TOZO Archives

Berichten

Aandachtspunten bij de IB-aangifte 2021

10 maart 2022/in Artikelen /door Jac Vossen

Het is weer tijd voor de aangifte inkomstenbelasting 2021. De coronasteunpakketten, het urencriterium en de beperking van de ondernemersaftrek verdienen extra aandacht. Waar moet u rekening mee houden?

De coronasteunpakketten

1. NOW. Met de NOW hebben ondernemers financiële ondersteuning gekregen voor de loonkosten. Het ontvangen voorschot aan NOW voor het 4e tot en met het 7e tijdvak (NOW-regelingen 3.2, 3.3, 4.1 en 5.0) moet worden aangegeven als belaste winst uit onderneming. Als al bekend is wat de definitieve NOW-bijdragen zijn voor deze periodes, moet niet het voorschot maar de daadwerkelijke NOW-bijdrage worden opgegeven als belaste winst.

2. TVL. Nadat in het jaar 2020 eerst een bijdrage werd verstrekt in de vorm van een tegemoetkoming zonder terugbetalingsverplichting, werd deze regeling (TOGS) opgevolgd door de zogenaamde TVL (Tegemoetkoming Vaste Lasten). Hierbij moest u vooraf een inschatting maken van het verwachte omzetverlies. Na afloop van de subsidieperiode wordt aan de hand van de daadwerkelijke omzet, blijkende uit de aangifte omzetbelasting, het echte omzetverlies vastgesteld. Hierdoor is het mogelijk dat er een nabetaling volgt, omdat u het verlies te laag heeft ingeschat of dat er een bedrag dient te worden terugbetaald, omdat het omzetverlies lager is dan geschat.

In tegenstelling tot de NOW zijn de TVL bedragen vrijgestelde winstbestanddelen en hoeven dus niet bij de winst te worden opgeteld.

3. TOZO. De TOZO-regeling was een speciale regeling voor ondernemers die door de coronacrisis in financiële problemen waren gekomen. De regeling bestond in twee varianten.

Een aanvullende uitkering op het inkomen. Het TOZO-inkomen is geen winst uit onderneming maar moet in de aangifte inkomstenbelasting worden vermeld als inkomsten uit vroegere dienstbetrekking (pensioen en andere uitkeringen). Als er sprake is van een partner, moet u allebei 50% van de ontvangen uitkering aangeven. De uitkeringsinstantie die de TOZO heeft verstrekt, zal een jaaropgave over 2021 verstrekken. Daarop staat onder andere de hoogte van de uitkering en de ingehouden loonbelasting.
Lening ter aanvulling van het bedrijfskapitaal. Deze lening is uiteraard geen inkomen en hoeft dus niet te worden meegenomen in de IB-aangifte. Overigens moet vanaf 1 juni 2022 een rente van 2% over de lening worden betaald. De betaalde rente is dan aftrekbaar als kosten in de onderneming in de aangifte 2022. De lening moet vanaf 1 juni 2022 in zes jaar worden terugbetaald; die periode van 6 jaar start bij de datum van ontvangst van de lening.

4. TONK. De TONK-regeling, die liep van 1 januari tot 1 oktober 2021, was een vergoeding voor noodzakelijke kosten zoals huur, hypotheek en kosten van gas, water en elektra. De TONK-uitkering hoeft niet te worden terugbetaald en is onbelast. U hoeft dat dus niet te vermelden als winst of inkomen.

Het urencriterium 2021

Als IB-ondernemer kunt u gebruikmaken van fiscale ondernemersfaciliteiten. Om in aanmerking te komen voor de zelfstandigenaftrek moet er sprake zijn van een tijdsbesteding van 1.225 uur per jaar aan de onderneming. Door de coronacrisis is dat niet alle ondernemers meer gelukt in 2021. Daarom heeft de overheid de regeling voor 2021 versoepeld. Ook al werkte u in het eerste halfjaar van 2021 minder dan 24 uur per week, dan mag u toch uitgaan van deze 24 uur om te berekenen of u in het jaar 2021 recht hebt op de zelfstandigenaftrek en startersaftrek.

Samengevat betekent dit dat u voor de zelfstandigenaftrek moet kunnen aantonen dat u in het tweede halfjaar 2021 circa 600 uur hebt besteed aan uw onderneming. Deze versoepeling voor het eerste halfjaar geldt niet voor de zogenaamde meewerkaftrek. Hiervoor wordt gekeken naar het daadwerkelijk aantal gewerkte uren door de fiscaal partner.

Beperking ondernemersaftrek

Met ingang van het jaar 2020 zijn de meeste aftrekposten in de inkomstenbelasting niet meer aftrekbaar tegen het hoge tarief van 49,5%. Er vindt een afbouw plaats en in 2021 zijn deze posten nog aftrekbaar tegen een tarief van 43% (beperking van 6,5%) en in 2022 tegen een tarief van 40%.

Voorbeeld
Stel, u startte in 2020 een onderneming en maakte 2021 een winst van € 90.000. Wat is dan het verschil in belastbaar inkomen naar aanleiding van de aftrekbeperking als u in 2018 was gestart toen er nog geen aftrekbeperking van toepassing was?

