Eindejaarsactualiteiten: waar moet u nog op letten?

Het jaareinde nadert. Tijd voor een overzicht met een aantal belastingwijzigingen die in 2024 e.v. gaan spelen.

Geen willekeurig afschrijven in 2024

Bedrijfsmiddelen kunnen in 2023 tot 50% willekeurig worden afgeschreven, de rest van het afschrijvingspotentieel moet in de reguliere looptijd worden afgeschreven.

Voorbeeld
U heeft in 2023 een machine t.w.v. € 100.000 aangeschaft. De normale afschrijvingsperiode is 5 jaar en de machine heeft daarna een restwaarde van € 10.000. € 90.000 mag dus worden afgeschreven. Daarvan mag maximaal 50% (€ 45.000) willekeurig worden afgeschreven in 2023. De totale afschrijving voor 2023 wordt dan regulier (€ 45.000 : 5 jaar) + willekeurig € 45.000 = € 54.000. Het restant afschrijvingsbedrag van € 36.000 dient u dan in 2024 t/m 2027 regulier af te schrijven.

De regeling van willekeurig afschrijven geldt alleen voor nieuwe bedrijfsmiddelen. Daarnaast moet de verplichting in 2023 zijn aangegaan en moet het bedrijfsmiddel vóór 01-01-2026 in gebruik worden genomen. Is de verplichting aangegaan in 2023, maar is het bedrijfsmiddel nog niet in gebruik genomen, bijvoorbeeld omdat dit pas in 2024 wordt geleverd, doe dan in 2023 een aanbetaling van 50% om de regeling optimaal te kunnen benutten. Goed om te weten is dat er een aantal bedrijfsmiddelen worden uitgesloten.

De energie-investeringsaftrek (EIA)

Omdat de EIA meer kostte dan dat er budget was, wordt deze regeling structureel verlaagd. In 2023 was het aftrekpercentage 45,5% en dit wordt in 2024 verlaagd naar 40%. Bent u van plan om te investeren in energiezuinige bedrijfsmiddelen probeer dat dan nog zoveel mogelijk in 2023 te doen. Onder investeren wordt verstaan het aangaan van de verplichting. Let ook hier op de aanbetaling als het bedrijfsmiddel later dan 2023 in gebruik wordt genomen.

BPM-vrijstelling bestelauto’s vanaf 2025 afgeschaft

Het plan is om met ingang van 01-01-2025 de BPM-vrijstelling voor bestelauto’s voor ondernemers af te schaffen. De BPM zal afhankelijk worden van de CO2 uitstoot. Bent u van plan om een niet-elektrische bestelauto aan te schaffen? Doe dat dan in 2023 of 2024.

Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in fases aangepast

Deze regeling zal gefaseerd aangepast worden. Zoals we al eerder berichtten zullen de eerste wijzigingen ingaan per 01-01-2024. Een aantal belangrijke wijzigingen in de regeling zijn:

Aan derden verhuurde onroerende zaken worden aangemerkt als beleggingsvermogen. (01-01-2024)
De omvang van de vrijstelling wijzigt. In 2023 is tot een bedrag van € 1.205.871 100% vrijgesteld (schijf 1). Daarboven geldt een vrijstelling van 83% (schijf 2). De bedoeling is dat met ingang van 2025 een vrijstelling van 100% in schijf 1 geldt tot een bedrag van € 1.500.000 en een vrijstelling in schijf 2 van 75%. Heeft uw bedrijf een waarde tussen € 1.500.000 en € 2.125.000? Wacht dan tot na 2024 met overdragen om zo optimaal van de vrijstelling te kunnen profiteren.
Afschaffing doelmatigheidsmarge van 5%. Heeft de onderneming beleggingsvermogen dan kan het fiscaal voordeliger zijn om vóór 2025 over te dragen.

De vraag wanneer de overdracht van een bedrijf fiscaal gezien het meest gunstig is, hangt van een aantal factoren af. Er is altijd maatwerk nodig om deze vraag te beantwoorden. Met een juiste taxplanning kan (veel) belasting worden bespaard.

Vrije ruimte werkkostenregeling (WKR) minder dan in 2023

De vrije ruimte in de WKR is in 2023 nog een keer éénmalig uitgebreid naar 3% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom. Vanaf 2024 wordt de reguliere ruimte over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom 1,92% en 1,18% over het meerdere. Als DGA kunt u wellicht dit jaar nog de vrije ruimte benutten door u een bonus uit te keren. Als een DGA in 2023 bijvoorbeeld een fiscaal loon heeft van € 80.000, dan kan in 2023 een bonus van € 2.400 worden meegenomen. In 2024 is dit belastingvrij nog ‘slechts’ ca. € 1.500.

Box 2-tarief vanaf 2024 twee schijven

Het box 2-tarief gaat met ingang van 2024 veranderen. Er komen twee schijven. De eerste schijf kent een tarief van 24,5% en loopt tot € 67.000 per persoon. Boven € 67.000 bedraagt het tarief 33%. Ook voor een optimaal gebruik van de regels voor box 2 is taxplanning noodzakelijk.

Aftrek lijfrentepremie is verruimd

In de aangifte inkomstenbelasting mogen lijfrentepremies in aftrek komen als sprake is van een pensioentekort. Aftrek is mogelijk tot maximaal uw jaarruimte en reserveringsruimte. In 2023 is de jaarruimte verhoogd naar 30% van de premiegrondslag met een maximale jaarruimte van € 34.550. Daarnaast wordt de berekening van de reserveringsruimte uitgebreid naar 10 jaar met een maximum van € 38.000. In 2023 zou in theorie dus maximaal € 72.550 premies in aftrek kunnen worden gebracht. Door deze mogelijkheid komt u misschien wel in aanmerking voor de toeslagen.

Woningwaarde voor startersvrijstelling overdrachtsbelasting in 2024 omhoog

Koopt u een eigenwoning en bent u tussen de 18 en 35 jaar dan kunt u in aanmerking komen voor de startersvrijstelling voor de overdrachtsbelasting. Daaraan zijn uiteraard wel voorwaarden verbonden.

In 2023 bedroeg de maximale woningwaarde € 440.000. In 2024 gaat dit bedrag omhoog naar € 510.000. Staat u op het punt om een woning te kopen tussen de € 440.000 en € 510.000 dan is het verstandig om de aankoop nog een maand uit te stellen naar 2024. Bij een woning van € 450.000 scheelt dat toch € 9.000 (2% x € 450.000).

Onbelaste reiskostenvergoeding vanaf 2024 omhoog

De onbelaste reiskostenvergoeding gaat met ingang van 2024 van € 0,21 naar € 0,23 per kilometer. Dit geldt overigens voor alle vervoersmiddelen. Dus ook als de werknemer en ondernemer te voet of met de fiets reist. De vergoeding werkt ook door naar:

aftrek specifieke zorgkosten voor reiskosten ziekenbezoek;
km-vergoeding voor weekenduitgaven gehandicapten; en
giftenaftrek als een vrijwilliger afziet van reiskostenvergoeding.

BAA ADVIES. Vaak is het mogelijk om te anticiperen op nieuwe fiscale regelingen of op zijn minst voorbereid te zijn voor de gevolgen ervan. Samen met uw adviseur kunt u beoordelen wat in uw situatie de (on)mogelijkheden zijn.