• Contact
  • Direct contact
    Stel uw vraag
BAA
  • Diensten
    • Financiële administratie
    • Salarisadministratie
    • Jaarrekening, controles en rapportage
    • HRM
    • Ondernemingsadvies
    • Fiscaal advies
  • Over BAA
    • Medewerkers
    • Werken bij BAA
    • Sponsoring
  • Kennis
    • Artikelen
    • Inschrijven nieuwsbrief
  • Menu Menu
U bevindt zich hier: Home1 / Artikelen2 / Schenken vlak voor overlijden? Voorkom een te hoge belastingheffing!

Schenken vlak voor overlijden? Voorkom een te hoge belastingheffing!

5 november 2021/in Artikelen /door Jasper Werts

Vlak voor het overlijden kan de wens ontstaan om nog snel een of enkele schenkingen te doen. Met een warme hand belastingvrij schenken, dus. De Belastingdienst steekt daar dan echter een fiscaal stokje voor.

Wanneer speelt dit?

Er is niemand die graag belasting betaalt en erf- en schenkbelasting is misschien wel het meest ongewenst. Een goede (estate) planning kan ervoor zorgen dat er zo min mogelijk belasting over vermogen betaald hoeft te worden. Maar een overlijden kan onverwachts roet in het eten gooien. De wetgever heeft namelijk de 180-dagenregeling in de wet opgenomen om dan toch nog een graantje mee te pikken. Dit kan zelfs een dubbele belastingheffing te gevolg hebben!

De 180-dagenregeling

Soms wil men vlak voor een naderend overlijden nog snel wat vermogen schenken aan de kinderen om zo de nalatenschap en dus de verschuldigde erfbelasting te verlagen. Dit was een veel voorkomende situatie en de wetgever heeft daarom als reparatie van de successiewet indertijd de 180-dagenregeling ingevoerd.

Er bestaat bij deze regeling géén mogelijkheid om tegenbewijs te leveren om aan te tonen dat de schenking is gedaan om andere redenen dan belastingbesparing. De schenking binnen deze 180 dagen moet dan bij de nalatenschap worden betrokken en wordt dus met erfbelasting belast.

Uitzondering 180-dagenregeling

Een uitzondering op de toepassing van de 180-dagenregeling is een schenking met een verhoogde vrijstelling. Dit zijn:

  • de eenmalig verhoogde vrijstelling: vrij te besteden bedrag aan kind tussen 18-40 jaar (€ 26.881 in 2021);
  • een dure studie: schenking aan een kind tussen 18-40 jaar (€ 55.996 in 2021);
  • de eigen woning: schenking aan iemand tussen 18 en 40 jaar (€ 105.302 in 2021).

Let op een dubbele belastingheffing

Schenkbelasting én erfbelasting. Over de schenking is schenkbelasting verschuldigd als het bedrag boven de vrijstelling uitkomt. Doordat de schenking binnen 180 voor het overlijden is gedaan, moet de schenking bovendien worden opgeteld bij hetgeen uit de erfenis wordt verkregen. Er is over de schenking dus alsnog erfbelasting verschuldigd. Dit betekent dat er over de schenking mogelijk een dubbele heffing plaatsvindt!

Dit is onwenselijk en daarom heeft de wetgever besloten dat de eerder betaalde schenkbelasting mag worden verrekend. Er zijn door de Hoge Raad echter wel regels opgesteld hoe dit mag worden verrekend.

Verrekenen schenk- en erfbelasting

De Hoge Raad heeft geoordeeld dat de eerder betaalde schenkbelasting evenredig moet worden verrekend met de te betalen erfbelasting. Dit betekent dat het laagste bedrag van de onderstaande twee rekenmethodes mag worden verrekend met de erfbelasting.

Methode 1. Het evenredig toegerekende bedrag aan schenkbelasting verschuldigd over de fictieve verkrijging.

Methode 2. Het evenredig toegerekende bedrag aan erfbelasting verschuldigd over de fictieve verkrijging.

Voorbeeld
Vader schenkt aan dochter op 1 juni 2021 een bedrag van € 80.000. Hierover is de dochter in totaal € 7.339 schenkbelasting verschuldigd (€ 80.000 -/- vrijstelling € 6.604 = € 73.396 x 10%).