	2019	2021
Winst uit onderneming	€ 90.000	€ 90.000
Af: zelfstandigenaftrek	– € 7.280	– € 6.670
Af: startersaftrek	– € 2.123	– € 2.123
	€ 80.597	€ 81.207
Af: MKB-winstvrijstelling 14%	– € 11.284	– € 11.369
	€ 69.313	€ 69.838

De aftrekbeperking is nu in 2021 6,5% over alle faciliteiten samen (€ 20.162) is € 1.310.

Belastbaar inkomen

€ 69.313

€ 71.148

In 2021 moet er dus over het verschil van € 1.835 belasting worden betaald.

BAA ADVIES. Let bij het invullen van de belastingaangifte op dat u niet onbelaste inkomsten uit corona als inkomen opgeeft en óók dat u geen belaste inkomsten uit Corona vergeet. Mocht u hierop een extra check willen, laat ons dan even meekijken.

Corona-update: ook extra steun in kwartaal 1 en 2 – 2021

2 februari 2021/in Artikelen /door Jac Vossen

Meer ondernemers moeten in 2021 langer hun deuren sluiten. Met het economisch steun- en herstelpakket van 21 januari jl. komt er 7,8 miljard euro extra ter beschikking. Dit moet u weten over de NOW, de TVL de TOZO en de TONK.

Jaar 2020

De pandemie heeft in het jaar 2020 geleid tot diverse steunmaatregelen. Denk maar aan uitstel van belastingbetaling, bevriezen van betalingen van aflossing en rente en verlaging van het gebruikelijk loon. De meest omvangrijke maatregelen waren de NOW en TOGS (later de TVL en de TOZO).

Bij een omzetverlies van 20% of meer kon een ondernemer met personeel een beroep doen op de NOW en bij een omzetverlies van 30% of meer kon een ondernemer in aanmerking komen voor de TVL. Daarnaast konden ondernemers, bij een daling van het inkomen onder het sociaal minimum een beroep doen op de TOZO. De intentie was om deze maatregelen gedurende 2021 langzaam af te bouwen maar …

1^e en 2^de kwartaal 2021

Met name de Britse variant van het coronavirus heeft ervoor gezorgd dat de maatregelen zelfs zijn uitgebreid en verscherpt. Meerdere ondernemers moesten hun deuren sluiten en waren voor hun inkomen afhankelijk van de steun van de overheid. Vandaar dat het kabinet in een kamerbrief van 21 januari 2021 heeft besloten het pakket uit te breiden. In dit artikel gaan we verder in op de wijzigingen in de NOW, de TVL de TOZO en de TONK.

De NOW 4.0 en 5.0 – kwartaal 1 en 2 2021

Wijzigingen. In tegenstelling tot wat eerder bekend werd gemaakt, wordt in het eerste kwartaal 2021 het vergoedingspercentage van de NOW niet verlaagd van 80% naar 70%, maar verhoogd van 80% naar 85%. De voorwaarde van stijging van het omzetverlies komt bovendien te vervallen. Hierdoor blijft het minimale omzetverlies 20% en stijgt niet naar 30%. De loonsomvrijstelling blijft gehandhaafd op 10%.

Kwartaal 1. Vanaf 15 februari 2021 is het mogelijk een aanvraag in te dienen voor de NOW 4.0. Deze aanvraag geldt dan voor de maanden januari, februari en maart 2021. De maximale vergoeding wordt per werknemer niet afgetopt op 1x het maximale dagloon (€ 4.845), maar blijft op 2x het maximum dagloon (€ 9.690).

Kwartaal 2. Ook voor het tweede kwartaal 2021 zal de vergoeding 85% bedragen bij een minimaal omzetverlies van 20% en ook de loonsomvrijstelling blijft gehandhaafd op 10%. Ook in het tweede kwartaal blijft de maximale vergoeding per werknemer 2x het maximale dagloon.

De referentieomzet: Net als bij NOW 1.0, 2.0 en 3.0 geldt als referentieomzet 25% van de omzet over het gehele jaar 2019.

De TVL 3.0 en 4.0 – 2021

Ook voor MKB 250+. De TVL 3.0 zal ook dit kwartaal weer gaan gelden voor alle SBI-codes, dus voor alle MKB-bedrijven en zzp’ers. Tevens zal de TVL 3.0 ook gaan gelden voor bedrijven met meer dan 250 medewerkers.

Verdere wijzigingen. Het vergoedingspercentage gaat omhoog van 70% naar 85% van de vaste lasten. Dit geldt voor alle ondernemingen met een omzetverlies vanaf 30%. Daarnaast wordt het maximale subsidiebedrag voor een onderneming verhoogd van € 90.000 naar € 330.000 per kwartaal. Voor bedrijven met meer dan 250 medewerkers wordt het maximale subsidiebedrag vastgesteld op € 400.000 per kwartaal. Ter tegemoetkoming aan de kleine ondernemer (kappers en pedicures) gaat het minimale subsidiebedrag omhoog van € 750 naar € 1.500.

Kwartaal 2. Ook in het tweede kwartaal 2021 kan de aanvraag voor de TVL 4.0 door alle bedrijven worden ingediend, moet er sprake zijn van een omzetverlies van minimaal 30%, een bedrag aan vaste lasten van minimaal € 3.000 en blijft het subsidiepercentage 85%.

De referentieperiode. De omzet over het eerste kwartaal 2021 zal worden vergeleken met de omzet over het eerste kwartaal 2019 en de omzet over het tweede kwartaal 2021 met de omzet over het tweede kwartaal 2019.

