Wat zat er wel/niet in het koffertje van Eelco Eerenberg?

Traditiegetrouw is de derde dinsdag van september de dag waarop het kabinet het Belastingplan voor het komende jaar bekend maakt. Net als voorgaande jaren was er vooraf al heel veel uitgelekt en tijdens de presentatie bleek dat veel geplande maatregelen zijn geschrapt of uitgesteld.

Wat werd geschrapt?

• Het plan om de AOW te koppelen aan de levensverwachting, waardoor de AOW-leeftijd sneller omhoog zou gaan. Deze blijft nu:
  – 2027: 67 jaar
  – 2028 tot en met 2031: 67 jaar en 3 maanden
• Het maximumdagloon, dat wordt gehanteerd bij berekening van de hoogte van de uitkeringen gaat niet door; de hoogte van de uitkeringen blijft gelijk;

Wat is uitgesteld?

• Het plan was om de maximale duur van de WW-uitkering te verkorten van twee naar één jaar; deze maatregel is uitgesteld tot 2029.
• De afschaffing van de compensatieregeling van de transitievergoeding voor werkgevers zou eerst ingaan per 1 januari 2027 maar deze is nu verschoven naar 1 januari 2028. Als een werkgever na langdurige arbeidsongeschiktheid een werknemer ontslaat, moet ie toch een transitievergoeding betalen. De regeling houdt in dat de werkgever dan onder voorwaarden deze betaalde transitievergoeding terugontvangt van het UWV.
• Sinds 2022 is er sprake van een korting op de accijnzen voor benzine en diesel. Oorspronkelijk zou deze korting vervallen per 1 januari 2027; in het Belastingplan blijft deze in 2027 ongewijzigd maar wordt deze in 2028 verlaagd en vervalt de korting in 2029. Komend jaar wordt dus de prijs aan de pomp niet meer door hogere accijnzen.

Wat staat er wel in het Belastingplan?

Omdat het om een minderheidskabinet gaat, zijn de plannen niet revolutionair en over het algemeen staan er niet veel opmerkelijke spannende maatregelen in het Belastingplan. Hierbij speelt vanzelfsprekend ook mee dat het kabinet voor de plannen in de Tweede en de Eerste Kamer nog een meerderheid moet zien te vinden. Hieronder volgen desondanks een aantal punten die voor ondernemers van belang (kunnen) zijn of (kunnen) worden.

1. Ondernemersaftrekposten

In 2027 blijft de MKB-winstvrijstelling 12,7%, de zelfstandigenaftrek wordt verlaagd naar
€ 900 en de startersaftrek wordt verlaagd naar € 10 en in 2028 vervalt deze. De stakingsaftrek daalt van € 3.630 naar € 908 en de meewerkaftrek wordt in 2027 bij 1.750 uur of meer meewerken in de onderneming van de ondernemer 1% van de winst. Na invoering in 2027 zullen de meewerkaftrek en stakingsaftrek per 1 januari 2023 volledig vervallen. In 2026 waren deze aftrekposten:

• Zelfstandigenaftrek: € 1.200
• Startersaftrek: € 2.123
• Stakingsaftrek: € 3.630
• Meewerkaftrek: 4% van de winst

Naast deze verlagingen wordt wel de energie-investeringsaftrek (EIA) verhoogd van 40% naar 45,5% in 2027. De EIA is een eenmalige aanvullende aftrekpost op de winst voor investeringen in aangewezen energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie. Een investering hierin van
€ 100.000 leverde in 2026 een aftrekpost op van € 40.000 en in 2027 wordt deze aftrekpost van de winst een bedrag van € 45.500. Tegen het hoge tarief vennootschapsbelasting is dat een besparing van ruim € 1.400.

2. Youngtimer regeling

We schreven al eerder dat op basis van de toen relevante wet- en regelgeving de Youngtimerregeling per 1 januari 2027 zou vervallen voor auto’s jonger dan 25 jaar. Gelukkig is men in Den Haag tot inkeer gekomen.
De aangekondigde verhoging van de leeftijdsgrens naar 25 jaar in 2027 gaat niet door. In 2027 is sprake van een Youngtimer als de auto 17 jaar oud is en in 2028 wordt de grens opgetrokken naar 20 jaar. Voor auto’s van bouwjaar 2010 geldt overgangsrecht waardoor voor deze auto’s de 35% ook geldt.

3. Fiscale stimulering start-ups en scale-ups

In de voorjaarsnota 2025 werd melding gemaakt van de werknemersparicipatie en in het Belastingplan 2027 is dut nu verder vormgegeven. Dit wijkt niet af van hetgeen in de voorjaarsnota 2025 al werd voorgesteld: In het kort komt het op jet volgende neer.

• Van het voordeel dat wordt gerealiseerd bij verkoop van de aandelen wordt slechts 65% tot het belastbare loon gerekend.
• De heffing komt aan de orde op het moment dat de aandelen daadwerkelijk worden verkocht.
• Werknemers mogen echter ervoor kiezen om belasting te betalen op een eerder moment, namelijk bij uitoefening van de optie (koop van de aandelen) of bij het verhandelbaar worden van de aandelen (op het moment dat deze mogen worden verkocht maar nog niet daadwerkelijk de verkoop heeft plaatsgevonden).

4. Verlaging overdrachtsbelasting

In het Belastingplan wordt voorgesteld om het tarief van de overdrachtsbelasting voor de niet eigenwoningen (bijv. huurhuizen en vakantiewoningen) per 1 januari 2027 te verlagen van 8% naar 7%. Vanaf 2027 gelden dan de volgende tarieven voor onroerend goed:

• 0% startersvrijstelling overdrachtsbelasting.
• 2% bij koop eigenwoning als geen gebruik kan worden gemaakt van de startersvrijstelling.
• 7% bij koop van de niet eigenwoning.
• 10,4% voor niet woningen zoals bijvoorbeeld een bedrijfspand.

5. Verhoging onbelaste reiskostenvergoeding

Op basis van het coalitieakkoord werd de onbelaste reiskostenvergoeding verhoogd van 23 cent naar 25 cent per km. Nu wordt een en ander in wetgeving vormgegeven. De maximale onbelaste reiskostenvergoeding wordt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026 verhoogd van 23 cent naar 25 cent per km. Die 25 cent geldt niet alleen voor werknemers maar ook voor de aftrek van zakelijke reiskosten door IB-ondernemers en diverse forfaitaire bedragen in de inkomstenbelasting zoals bijvoorbeeld voor zorgkosten. Voor 2027 wordt geen verdere verhoging voorgesteld.

BAA ADVIES. Door het afschaffen van diverse ondernemersaftrekposten in het Belastingplan 2027 worden met name (startende) ondernemers hard geraakt door de plannen. Het Kabinet Jetten moet de komende tijd in de Tweede en Eerste Kamer op zoek naar meerderheden voor het invoeren van deze plannen. Blijf alert want wijzigingen liggen op de loer. Uiteraard houden wij u hiervan op de hoogte.