Wat heeft het hoofdlijnenakkoord tussen PVV, VVD, NSC en BBB voor u in petto?

Op 16 mei jl. is het de onderhandelende partijen gelukt om tot een zogenaamd hoofdlijnenakkoord te komen. Welke fiscale maatregelen bevat dit hoofdlijnenakkoord voor u?

Het hoofdlijnenakkoord

Het hoofdlijnenakkoord is een document van ongeveer 25 pagina’s met daarin in grote lijnen de plannen voor de komende jaren. Naast passages over asiel en wonen staan er een aantal concrete fiscale maatregelen én een aantal verder uit te werken fiscale wensen/voornemens vermeld. De meest belangrijke leest u in dit artikel.

Voor de IB-Ondernemer

MKB-winstvrijstelling. In het aangenomen belastingplan 2024 werd de MKB-winstvrijstelling per 1 januari 2025 verlaagd van 13,31% naar 12,7%. In de voorjaarsnota 2024 werd voorgesteld om de MKB-winstvrijstelling per 1 januari 2025 verder te verlagen naar 12,03%. Deze verlaging gaat niet door en per 1 januari 2025 blijft/wordt de MKB-winstvrijstelling 12,7%.

Rode diesel. Per 1 januari 2027 mogen boeren, tuinders en loonwerkers hun tractoren en ander materieel weer laten rijden op rode diesel. De rode diesel kent een lager accijnstarief en is daardoor goedkoper dan de gewone diesel.

Zelfstandigenbeleid ZZP’ers. De wetsbehandeling van de Wet verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden (VBAR) en de Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (WTTA) wordt voortgezet. Hiermee wordt opnieuw geprobeerd de arbeidsmarkt meer zekerheid te kunnen bieden via een zelfstandigenbeleid voor echte, zelfstandige ZZP’ers. Velen snakken al jaren naar deze duidelijkheid.

Voor de DGA

Box 2-tarief. In het aangenomen belastingplan 2024 werd de heffing in box 2 verhoogd van 31% naar 33%. Deze verhoging wordt nu weer teruggedraaid en met ingang van 1 januari 2025 (mogelijk zelfs met terugwerkende kracht naar 1 januari 2024) wordt het tarief in de tweede schijf van box 2 weer 31%; Het is nog onduidelijk of het tarief in de eerste schijf gehandhaafd blijft op 24,5% of dat dit wordt verhoogd naar 26,5% en wanneer deze laatste wijziging ingaat.

Vennootschapsbelasting. Alhoewel in het hoofdlijnenakkoord niets is terug te vinden over wijziging van de tarieven van de vennootschapsbelasting is het niet ondenkbaar dat deze ook worden aangepast. Hierbij kan worden gedacht aan een verhoging van het tarief van de eerste schijf van 19% naar 20,5% en een verlaging van de eerste schijflengte van € 200.000 naar € 125.000. Dan wordt het minder aantrekkelijk om allerlei legale constructies te bedenken om het resultaat in de eerste schijf te laten vallen.

Voor iedere belastingplichtige

Inkomstenbelasting. In het kader van een lastenverlichting voor de middeninkomens wordt gedacht aan een invoering van een derde schijf in de inkomstenbelasting per 1 januari 2025. Het gevolg hiervan zou moeten zijn dat werkende huishoudens minder inkomstenbelasting gaan betalen.

Afschaffing salderingsregeling. Op 13 februari 2024 stemde de Eerste Kamer nog tegen de afbouw van de zogenaamde salderingsregeling in de jaren 2025 – 2031. In het hoofdlijnenakkoord wordt de salderingsregeling in één keer per 1-1-2027 afgeschaft. Het is dan niet meer mogelijk voor zonnepaneelbezitters om de stroom die ze aan het elektriciteitsnet leveren weg te strepen (salderen) met de stroom die ze afnemen van hun energieleverancier.

Btw-tarief. Het btw-tarief voor logies (hotelovernachtingen) en culturele goederen en diensten wordt verhoogd van 9 naar 21%. Een entreekaartje voor een theatervoorstelling of voetbalwedstrijd dat nu bijvoorbeeld € 50 kost, gaat dan € 55,50 kosten; een boek dat nu € 29,95 kost, krijgt een prijs van € 33,25 en een hotelovernachting van € 150 wordt € 166,50. Alleen het btw-tarief voor campings, pretparken en bioscopen blijft 9%; Deze verhoging zou moeten ingaan per 1 januari 2026. Inmiddels is er een lobby op gang gekomen van voetbalbonden, theaters, sportscholen, boekenbranche, kranten en horeca om het kabinet op andere gedachten te brengen. Het blijkt dat in het verleden ook al een aantal malen is geprobeerd de btw te verhogen op deze goederen en diensten, maar dat dit nooit de eindstreep heeft gehaald. Omtzigt heeft inmiddels al aangegeven dat als er goede alternatieven komen om te bezuinigen, deze maatregel ook nu weer niet doorgaat.

Box 3-tarief. In het aangenomen belastingplan 2024 werd het tarief van de box 3-heffing verhoogd van 34% naar 36% per 1 januari 2024. In het hoofdlijnenakkoord wordt deze verhoging weer teruggedraaid en blijft het box 3-tarief gehandhaafd op 34%. Het is echter nog niet duidelijk of dit met terugwerkende kracht naar 1 januari 2024 of pas per 1 januari 2025 gebeurd.

Eigen woning. Voor wat betreft de eigen woning blijven het eigenwoningforfait en de aftrek van hypotheekrente ongewijzigd. Het is wel zo dat de hypotheekrenteaftrek voor mensen die al op 1 januari 2001 een hypotheek hadden, nog steeds eindigt per 1 januari 2031 (was in het grijze verleden al in de wet opgenomen).

Kansspelbelasting. De kansspelbelasting wordt verhoogd van 30,5% naar 37,8%. Deze verhoging gaat in per 1 januari 2025. Succesvol gokken wordt dus duurder …

Elektrische auto. Per 1 januari 2025 worden alle subsidies voor elektrische auto’s afgeschaft. Onduidelijk is nog of de verlaagde bijtelling dan ook per 1 januari 2025 wordt afgeschaft en dat er dan voor zowel de elektrische auto als de niet-elektrische auto een bijtelling gaat gelden van 22%.

Giften. Het onderscheid tussen periodieke giften en andere giften vervalt per 1 januari 2028. Voor alle giften gaan dezelfde drempels en plafonds gelden. De giftenaftrek zal bovendien per 1 januari 2025 worden gehalveerd ten opzichte van de huidige situatie.

BAA ADVIES. De fiscale plannen uit het hoofdlijnenakkoord geven een richting aan waar het naartoe gaat, maar moeten uiteraard nog door de Eerste en Tweede kamer worden aangenomen. Uiteraard komen wij hier nog op terug, maar wellicht is het nodig om bij úw plannen er nu al rekening mee te houden.