De voorraadsubsidie op de TVL

Door de verplichte sluiting van een groot deel van de detailhandel zal de voorraadsubsidie, die in het 4e kwartaal 2020 is ingevoerd, ook gaan gelden voor het eerste kwartaal 2021. Tevens wordt de voorraadsubsidie, ten gevolge van de mogelijke onverkoopbaarheid van de wintercollectie verhoogd van 5,6% naar 21%. Dit geldt als een opslag op het vastelastenpercentage.

Een voorbeeld
Een kledingzaak heeft een omzet van € 150.000 per kwartaal en op basis van de SBI-code aan vaste lasten per kwartaal € 30.000. Stel, er is sprake van een omzetverlies van 60%. De kledingzaak ontvangt dan aan TVL: 60% x € 30.000 x 85% (vergoedingspercentage) = € 15.300.

Boven op dit bedrag ontvangt de kledingzaak een voorraadsubsidie: omzetverlies 60% x € 150.000 = € 90.000. Vergoeding TVL 85% = € 76.500. De voorraadsubsidie (21%) is 21% x € 76.500 = € 16.065. De kledingzaak ontvangt dan in het eerste kwartaal 2021 van de overheid een bedrag van € 15.300 + € 16.065 = € 31.365.

2021. Op basis van de huidige plannen zal voor het tweede kwartaal 2021 geen voorraadsubsidie meer gelden. Het kabinet vindt het doortrekken hiervan op dit moment nog niet noodzakelijk, maar houdt voortdurend een vinger aan de pols om te bepalen wat passend is.

De TOZO 3.0 en 4.0 – 2021

Het plan van het kabinet was om bij de TOZO 4.0 rekening te gaan houden met een beperkte vermogenstoets. In de kamerbrief van 21 januari 2021 is echter besloten om dit niet in te voeren. Ook geldt vanaf 1 februari 2021 dat de TOZO 3.0 uitkering kan worden aangevraagd met terugwerkende kracht vanaf de voorgaande maand. Met andere woorden: op 1 februari 2021 kan een ondernemer de TOZO-uitkering aanvragen, terugwerkend vanaf 1 januari 2021. Ook voor de TOZO 4.0, met ingangsdatum 1 april 2021, zal een terugwerkende kracht van één maand gaan gelden.

De TONK

Op 9 december 2020 heeft de overheid de TONK (Tijdelijke Ondersteuning Noodzakelijke Kosten) in het leven geroepen. Deze regeling geldt met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2021 tot en met (vooralsnog) 30 juni 2021. Op dit moment worden nog de ict-systemen e.d. aangepast en de verwachting is dat de meeste gemeenten per 1 maart hun TONK-loket geopend hebben.

De TONK geldt voor de volgende groepen ondernemers:

ondernemers die wel nog inkomen hebben maar door een forse terugval in inkomsten worden geconfronteerd met noodzakelijke kosten die ze niet meer kunnen betalen;
ondernemers die bijvoorbeeld door sluiting van de onderneming, moeten terugvallen op een uitkering en daardoor noodzakelijke kosten niet meer kunnen betalen;
ondernemers waarbij de één geen inkomen uit onderneming meer heeft maar, bijvoorbeeld op basis van de partnertoets, ook geen recht heeft op een TOZO– uitkering. Ook zij kunnen een dusdanige terugval in inkomen hebben, waardoor ze de noodzakelijke kosten niet meer kunnen betalen.

BAA ADVIES. De strengere coronamaatregelen leiden tot nog meer steun aan getroffen ondernemingen. Inmiddels zijn er zoveel regelingen, dat men soms door de bomen het bos niet meer ziet. Heeft u bij het beoordelen en/of aanvragen van alle regelingen een ‘houthakker’ nodig? Neemt u dan contact met ons op.

Corona-update – Noodpakket nummer drie

6 november 2020/in Artikelen /door Jac Vossen

Op 27 oktober 2020 is het derde Coronasteunpakket voor ondernemers gepresenteerd. Hierin worden de bestaande regelingen van de NOW, TVL en TOZO, al dan niet met aanvullende voorwaarden, verlengd en uitgebreid.

Noodpakket drie

Sinds de eerste Corona-golf in het voorjaar hebben we u al regelmatig op de hoogte gebracht van de Coronasteun die de overheid ondernemers biedt. We dachten u hiermede voldoende te hebben geïnformeerd. We kunnen onze ogen echter niet sluiten voor de realiteit: hernieuwde sluiting van de horeca, stilgevallen verkopen, wegvallen van vakantiereserveringen, enz. Om massaontslagen te voorkomen trekt de overheid andermaal de portemonnee.

NOW 3.0, 4.0 en 5.0

Bedoeld voor… De tijdelijke noodmaatregel overbrugging van behoud van werkgelegenheid (NOW) is voor werkgevers die door het Coronavirus kampen met een substantieel omzetverlies. De NOW voorziet in een vergoeding van de loonkosten.

