Ondernemer in het onderwijs: btw-vrijstelling of niet?

Geeft u als zelfstandige les, heeft u een onderwijsinstelling of wilt u cursussen gaan verkopen? Dan geldt soms een vrijstelling voor de btw, en … soms ook niet. Hoe zit dat?

Overzichtelijke btw-wetgeving, maar niet voor onderwijs

Het aanbieden van onderwijs en btw-wetgeving is een complex geheel. Met ingang van 2014 is getracht om de btw-wetgeving overzichtelijker te maken voor iedereen. De verschillende behandeling van beroepsopleidingen en algemeen vormend onderwijs dragen daar niet direct aan bij. Voor het aanbieden van taalonderwijs zijn echter andere regels van toepassing.
De Staatssecretaris heeft de voorwaarden middels een besluit van 30 juli 2014 geactualiseerd. Hierdoor is er voor taalonderwijs gelukkig wel voldoende duidelijkheid.

Vrijstelling van btw

In het kort kan worden gezegd dat wettelijk geregeld onderwijs en algemeen vormend onderwijs vrijgesteld zijn van omzetbelasting.

• Wettelijk geregeld onderwijs: denk aan basisonderwijs, voortgezet onderwijs, MBO, HBO en wetenschappelijk onderwijs.
• Algemeen vormend onderwijs: denk aan onderwijs dat inhoudelijk overeenkomt met wettelijk geregeld onderwijs en wordt verzorgd door reguliere instanties. Het moet dan wel gaan om:
  • contactonderwijs;
  • onderwijs verzorgd door particuliere instellingen; en
  • onderwijs verzorgd door externe leerkrachten die zelfstandig ondernemer zijn.
• Kunstonderwijs.

Ook beroepsopleidingen vrijgesteld van btw

Een beroepsopleiding kan ook onder de vrijstelling van de omzetbelasting vallen. Een beroepsopleiding (dat valt onder de verzamelnaam beroepsonderwijs) is onderwijs dat rechtstreeks opleidt voor een specifiek vak of beroep. Ook onderwijs om vakkennis te verwerven of op peil te houden en cursussen om in een toekomstige dienstbetrekking te kunnen functioneren vallen hieronder.

• Wettelijk erkende beroepsopleidingen. Deze zijn vrijgesteld van omzetbelasting.
• Niet-wettelijk erkende beroepsopleidingen. Ook deze zijn vrijgesteld, mits:
  1. die door de overheid gefinancierd worden en benoemd zijn in de bijlage van de Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek of de Wet educatie en beroepsonderwijs.
  2. het instellingen of zelfstandige docenten zijn die staan ingeschreven in het Centraal Register Kort Beroepsonderwijs (CRKBO).
• Taalonderwijs. Taalonderwijs bedoeld om een bepaald beroep uit te kunnen oefenen is vrijgesteld, mits de opleiding staat ingeschreven in het CRKBO.

CRKBO voor onderwijsinstellingen en zelfstandige docenten

Het CRKBO is bedoeld voor onderwijsinstellingen en zelfstandige docenten die beroepsonderwijs aanbieden en die niet zijn vermeld in de bijlage van de Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek, of in de Wet educatie en beroepsonderwijs. Het CRKBO kent twee registers:

1. CRKBO Register Docenten. Voor de hier ingeschreven zelfstandig docent in het beroepsonderwijs (al dan niet vanuit de eigen BV) geldt de vrijstelling alleen voor het beroepsonderwijs dat aan onderwijsinstellingen wordt gegeven.
2. CRKBO Register Instellingen. Voor de hier ingeschreven zelfstandige of onderwijsinstelling geldt de vrijstelling voor al het beroepsonderwijs dat wordt aangeboden.

En taalonderwijs niet gericht op beroepsuitoefening?

Taalonderwijs dat niet is gericht op beroepsuitoefening is algemeen vormend onderwijs en zodoende vrijgesteld van omzetbelasting. Dit is bepaald in het besluit van de Staatssecretaris. Onder dit taalonderwijs valt onder andere de volgende voorbeelden:

• taalcursussen met een hobbymatig karakter;
• taalcursussen voor het verkrijgen van vaardigheden in de persoonlijke levenssfeer; en
• taalonderwijs (aan bijv. vluchtelingen) dat erop gericht is om de basistaalvaardigheid in het Nederlands aan on- of laaggeletterden bij te brengen om zo de participatie in het maatschappelijk leven en de arbeidsmarkt te verbeteren.

Voorbeeld

De taalcursus Nederlands die een buitenlandse taxateur volgt omdat hij in Nederland komt werken en taxatierapporten in het Nederlands moet kunnen schrijven, valt onder het beroepsonderwijs. De cursus is dus in principe niet vrijgesteld van btw, maar als de docent of de instelling is ingeschreven in het CRKBO, dan is de cursus wél vrijgesteld van btw.

BAA ADVIES. Hoe complex de btw-wetgeving voor onderwijs ook is, voor de taalcursussen is er sinds medio 2014 genoeg zekerheid. Het aanbieden van “niet- beroepgerelateerde” taalcursussen valt onder de vrijstelling en kan zodoende door iedere ondernemer vrij van omzetbelasting worden aangeboden. Toch blijft de btw-wetgeving voor onderwijs een lastig iets … Overleg met uw contactpersoon van BAA voor specifieke situaties.