56%.

Voorbeeld 5 Bram 68 jaar

Bram heeft een inkomen van € 25.000 000 bestaande uit € 12.000 pensioen en € 13.000 AOW. De inkomstenbelasting bedraagt € 1.029. Door het storten van een lijfrentepremie van € 2.000 betaalt ie aan inkomstenbelasting € 641. Een besparing van € 388. Afgezet tegen de storting van € 2.000 is dat een besparing van ongeveer € 19%. Ook voor Bram is het niet interessant om een lijfrentepremie te storten.

Voorbeeld 6 Vera 69 jaar

Vera heeft een inkomen van € 50.000 bestaande uit € 37.000 pensioen en € 13.000 AOW. De inkomstenbelasting is € 9.566. Door het storten van een lijfrentepremie van € 10.000 betaalt zij aan inkomstenbelasting € 4.742. Een besparing van € 4.824. Netto kost dat dus € 10.000 – € 4.824 = € 5.176. Afgezet tegen de storting van € 10.000 is dat een direct belastingvoordeel van ongeveer 48%.

Voorbeeld 7 Alexander 70 jaar

Alexander zijn inkomen is € 75.000 bestaande uit € 62.000 pensioen en € 13.000 AOW. Op basis hiervan betaalt hij aan inkomstenbelasting € 20.888. Door het storten van een lijfrentepremie van € 17.000 betaalt hij aan inkomstenbelasting € 13.996. Een besparing van € 6.892. Netto kost dat dus € 17.000 – € 6.892 = € 10.108 Afgezet tegen de storting van € 17.000 is dat een direct belastingvoordeel van ongeveer 41%.

Voorbeeld 8 Milou 71 jaar

Milou heeft een inkomen van € 100.000 bestaande uit € 87.000 pensioen en € 13.000 AOW. De inkomstenbelasting hierover is € 33.216. Als zij een lijfrentepremie stort van € 25.000 betaalt zij aan inkomstenbelasting € 20.888. Een besparing van € 12.328. Netto kost dat dus € 25.000 – € 12.328 = € 12.692. Afgezet tegen de storting van € 25.000 is dat een direct belastingvoordeel van ongeveer 49%.

BAA ADVIES. Het kan fiscaal gezien heel interessant zijn om voor 31 december 2024 nog een lijfrentepremie te storten. Oók als u de AOW-leeftijd al bereikt heeft.