De actuele situatie. De NOW 1.0-regeling bevindt zich op dit moment in de afrekenfase met verantwoording middels een ‘derden verklaring’ of ‘accountantsverklaring’. De NOW 2.0-regeling is recent afgelopen en NOW 3.0, 4.0 en 5.0 staan weer in de steigers:

NOW 3.0 looptijd 1-10-2010 t/m 31-12-2020
NOW 4.0 looptijd 1-1-2021 t/m 31-3-2021
NOW 5.0 looptijd 1-4-2021 t/m 30-6-2021

Naar verwachting is de NOW 3.0 aan te vragen van 16 november tot 13 december 2020.

De wijzigingen:

Maximale vergoeding verder verlaagd. In elke periode wordt de maximale vergoeding verlaagd, van 80% (NOW 3.0) naar 70% (NOW 4.0) tot 60% van de loonsom in NOW 5.0.
Geen subsidieverlies bij loonsomdaling. Ook krijgt u als werkgever de mogelijkheid om zelf de loonsom geleidelijk te laten dalen met 10% (NOW 3.0), 15% (NOW 4.0) en 20% (NOW 5.0) zónder dat dit ten koste gaat van de subsidie.
Geen korting bij ontslag om bedrijfseconomische redenen. Tevens vervalt de korting op de subsidie bij ontslag om bedrijfseconomische redenen.
Hoogte omzetverlies als voorwaarde stijgt. Daartegenover staat dat het omzetverlies van 20% (NOW 3.0) stijgt naar 30% (NOW 4.0 en NOW 5.0) om in aanmerking te komen voor NOW-steun.

Als referentiemaand voor de loonsom geldt voor alle periodes de maand juni 2020.

Voorbeeld lagere loonsom NOW 3.0

Loonsom in juni 2020 was € 78.000 en het verwachte omzetverlies 45%. Dat leidt tot een subsidie van: 45% (omzetverlies) x € 78.000 (loonsom) x 3 maanden x 1,4 (opslag werkgeverslasten) = € 147.420. Er wordt 80% als voorschot uitgekeerd: € 117.936.

Achteraf blijkt dat de loonsom over de periode oktober tot en met december 2020 uitkomt op € 215.000. Dat is € 19.000 lager dan verwacht. Er is een daling van de loonsom van 10% toegestaan. Dat komt overeen met 3 x € 78.000 x 10% = € 23.400. Dat is hoger dan de werkelijke daling en daarom hoeft de subsidie niet gecorrigeerd te worden. Was de verlaging van de loonsom méér geweest dan € 23.400, dan zou de subsidie wel verminderd zijn.

Werkgevers die gebruik maken van de NOW hebben een inspanningsverplichting om werknemers te stimuleren aan scholing te doen. Om hierbij te ondersteunen is de subsidieregeling ‘NL leert door’ in het leven geroepen.
Deze pot is in augustus binnen één maand door 20.000 deelnemers leeggehaald. Nu is er per 1 december extra budget voor nog eens 50.000 deelnemers. Meer informatie is te vinden op de website van de rijksoverheid.

TVL 2.0, 3.0 en 4.0

Bedoeld voor… De Tegemoetkoming Vaste Lasten (TVL) is voor MKB ondernemers en zelfstandigen die door de Corona maatregelen veel omzet verliezen, maar wel doorlopende vaste lasten hebben. De TVL helpt MKB-bedrijven en zzp’ers bij het betalen van een deel van hun vaste lasten.

TVL 1.0. De TVL 1.0 was de opvolger van de TOGS. Terwijl de TOGS uitging van een eenmalig bedrag van € 4.000 was de TVL-uitkering bedoeld om u als ondernemer te helpen met het betalen van de vaste lasten. Maximaal 50% van de vaste lasten werd vergoed. Deze subsidie was minimaal € 750 maar kon oplopen tot een bedrag van maximaal € 50.000 per bedrijf per 4 maanden.

De wijzigingen:

Het maximum wordt in TVL 2.0 tot en met TVL 4.0 verhoogd tot € 90.000 per bedrijf per 3 maanden.
De TVL 2.0 (lopend van 1-10-2020 t/m 31-12-2020) wordt opengesteld voor álle MKB-bedrijven (tot maximaal 250 medewerkers) en zzp’ers.
Voor de TVL 3.0 en TVL 4.0 geldt weer openstelling voor specifiek benoemde sectoren (SBI-codes).
Aanvragen voor TVL 2.0 kunnen worden ingediend vanaf medio november 2020 tot eind januari 2021.

TVL 2.0. Om in aanmerking te komen voor TVL 2.0 dient er sprake te zijn van een omzetverlies van minimaal 30% in het vierde kwartaal 2020 in vergelijking met het vierde kwartaal 2019. Op basis van de economische ontwikkelingen kijkt het kabinet elke periode of dit percentage moet worden aangepast. Er moet binnen de onderneming ook sprake zijn van € 3.000 vaste lasten in een kwartaal, berekend als % vaste lasten, dat behoort bij uw specifieke SBI-code. Het is dus van belang dat de juiste SBI-code staat geregistreerd in de Kamer van Koophandel. Een aanvullende voorwaarde is ook dat de onderneming vóór 15 maart 2020 moet zijn opgericht.

Extra eenmalige subsidie. Daarnaast verstrekt het kabinet een eenmalige subsidie van ongeveer 2,75% van de omzetderving. Volgens de Kamerbrief van 27 oktober komt dit voor een doorsnee caféondernemer (referentieomzet van € 39.500 per maand) naar verwachting uit op een subsidie van € 2.500. Deze subsidie is ter gedeeltelijke compensatie van voorraadverlies en aanpassingskosten vanwege Corona. De desbetreffende ondernemers hoeven deze subsidie niet afzonderlijk aan te vragen maar deze wordt, na aanvraag TVL 2.0 tegelijk met deze uitkering uitbetaald.

