Pensioen voor zzp’ers/ondernemers in de nieuwe pensioenwet

Hoogstwaarschijnlijk gaat de Eerste Kamer in het voorjaar akkoord met de nieuwe pensioenwet die dan waarschijnlijk per 1 juli 2023 ingaat. Ondernemers kunnen dan meer sparen door het afstorten van lijfrentes. Wat moet u weten …

Zo is het nú geregeld

Belastingvoordeel lijfrentes. Door gebruik te maken van de zogenaamde jaarruimte kunt u profiteren van een belastingvoordeel om AOW en pensioen in de toekomst aan te vullen. De premie voor een lijfrente is meestal aftrekbaar tegen heen hoger belastingtarief dan het tarief dat van toepassing is als de lijfrente vanaf de AOW-leeftijd gaat uitkeren.

Beperkte jaarruimte. De jaarruimte is echter beperkt tot maximaal 13,3% van de zogenaamde premiegrondslag. De premiegrondslag is de winst uit onderneming minus de AOW-franchise. In 2022 was deze franchise € 12.837. Bovendien kan de jaarruimte nog worden beperkt door de toevoeging aan de oudedagsreserve (met ingang van 2023 afgeschaft). De jaarruimte was in 2022 maximaal € 13.594.

Reserveringsruimte. Naast de jaarruimte bestaat de mogelijkheid om gebruik te maken van de reserveringsruimte. Dit is de jaarruimte die u niet heeft opgemaakt in de afgelopen zeven jaar. Ook aan deze reserveringsruimte zitten maxima verbonden. Deze waren in 2022:

• meer dan 10 jaar af van AOW-leeftijd: € 7.587;
• minder dan 10 jaar af van AOW-leeftijd: € 14.978.

Voorbeeld 1
Caspar Kip is 40 jaar en behaalde in 2022 een winst uit onderneming van € 85.000. Er is € 2.000 aan de FOR toegevoegd. De berekende jaarruimte is dan als volgt.

13,3% van (€ 85.000 – € 12.837) = € 9.598. Minus de FOR van € 2.000 is de resterende jaarruimte nog € 7.598.

Caspar had nog een niet gebruikte jaarruimte van € 11.287 uit 2021 en een niet gebruikte jaarruimte van € 4.992 uit 2020.De maximaal te storten aftrekbare lijfrentepremie wordt derhalve: € 7.598 plus maximale reserveringsruimte € 7.587 = € 15.185.

De situatie na invoering van de nieuwe pensioenwet

Op 22 december 2022 is de nieuwe pensioenwet door de Tweede Kamer aangenomen en zoals gezegd zal deze naar verwachting in het voorjaar door de Eerste Kamer worden geaccordeerd en waarschijnlijk ingaan per 1 juli 2023 ingaan. Na invoering van de wet krijgen werkgevers en pensioenuitvoerders tot 1 januari 2027 de tijd om alle pensioenregelingen waarin pensioenopbouw plaatsvindt aan te passen aan het nieuwe stelsel. Vanaf 1 januari 2027 moet dan de pensioenopbouw van werknemers plaatsvinden op basis van de nieuwe wetgeving.

Na invoering van de wet (vermoedelijk 1 juli 2023) zullen een aantal variabelen bij de berekening van het bedrag dat kan worden afgestort als lijfrente voor een toekomstige pensioenvoorziening wel al gaan wijzigen.

Jaarruimte. De jaarruimte zal worden verhoogd van 13,3% naar maximaal 30% van de premiegrondslag. Voor de berekening van die premiegrondslag wordt de AOW-franchise ongeveer € 15.000. Het absolute maximum van de jaarruimte voor 2023 wordt € 29.960.

Reserveringsruimte. De maximale reserveringsruimte wordt verhoogd tot € 38.000 en de periode van reservering/inhaal van 7 jaar wordt opgetrokken naar 10 jaar.

Opbouw. Het storten van een lijfrente binnen de jaar- en reserveringsruimte kan nu tot het jaar dat de AOW-leeftijd wordt bereikt. In de nieuwe pensioenwet is het echter mogelijk om een aftrekbare lijfrente te storten tot maximaal 5 jaar ná ingang van de AOW-leeftijd.

Een voorbeeld
Caspar Kip heeft in 2024 weer een winst uit onderneming behaald van € 85.000. Omdat vanaf 2023 niet meer mag worden toegevoegd aan de oudedagsreserve wordt de berekening als volgt.

• Jaarruimte: 30% van (€ 85.000 – € 15.000) = € 21.000.
• Reserveringsruimte: € 11.287 (2021) + € 4.992 (2020) = € 16.279.
• Maximaal aftrekbare af te storten lijfrentepremie: € 37.279 (zijnde € 21.000 + € 16.279).

Dit is een verhoging van de aftrekbare lijfrentepremie ten opzichte van 2022 met meer dan € 22.000.

Dit verandert ook! Door de invoering van de nieuwe pensioenwet kan een zelfstandig ondernemer dus een groter deel van het inkomen afstorten voor zijn/haar pensioen. Mits pensioenfondsen dit mogelijk maken, wordt het voor een zelfstandig ondernemer ook mogelijk om een pensioen op te bouwen bij een fond. Ook biedt de nieuwe wet de mogelijkheid om bij ingang van het pensioen (op pensioendatum) 10% van het pensioenkapitaal in één keer te laten uitkeren.

Pensioenfonds voor ZZP’ers

Pensioenfonds? Door invoering van de nieuwe pensioenwet wordt de mogelijkheid geschapen voor pensioenfondsen om tijdelijk te experimenteren met een pensioenregeling voor zzp’ers. Fondsen die een experiment met zzp’ers gaan doen, mogen zich daarbij alleen richten op ondernemers die in het beroep of sector actief zijn waarin het pensioenfonds zelf opereert. Het is op dit moment nog niet zeker of er pensioenfondsen zijn, die dit experiment zullen starten.

Keuzemogelijkheid 10% ineens. Door de invoering van de nieuwe pensioenwet wordt het (vanaf 1 januari 2027) voor iedereen die met pensioen gaat, mogelijk om 10% van het opgebouwde pensioen ineens op te nemen. Dit geldt dus ook voor zzp’ers. Deze regeling geldt zowel voor pensioenen de zijn opgebouwd bij een pensioenfonds of pensioenverzekeraar, als voor pensioenproducten (lijfrentes) van een bank of verzekeraar.

De nieuwe pensioenwet samengevat

• Gaat waarschijnlijk per 1 juli 2023 in met een implementatieperiode tot 1 januari 2027
• Uiterlijk 1 januari 2027 moeten alle pensioenregelingen zijn aangepast.
• De maximale aftrekbare pensioen-/lijfrentepremie wordt met ingang van 1 juli 2023 hoger.
• 10% van het pensioenkapitaal mag (vanaf 1 januari 2027) in één keer worden uitgekeerd.
• Er komen voor zzp’ers mogelijk pensioenregelingen bij bestaande pensioenfondsen.

BAA ADVIES. Door de nieuwe pensioenwet ontstaat er vanaf vermoedelijk 1 juli 2023 een aanzienlijke fiscale verruiming voor het aftrekken lijfrentepremies. Ten opzichte van 2022 is er in 2023 sprake van een maximale verbetering van bijna € 40.000 (jaarruimte en reserveringsruimte). Daartegenover staat dat vanaf 1 januari 2023 niet meer mag worden toegevoegd aan de (fiscale) oudedagsreserve. Mocht u willen weten wat dat voor u betekent, neem dan contact met ons op.