Opgaaf werkelijk rendement: wanneer krijgt u belastingrente en wanneer niet?

Met het formulier Opgaaf werkelijk rendement (OWR) kunt u aantonen dat uw werkelijke rendement in box 3 lager was dan het forfaitaire rendement waarmee de Belastingdienst rekende. Wordt dan eigenlijk ook belastingrente vergoed?

Belastingrente niet vanzelfsprekend

Het antwoord is dat dit afhangt van de reden van de vermindering van de aanslag. Een teruggave die voortvloeit uit de tegenbewijsregeling of het invullen van de Opgaaf werkelijk rendement leidt niet automatisch tot een vergoeding van belastingrente. De fiscale regels maken onderscheid tussen een reguliere correctie van een belastingaanslag en een vermindering die voortvloeit uit de speciale box 3-hersteloperatie.

Wanneer wordt wel belastingrente vergoed?

Belastingrente kan worden vergoed wanneer een belastingaanslag wordt verminderd doordat de Belastingdienst een fout heeft gemaakt of wanneer de wet daarvoor uitdrukkelijk een vergoeding voorschrijft.

Bij de huidige herstelregeling voor box 3 is dat niet altijd het geval. Hierdoor kunt u wel een belastingteruggave ontvangen, maar zónder vergoeding van belastingrente. Of u recht heeft op belastingrente is afhankelijk van het tijdstip waarop het formulier OWR is ingediend én de uitreikingsdatum van de definitieve aanslag inkomstenbelasting van het betreffende jaar.

Beschikbaarheid OWR-formulieren en definitieve aanslag

De mogelijkheid om OWR-formulieren in te dienen is per juli 2025 door de Belastingdienst beschikbaar gesteld. Vanaf dat moment konden OWR-formulieren voor 2021 en latere jaren worden opgesteld en ingediend.

Door de wettelijke termijnen moest de Belastingdienst ook al de definitieve aanslagen voor 2021 en 2022 opleggen (in 2024 en 2025). Hierdoor hebben veel belastingplichtigen het OWR-formulier voor 2021 en 2022 pas ná ontvangst van de definitieve aanslag ingediend. En daarmee hebben ze geen recht op een vergoeding van belastingrente, ook al staat op basis van de OWR vast dat er te veel belasting over vermogen is betaald.

Controleer wanneer definitieve aanslag is ontvangen

Als u via het OWR-formulier om rechtsherstel heeft gevraagd voor 2021 of 2022, dan moet u controleren wanneer de definitieve aanslag van dat jaar is opgelegd. Als het OWR-formulier vóór ontvangst van de definitieve aanslag is ingediend, dan heeft u recht op belastingrente. Is het formulier ingediend nadat de definitieve aanslag is opgelegd, dan wordt de belastingrente niet vergoed.

BAA ADVIES. Wacht niet te lang met het indienen van een OWR-formulier. Als de definitieve aanslag al is opgelegd, bestaat er namelijk geen recht meer op belastingrente over de mogelijke teruggave en anders wel.