Voorbeeld TVL 2.0

Bedrijf X had in het 4e kwartaal 2019 een omzet van € 100.000. Naar verwachting zal de omzet in het 4e kwartaal 2020 uitkomen op € 55.000 (minus 45%). Het percentage vaste lasten voor de SBI-code van bedrijf X is vastgesteld op 35%. Op basis van de normale omzet waren de vaste lasten in het 4e kwartaal dus € 35.000 geweest. Omdat dit meer is dan de minimaal vereiste vaste lasten van € 3.000 per kwartaal, komt bedrijf X in aanmerking voor TVL 2.0.

De vergoeding bedraagt dan 50% van de vaste lasten: € 100.000 (normale omzet) x 45% (omzetverlies) x 35% (% vaste lasten volgens SBI-code) x 50% vergoeding = € 7.875.

TOZO 3.0 en 4.0

Bedoeld voor… De TOZO is voor zelfstandig ondernemers met en zonder personeel. Zelfstandig ondernemers waarvan het huishoudinkomen door de coronamaatregelen onder het sociaal minimum komt, komen in aanmerking voor een uitkering die het inkomen aanvult tot het sociaal minimum. Het doel van deze regeling is om zoveel mogelijk bedrijven te helpen om de Coronacrisis te overleven.

De wijzigingen:

TOZO 3.0 looptijd: 1-10-2020 t/m 31-12-2021
TOZO 4.0 looptijd: 1-4-2021 t/m 30-6-2021

De hoogte van de uitkering. De TOZO voorziet onder andere in een aanvullende uitkering voor levensonderhoud ter grootte van € 1.059 voor een alleenstaande, ouder dan 21 jaar en jonger dan de AOW-leeftijd en een uitkering van € 1.513 voor gehuwden tussen de 21 jaar en AOW-leeftijd. Voor de berekening van de TOZO tellen de ontvangen bedragen vanuit de TOGS en TVL niet mee als inkomen. De ontvangen TOZO-uitkering vormt belastbaar inkomen dat dient te worden opgegeven in de aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2020.

Vanaf TOZO 2.0 wordt tevens rekening gehouden met het partnerinkomen. Bedraagt het partnerinkomen meer dan € 1.500 dan bestaat er geen recht op de TOZO. Vanaf TOZO 4.0 (ingangsdatum 1 april 2020) zal, naast de partnerinkomenstoets ook rekening worden gehouden met een beperkte vermogenstoets. Hoe deze beperkte vermogenstoets eruit zal komen te zien, zal begin 2021 worden bekend gemaakt.

BAA ADVIES. Vele ondernemers ondervinden opnieuw de gevolgen van allerlei Coronamaatregels. De overheid komt met een derde steunpakket. De regels zijn echter niet makkelijk en het aanvragen gaat regelmatig verkeerd. Heeft u hier hulp bij nodig of wilt u weten welke regeling in uw specifieke situatie van toepassing is, neem dan contact met ons op.

Corona-update – Noodpakket 2.0

5 juni 2020/in Artikelen /door Jac Vossen

De overheid trekt opnieuw de portemonnee in het Corona-Noodpakket 2.0. De periode van dit noodpakket loopt van 1 juni 2020 tot 1 oktober 2020. Wat moet u weten?

Brief aan de Tweede Kamer: Noodpakket 2.0.

Op 17 maart 2020 heeft het kabinet het eerste pakket ondersteuningsmaatregelen voor ondernemers gepresenteerd in verband met de Corona crisis. Daarover hebben we u al eerder in diverse artikelen op de hoogte gesteld. Op 20 mei 2020 heeft het Ministerie van Economische Zaken en Klimaat een tweede brief aan de Tweede kamer gestuurd met als titel: Noodpakket 2.0.

In deze brief worden verschillende bestaande regelingen verlengd, al dan niet met aanvullende voorwaarden, en worden nieuwe regelingen geïntroduceerd. In dit artikel gaan we het kort in op een aantal van de maatregelen uit het Noodpakket 2.0:

de NOW 2.0
de TOZO 2.0
de TVL (opvolger van de TOGS) én
de TOFA

De NOW 2.0

NOW vier maanden verlengd. De bestaande NOW (Tijdelijke Noodmaatregel Overbrugging voor Werkgelegenheid) wordt in aangepaste vorm met vier maanden verlengd. Verwacht u minstens 20% omzetverlies, dan kunt u vanaf 6 juli 2020 een tegemoetkoming in de loonkosten aanvragen bij het UWV. Deze tegemoetkoming geldt dan voor de maanden juni, juli, augustus en september.

Wat wijzigt er?

