Aandachtspunten bij de IB-aangifte 2021

Het is weer tijd voor de aangifte inkomstenbelasting 2021. De coronasteunpakketten, het urencriterium en de beperking van de ondernemersaftrek verdienen extra aandacht. Waar moet u rekening mee houden?

De coronasteunpakketten

1. NOW. Met de NOW hebben ondernemers financiële ondersteuning gekregen voor de loonkosten. Het ontvangen voorschot aan NOW voor het 4e tot en met het 7e tijdvak (NOW-regelingen 3.2, 3.3, 4.1 en 5.0) moet worden aangegeven als belaste winst uit onderneming. Als al bekend is wat de definitieve NOW-bijdragen zijn voor deze periodes, moet niet het voorschot maar de daadwerkelijke NOW-bijdrage worden opgegeven als belaste winst.

2. TVL. Nadat in het jaar 2020 eerst een bijdrage werd verstrekt in de vorm van een tegemoetkoming zonder terugbetalingsverplichting, werd deze regeling (TOGS) opgevolgd door de zogenaamde TVL (Tegemoetkoming Vaste Lasten). Hierbij moest u vooraf een inschatting maken van het verwachte omzetverlies. Na afloop van de subsidieperiode wordt aan de hand van de daadwerkelijke omzet, blijkende uit de aangifte omzetbelasting, het echte omzetverlies vastgesteld. Hierdoor is het mogelijk dat er een nabetaling volgt, omdat u het verlies te laag heeft ingeschat of dat er een bedrag dient te worden terugbetaald, omdat het omzetverlies lager is dan geschat.

In tegenstelling tot de NOW zijn de TVL bedragen vrijgestelde winstbestanddelen en hoeven dus niet bij de winst te worden opgeteld.

3. TOZO. De TOZO-regeling was een speciale regeling voor ondernemers die door de coronacrisis in financiële problemen waren gekomen. De regeling bestond in twee varianten.

• Een aanvullende uitkering op het inkomen. Het TOZO-inkomen is geen winst uit onderneming maar moet in de aangifte inkomstenbelasting worden vermeld als inkomsten uit vroegere dienstbetrekking (pensioen en andere uitkeringen). Als er sprake is van een partner, moet u allebei 50% van de ontvangen uitkering aangeven. De uitkeringsinstantie die de TOZO heeft verstrekt, zal een jaaropgave over 2021 verstrekken. Daarop staat onder andere de hoogte van de uitkering en de ingehouden loonbelasting.
• Lening ter aanvulling van het bedrijfskapitaal. Deze lening is uiteraard geen inkomen en hoeft dus niet te worden meegenomen in de IB-aangifte. Overigens moet vanaf 1 juni 2022 een rente van 2% over de lening worden betaald. De betaalde rente is dan aftrekbaar als kosten in de onderneming in de aangifte 2022. De lening moet vanaf 1 juni 2022 in zes jaar worden terugbetaald; die periode van 6 jaar start bij de datum van ontvangst van de lening.

4. TONK. De TONK-regeling, die liep van 1 januari tot 1 oktober 2021, was een vergoeding voor noodzakelijke kosten zoals huur, hypotheek en kosten van gas, water en elektra. De TONK-uitkering hoeft niet te worden terugbetaald en is onbelast. U hoeft dat dus niet te vermelden als winst of inkomen.

Het urencriterium 2021

Als IB-ondernemer kunt u gebruikmaken van fiscale ondernemersfaciliteiten. Om in aanmerking te komen voor de zelfstandigenaftrek moet er sprake zijn van een tijdsbesteding van 1.225 uur per jaar aan de onderneming. Door de coronacrisis is dat niet alle ondernemers meer gelukt in 2021. Daarom heeft de overheid de regeling voor 2021 versoepeld. Ook al werkte u in het eerste halfjaar van 2021 minder dan 24 uur per week, dan mag u toch uitgaan van deze 24 uur om te berekenen of u in het jaar 2021 recht hebt op de zelfstandigenaftrek en startersaftrek.

Samengevat betekent dit dat u voor de zelfstandigenaftrek moet kunnen aantonen dat u in het tweede halfjaar 2021 circa 600 uur hebt besteed aan uw onderneming. Deze versoepeling voor het eerste halfjaar geldt niet voor de zogenaamde meewerkaftrek. Hiervoor wordt gekeken naar het daadwerkelijk aantal gewerkte uren door de fiscaal partner.

Beperking ondernemersaftrek

Met ingang van het jaar 2020 zijn de meeste aftrekposten in de inkomstenbelasting niet meer aftrekbaar tegen het hoge tarief van 49,5%. Er vindt een afbouw plaats en in 2021 zijn deze posten nog aftrekbaar tegen een tarief van 43% (beperking van 6,5%) en in 2022 tegen een tarief van 40%.

Voorbeeld
Stel, u startte in 2020 een onderneming en maakte 2021 een winst van € 90.000. Wat is dan het verschil in belastbaar inkomen naar aanleiding van de aftrekbeperking als u in 2018 was gestart toen er nog geen aftrekbeperking van toepassing was?

	2019	2021
Winst uit onderneming	€ 90.000	€ 90.000
Af: zelfstandigenaftrek	– € 7.280	– € 6.670
Af: startersaftrek	– € 2.123	– € 2.123
	€ 80.597	€ 81.207
Af: MKB-winstvrijstelling 14%	– € 11.284	– € 11.369
	€ 69.313	€ 69.838

De aftrekbeperking is nu in 2021 6,5% over alle faciliteiten samen (€ 20.162) is € 1.310.

Belastbaar inkomen

€ 69.313

€ 71.148

In 2021 moet er dus over het verschil van € 1.835 belasting worden betaald.

BAA ADVIES. Let bij het invullen van de belastingaangifte op dat u niet onbelaste inkomsten uit corona als inkomen opgeeft en óók dat u geen belaste inkomsten uit Corona vergeet. Mocht u hierop een extra check willen, laat ons dan even meekijken.