Dan overlijdt vader op 1 september 2021 en de nalatenschap bedraagt € 25.000. Het overlijden is binnen 180 dagen na de schenking en dus moet de schenking als fictieve verkrijging bij de nalatenschap worden betrokken. De totale erfrechtelijke verkrijging van dochter is dus € 105.000. Hierover is de dochter € 8.371 erfbelasting verschuldigd (€ 105.000 -/- vrijstelling € 21.281 = € 83.719 x 10%). De schenkbelasting over de fictieve verkrijging (€ 80.000) is nu op basis van bovenstaande regels te verrekenen.

1. Schenkbelasting betrekking op schenking € 80.000 / € 80.000 x € 7.339 = € 7.339.
2. Erfbelasting betrekking op bijgetelde schenking € 80.000 / € 105.000 x € 8.371 = € 6.377.

Conclusie. Er mag dus € 6.377 schenkbelasting verrekend worden met de erfbelasting en er resteert dus een aanslag erfbelasting van € 1.994.

Nadelige gevolgen van deze verrekening

Doordat de vrijstelling voor de schenkbelasting lager is dan de vrijstelling voor de erfbelasting (€ 6.604 versus € 21.281) kan niet het volledige bedrag aan schenkbelasting worden verrekend. Per saldo wordt er dus meer belasting (schenk- en erfbelasting samen) betaald dan wanneer er niets was geschonken (alleen erfbelasting over geheel). Het is in bepaalde gevallen beter om met een overlijden in zicht niet te schenken.

Overlijden ouder en gezamenlijke schenking

Als beide ouders een bedrag schenken aan een kind en één van de ouders komt te overlijden binnen 180 dagen, dan is bovenstaande berekening ook van toepassing. Er hoeft dan echter slechts de helft van de schenking in aanmerking genomen als fictieve verkrijging. Ook de verrekening van de schenkbelasting wordt dus voor de helft meegenomen.

BAA ADVIES. Wilt u nog een schenking doen op uw oude dag of bij een naderend overlijden? Bedenk dan goed dat de 180-dagenregeling een grote fiscale impact kan hebben op de te betalen schenk- en erfbelasting. Door goed de gevolgen in kaart te brengen, kan een te hoge belastingheffing worden voorkomen.
Tags: Schenken, overlijden
Deel dit stuk
  • Deel via Facebook
  • Deel via Twitter
  • Delen via WhatsApp
  • Deel via LinkedIn
  • Delen via e-mail
https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/12/aanvaarding-erfenis2.jpg 206 300 Jasper Werts https://baa.nl/wp-content/uploads/2021/01/logo-1.png Jasper Werts2021-11-05 07:42:122022-04-12 12:33:06Schenken vlak voor overlijden? Voorkom een te hoge belastingheffing!

Categorieën

  • Vacatures (4)
  • Artikelen (289)

Laatste nieuws

  • Tegemoetkoming Energiekosten energie-intensief mkb vanaf 21 maart10 maart 2023 - 08:59
  • Welke versnelde afschrijvingen zijn er in 2023 mogelijk?10 maart 2023 - 08:55
  • AOW-leeftijd bereikt? Vergeet de ouderenkorting niet!10 maart 2023 - 08:50
  • Weer een crisis… Hoeveel veronachtzaamde problemen kunnen we nog aan?10 maart 2023 - 08:44
  • Meer rust en zekerheid met financiële planning6 februari 2023 - 12:06
  • Een arbeidsovereenkomst voor bepaalde of voor onbepaalde tijd?6 februari 2023 - 08:50
  • Vergeet de (gewijzigde) renseigneringsverplichting niet!6 februari 2023 - 08:45
  • Lof der zotheid: het energiedebat in de Tweede Kamer31 januari 2023 - 14:17
  • Administratieve topperAdministratief toptalent16 januari 2023 - 09:16
  • Het DGA-loon vanaf 1 januari 20236 januari 2023 - 09:55

Wat mogen we voor u ontcijferen?

Heeft u een concrete vraag of wilt u gewoon eens met ons kennismaken?
Wij kijken uit naar uw mailtje of telefoontje!

In onze nieuwsbrief delen onze professionals kennis en inzicht. Zo blijven onze klanten voorlopen op de feiten.

0493 - 69 52 98 info@baa.nl
Inschrijven nieuwsbrief
lid van Noab

Postbus 122
5720 AC Asten
Julianastraat 2
5721 GL Asten

Algemene voorwaarden | Privacy statement & cookies | Disclaimer

Wet Werk en Zekerheid en de transitievergoeding; nieuw vanaf 1 juli! Directe belastingbesparing door de OR, maar let op
Scroll naar bovenzijde