Voorheen was de loonsom van de aangifte loonheffing over de maand januari 2020 bepalend voor de hoogte van de NOW. Deze referentiemaand wordt nu maart 2020. Dit geldt ook voor de bestaande NOW-regeling. In NOW 1.0 gaat de subsidie voor u als werkgever omhoog als u in de maand maart 2020 een hogere loonsom had dan in januari 2020.
De ontslagboete wordt versoepeld.
- Bij een ontslag om bedrijfseconomische redenen van meer dan 20 personen zonder toestemming van vakbond en ondernemingsraad wordt de ontvangen NOW subsidie met 5% verminderd.
- Bij een ontslag om bedrijfseconomische redenen van minder dan 20 personen, wordt het volledige loon van de ontslagen werknemers in mindering gebracht op de NOW subsidie.
De forfaitaire opslag van 30% voor vakantiegeld, pensioenpremie en werkgeverslasten wordt verhoogd naar 40%.
Er geldt een verbod op het doen van dividenduitkeringen, betalen van bonussen aan bestuur en directie in het jaar waarin gebruik gemaakt wordt van de NOW 2.0.
Werkgevers verplichten zich bij de aanvraag om werknemers te stimuleren tot bij- en omscholing.

De TOZO 2.0

TOZO verlengd tot eind september. Ook de TOZO-regeling (Tijdelijke overbruggingsmaatregel zelfstandig ondernemers) wordt verlengd tot eind september 2020. Zelfstandig ondernemers kunnen bij de gemeente een verzoek indienen tot aanvullende inkomensondersteuning. Ook is het mogelijk om een lening ter financiering van bedrijfskapitaal te verkrijgen tegen een verlaagd rentepercentage ter grootte van maximaal € 10.157.

Inkomenstoets partner. In tegenstelling tot voorheen wordt bij de TOZO 2.0 aanvullende inkomensondersteuning wél rekening gehouden met het inkomen van de partner die tot hetzelfde huishouden behoort. Is het inkomen van het huishouden (ondernemer en partner) meer dan € 1.500, dan krijgt de zelfstandig ondernemer géén ondersteuning meer. Met een verklaring moet de zelfstandig ondernemer aangeven hoeveel het inkomen van de ondernemer en de partner wel/niet onder het sociaal minimum (€ 1.500) ligt. Dit hoeft niet vooraf met bewijsstukken te worden aangetoond hetgeen de snelheid van de uitbetaling ten goede komt.

De TVL (opvolger van de TOGS)

Nieuw: de TVL. Vanaf 27 maart 2020 was het mogelijk om voor de getroffen sectoren een aanvraag in te dienen voor een gift van € 4.000 (TOGS). De aanvraagtermijn voor deze regeling sluit op 26 juni 2020. Het bedrag van € 4.000 was echter lang niet voldoende om de doorlopende lasten te dekken van de sectoren die noodgedwongen door de Corona crisis hun deuren moesten sluiten. Vandaar dat de overheid met het noodpakket 2.0 een nieuwe regeling heeft bedacht, de zogenaamde Tegemoetkoming Vaste Lasten of afgekort de TVL.

Max € 50.000. De hoogte van de TVL was in de kamerbrief nog maximaal € 20.000 maar is inmiddels opgetrokken naar een bedrag van maximaal € 50.000 (netto) per drie maanden. Ook deze regeling geldt voor een periode van juni tot en met september 2020.

TVL niet voor elke TOGS-onderneming € 50.000. Het is echter niet zo dat iedere ondernemer die in aanmerking kwam voor de TOGS nu, na het indienen van een aanvraag voor de TVL, een bedrag van € 50.000 op zijn/haar rekening krijgt gestort. Nee, de hoogte van de TVL is enerzijds afhankelijk van de omvang van het bedrijf en anderzijds van de hoogte van de vaste kosten. Ook speelt de mate van omzetderving nog een rol. De overige voorwaarden die ook voor de TOGS golden, zijn ook van toepassing op de TVL.

Omzetverlies en vaste kosten. De basis voor de tegemoetkoming is het omzetverlies (minimaal 30%). Vervolgens wordt van het omzetverlies via een berekening een percentage vaste lasten bepaald en hiervan wordt een deel gecompenseerd. Het gaat om vaste kosten die steeds doorlopen, zoals huur, onderhoud, heffingen, verzekeringen, leasecontracten, abonnementen, enz.

Uitwerking is nog in voorbereiding. Hoe de berekeningen exact gaan plaatsvinden is op dit moment nog niet bekend. Uiteraard houden wij dat voor u nauwkeurig in de gaten en kunt u altijd bij ons aankloppen voor meer informatie en uitleg.

De uitvoering. Net als de TOGS wordt de TVL ook uitgevoerd door de RVO. Aanvragen voor de TVL kunnen naar verwachting vanaf medio juni 2020 worden ingediend. Ook bij de aanvraag voor de TVL blijft de juiste SBI code essentieel. Ondernemers die al een beroep hebben gedaan op de TOGS mogen ook een aanvraag indienen voor de TVL.

De TOFA

Streven is m.i.v. 22 juni 2020. Op 3 juni 2020 heeft de minister van Sociale Zaken de invoering van een Tijdelijke Overbruggingsregeling voor Flexibele Arbeidskrachten (TOFA) aangekondigd. Het UWV streeft ernaar om dit loket op 22 juni te openen en de bedoeling is dat aanvragen dan gedurende een periode van drie weken moeten worden ingediend.

