Innovatiebox: een innovatiesubsidie voor BV’s

Innovatief onderzoek wordt in Nederland flink toegejuicht. De Innovatiebox is een innovatiesubsidie waarmee uw BV fiscaal voordeel kan behalen. Aan welke voordelen moet u voldoen en hoeveel kan dat u besparen?

De Innovatiebox (voorheen Octrooibox)?

Ondernemers worden met de Innovatiebox gestimuleerd om innovatief onderzoek te verrichten. Deze Innovatiebox is 1 januari 2010 geïntroduceerd en volgde de Octrooibox op. Alle winsten behaald met innovatieve activiteiten vallen in deze box en hierdoor betaalt uw BV minder belasting. In plaats van een tarief van 25% Vennootschapsbelasting is er mogelijk slechts een effectief tarief van 5% verschuldigd.

Wat zijn de mogelijkheden?

De Innovatiebox is bedoeld voor ondernemingen die aantoonbaar innoveren. Denk daarbij aan Research en Development (R&D – hetzelfde als Speur & Ontwikkelingswerk S&O) of het  verder verbeteren en ontwikkelen van bestaande producten en (productie)-processen.  Bedrijven die aan de hand van een patent, kwekersrecht of een S&O-verklaring kunnen aantonen innovatief te zijn, mogen gebruikmaken van de Innovatiebox. Deze Innovatiebox is een tariefbox binnen de Vennootschapsbelasting. Op verzoek (via de aangifte Vennootschapsbelasting) kan voor de toepassing van de Innovatiebox worden gekozen.

Waaraan moet de onderneming voldoen?

Om de Innovatiebox te kunnen toepassen dient uw onderneming te voldoen aan enkele voorwaarden:

• De innovatie is zelf ontwikkeld en hiervoor is een octrooi of S&O-verklaring afgegeven.
• Het inkomen behaald met de innovatie moet voor ten minste 30% het directe gevolg zijn van het verkregen octrooi.
• De voordelen van de innovatie komen pas in aanmerking voor de Innovatiebox als deze hoger zijn dan de voortbrengingskosten van de innovatie: de boxdrempel. (De voortbrengingskosten zijn alle kosten die gepaard gaan bij de opstart en de ontwikkeling van de innovatie.) Pas als de voortbrengingskosten volledig zijn ingelopen, valt het meerdere in de Innovatiebox en wordt de winst belast tegen het effectieve tarief van 5%.

Let op. Innovatieverliezen vallen echter niet onder de regeling van de Innovatiebox. De geleden verliezen zijn in de Vennootschapsbelasting volledig verrekenbaar met winsten uit voorafgaande jaren.

Voorbeeldberekening Innovatiebox

Onderneming A, B en C hebben een octrooi verkregen voor hun Research & Development activiteiten.

• Onderneming A: voordelen € 100.000, voortbrengingskosten € 50.000 en innovatiewinst € 50.000.
• Onderneming B: voordelen € 600.000, voortbrengingskosten € 100.000 en innovatiewinst € 500.000.
• Onderneming C: voordelen € 1.100.000, voorbrengingskosten € 100.000 en innovatiewinst € 1.000.000.

De onderneming betaalt normaal 25% vennootschapsbelasting over de volledige innovatiewinst.

Onderneming	Innovatiewinst	VPB tarief 25%	Innovatiebox tarief 5%	Innovatiebox voordeel
A	€ 50.000	€ 12.500	€ 2.500	€ 10.000
B	€ 500.000	€ 125.000	€ 25.000	€ 100.000
C	€ 1000.000	€ 250.000	€ 50.000	€ 200.000

Innovatiebox met vast forfait

Vanaf het jaar 2013 kunt u ook gebruik maken van een andere methode: het toepassen van de Innovatiebox met een vast forfait (25%) van de totale winst. Dit forfait is gemaximeerd op € 25.000. Het voordeel is dat u niet hoeft uit te rekenen hoeveel winst er exact is toe te rekenen aan het voorgebrachte immateriële activum. Ieder jaar mag u opnieuw kiezen of u deze methode toepast.

Let op. Het forfait mag u toepassen in het jaar dat het activum wordt voortgebracht én de daaropvolgende twee jaren. Daarna moet u beoordelen of u gebruik kunt maken van de ‘normale’ Innovatiebox.

Voorbeeldberekening Innovatiebox met vast forfait

Onderneming D heeft een octrooi verkregen voor R&D en heeft een totale winst van € 100.000. De onderneming kiest voor de methode met het vast forfait van 25%. In dit voorbeeld wordt € 25.000 (25% van € 100.000) meegenomen in de Innovatiebox en belast tegen 5%. De overige € 75.000 wordt belast tegen het tarief Vennootschapsbelasting van 20%. Het voordeel voor de Vennootschapsbelasting bedraagt dan € 5.000.

Onderneming D heeft in het volgende jaar een totale winst van € 150.000. De onderneming kiest opnieuw voor de methode met het vast forfait van 25%. Dan wordt € 25.000 (25% van € 150.000 met maximum van € 25.000) meegenomen in de Innovatiebox en belast tegen 5%. De overige € 125.000 wordt belast tegen het tarief Vennootschapsbelasting van 20%. Het voordeel voor de Vennootschapsbelasting bedraagt dan € 5.000.

BAA ADVIES. Als u de Innovatiebox wilt toepassen, is het vaak verstandig om in overleg te gaan met de Belastingdienst. U kunt daar afspraken maken die voor beide partijen werkbaar zijn. Voordat u dit doet, moet natuurlijk wel worden bekeken of de Innovatiebox mogelijk is en kan leiden tot (fiscaal) voordeel. BAA kan voor u in kaart brengen wat de Innovatiebox voor u kan betekenen.