Vergoeding voor gederfd loon. De regeling is bedoeld om aan flexwerkers en oproepkrachten een tegemoetkoming te verstrekken van € 550 per maand. De regeling geldt met terugwerkende kracht voor de maanden maart, april en mei 2020. Degene die in februari 2020 met een bijbaantje meer dan € 400 verdiende en niet in aanmerking kwam voor een WW of bijstandsuitkering, kan van deze regeling gebruik maken. Dit geldt echter niet als de bijverdiensten die wel zijn doorgelopen in deze maanden hoger dan € 550,- per maand waren. De TOFA vormt voor de ontvanger een vergoeding voor gederfd loon en is dus belastbaar inkomen. Dit betekent dat de TOFA ook van invloed kan zijn op de hoogte van de toeslagen (huurtoeslag, zorgtoeslag, enz.).

BAA ADVIES. Naar verwachting zal er geen noodpakket 3.0 meer volgen. Wilt u dus aanspraak maken op één van de regelingen, hou dan de termijnen goed in de gaten. We zullen voor zover mogelijk de informatie op onze website aanpassen. Ook kunt u te allen tijde bij ons informeren naar de laatste stand van zaken.

Corona-update: de NOW, TOGS en TOZO per 30 april 2020

11 mei 2020/in Artikelen /door Jac Vossen

We houden u steeds op de hoogte over alle aanpassingen van de corona-steunmaatregelen. Per 30 april zijn een aantal van deze regelingen uitgebreid en aangevuld met extra steunmaatregelen. In dit artikel leest u meer hierover.

NOW (Tijdelijke noodmaatregel overbrugging werkgelegenheid)

De NOW een ondersteuning voor werkgevers om bij omzetverlies ten gevolge van corona hun personeel door te kunnen blijven betalen. De hoofdlijnen van deze regeling kunt u o.a. lezen in een eerder artikel van 7 april jl. Welke aanpassingen en/of aanvullingen kunnen voor u van belang zijn?

De Concernbepaling. Na de invoering van de regeling bleek dat bij een concern van ondernemingen waarbij slechts enkele ondernemingen omzetverlies hadden, maar het concern als geheel niet aan het 20% criterium voldeed, deze ondernemingen niet in aanmerking kwamen voor de NOW. Dit is nu gerepareerd. De desbetreffende werkmaatschappij mag nu tóch de NOW aanvragen. Mits de concerns verklaren in 2020 af te zien van dividend en bonussen en er afspraken worden gemaakt over werkbehoud.

Onderneming gestart ná 1 januari 2019? De hoofdlijn is dat bij de bepaling van het omzetverlies wordt gekeken naar de omzet over het gehele jaar 2019. Voor bedrijven die na 1 januari 2019 zijn gestart, geldt een afwijkende berekening. De gerealiseerde omzet tot en met februari 2020 wordt teruggerekend naar een omzet van 3 maanden.

Voorbeeld
Stel, u bent uw onderneming gestart op 1 september 2019. Dan telt u de omzet over zes maanden (september 2019 tot en met februari 2020) op. Als deze bijvoorbeeld € 180.000 bedraagt, dan wordt de referentieomzet dan 3 : 6 x € 180.000 = € 90.000.

Hogere of lagere loonsom. Voor de regeling is de loonsom over de maand januari 2020 maatgevend. Blijkt achteraf dat de loonsom in februari, maart, april of mei hoger is, dan volgt er géén nabetaling. Blijkt achteraf dat de loonsom in maart tot en met mei lager ligt dan in januari 2020, dan dient een deel van de ontvangen NOW te worden terugbetaald.

Omzetverlies hoger of lager. In tegenstelling tot de loonsom vindt bij een groter omzetverlies dan ingeschat wél een nabetaling van de NOW plaats. Als achteraf blijkt dat het omzetverlies lager was dan verwacht, dient ook nu een deel van de ontvangen NOW te worden terugbetaald.

TOGS (Tegemoetkoming voor ondernemers in getroffen sectoren)

Ook de TOGS hebben we al eerder toegelicht.

SBI-code. In ons eerdere artikel kunt u lezen dat voor de TOGS de SBI-code van de hoofdactiviteit bepalend was of men wel/niet in aanmerking kwam voor deze regeling. Inmiddels is gebleken dat bij vele ondernemingen, méér dan 17.000, de SBI-code van de hoofdactiviteit in de Kamer van Koophandel niet strookt met de huidige activiteiten van het bedrijf. In eerste instantie werd verzocht om dan een afzonderlijk verzoek in te dienen dat individueel werd beoordeeld. Hiervoor diende de ondernemer het formulier ‘Melding niet aansluitende SBI-code’ in te vullen. Inmiddels is echter besloten dat ook de SBI-code van de vermelde nevenactiviteit in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel in aanmerking kan komen voor deze regeling.

Hierbij is wel vereist dat deze ondernemers alleen op basis van de SBI code van de nevenactiviteit aan de voorwaarden van de regeling voldoen. De belangrijkste voorwaarden zijn:

er is sprake is van tenminste € 4.000 aan vaste lasten in de periode 16 maart 2020 tot en met 15 juni 2020 (ook na gebruik van de door de overheid beschikbaar gestelde steunmaatregelen); en
er is sprake van een omzetverlies van meer dan € 4.000 in deze periode.

Vestigingsvereiste. In eerste instantie was in de regeling bepaald dat het bedrijfsadres niet gelijk mocht zijn aan het woonadres, uitgezonderd horecabedrijven. Inmiddels is dit beleid versoepeld, mits sprake is van significante bedrijvigheid vanuit de eigen onderneming. Bijvoorbeeld bij persoonlijke dienstverlening zoals de thuiskapper, de fotograaf en de yoga lerares. Ook vallen hieronder de autorijschoolhouders die vanuit hun woonhuis met de lesauto leerlingen moeten ophalen. Deze ondernemers kunnen nu ook een verzoek indienen voor tegemoetkoming TOGS.

Het is nu zo dat de aanvrager die vanuit huis werkt moet verklaren te beschikken over een vestiging die fysiek is afgescheiden van de privéwoning, een eigen opgang of toegang heeft. Bij de aanvraag dient een kopie van een zakelijke huur- koopovereenkomst van de vestging te worden toegevoegd, of een foto die de eigen opgang goed in beeld brengt.

Mocht deze niet voorhanden zijn dan dient een kopie van de belastingaangifte 2019 of 2020 te worden geüpload waaruit blijkt dat er sprake is van een zelfstandige werkruimte volgens de wet Inkomstenbelasting. Voorwaarden hiervoor zijn:

er is sprake van een eigen ingang/toegang;
er is een eigen sanitaire voorziening; en
een groot deel van de inkomsten dient in of vanuit deze werkruimte te worden verdiend.

TOZO (Tijdelijke overbruggingsmaatregel zelfstandig ondernemers)

Grensarbeiders. Bij de invoering van de TOZO kwamen zogenaamde ‘grensarbeiders’ (woonplaats Nederland – bedrijf buitenland, of bedrijf Nederland – woonplaats buitenland) hiervoor niet in aanmerking. Inmiddels is het hiaat gerepareerd. Ondernemers die in Nederland wonen en een bedrijf hebben in het buitenland kunnen vanaf 8 mei 2020 een aanvraag indienen voor TOZO in hun woongemeente.

Ondernemers die in het buitenland wonen, maar een onderneming hebben in Nederland, kunnen vanaf 18 mei 2020 een aanvraag voor TOZO indienen bij de gemeente Maastricht. Vanzelfsprekend moeten deze ondernemers ook voldoen aan de overige gestelde voorwaarden om in aanmerking te komen voor de TOZO.

VOF. De TOZO geldt voor zelfstandig ondernemers die hun inkomen hebben zien wegvallen door de Corona-crisis. Indien man en vrouw beide werkzaam zijn in de onderneming, bijvoorbeeld bij een VOF, kan slechts één van hen een TOZO-aanvraag indienen. Kies hierbij dan voor degene die het laagste inkomen heeft.

Looptijd van de regeling. Zoals eerder vermeld was de regeling tijdelijk en gold die voor drie maanden (maart, april en mei 2020). Een aanvraag voor levensonderhoud kan tot en met 31 mei 2020 worden ingediend. Door de uitbreiding per 30 april jl. kan nu ook een aanvraag worden ingediend voor de periode na mei (tot en met augustus 2020). De aanvraag kan voor 1, 2 of maximaal 3 aaneengesloten maanden worden gedaan en deze moet ook uiterlijk 31 mei 2020 zijn ingediend.

Bepaling inkomen. Voor de aanvraag van de TOZO is van belang de inschatting van het inkomen in de desbetreffende maanden. Bij de bepaling van het inkomen is het zogenaamde ‘matchingprincipe’ van belang. Inkomen dient te worden toegerekend aan de periode waarop het betrekking heeft waarbij niet van belang is wanneer het geld wordt ontvangen. Voor de berekening van het inkomen dient de omzet te worden verminderd met de kostprijs en de zakelijke kosten.

Onder de zakelijke kosten vallen ook de afschrijvingen op bedrijfsmiddelen. Tevens mag het bedrag worden verminderd met een gemiddeld percentage van 18% voor nog te betalen belasting. Bij de bepaling van het inkomen hoeft geen rekening te worden gehouden met toeslagen (zorgtoeslag, huurtoeslag, enz.) maar wel met overig inkomen uit loon, uitkeringen en partneralimentatie.

BAA ADVIES. De ondersteuningsregelingen van de overheid voor ondernemers die getroffen worden door de corona-crisis veranderen regelmatig. We blijven u hiervan op de hoogte houden. Heeft u vragen over uw specifieke situatie en/of wilt u hulp bij het aanvragen, schroom dan niet met ons contact op te nemen.

Berichten

De coronasteunpakketten

Het urencriterium 2021

Beperking ondernemersaftrek

Jaar 2020

1e en 2de kwartaal 2021

De NOW 4.0 en 5.0 – kwartaal 1 en 2 2021

De TVL 3.0 en 4.0 – 2021

De voorraadsubsidie op de TVL

De TOZO 3.0 en 4.0 – 2021

De TONK

Noodpakket drie

NOW 3.0, 4.0 en 5.0

TVL 2.0, 3.0 en 4.0

TOZO 3.0 en 4.0

Brief aan de Tweede Kamer: Noodpakket 2.0.

De NOW 2.0

De TOZO 2.0

De TVL (opvolger van de TOGS)

De TOFA

NOW (Tijdelijke noodmaatregel overbrugging werkgelegenheid)

TOGS (Tegemoetkoming voor ondernemers in getroffen sectoren)

TOZO (Tijdelijke overbruggingsmaatregel zelfstandig ondernemers)

Wat mogen we voor u ontcijferen?

1^e en 2^de kwartaal 2021